Требования к организации ВККР

При организации внешнего контроля качества работ должен обеспечить систематическое проведение внешних проверок объектов ВККР необходимые полномочия контролеров независимость ВККР от проверяемого объекта ВККР в частности в след вопросах организации и осуществления внешнего контроля качества работы установления правил организаций и осуществления внешнего контроля качества работы назначения контролеров и принятия решения по результатам внешней проверки. Независимость контролеров предотвращение возникновение конфликта интереса между контролерами и проверяемые объектами ВККР соблюдение конфиденциальности информации клиентов объектов внешнего контроля качества работы.

Обучения контролеров методики проведения внешних проверок контроль знаний и навыков контролеров информирования объектов ВККР о выводах и рекомендациях по результатам внешних проверок. Мониторинг действий предпринимаемый объектом внешнего контроля качества работы по устранению нарушений и недостатков выявленный по результатам внешней проверки. Применение мер дисциплинарного воздействия в отношении тех объектов ВККР которые отказываются проходить ВККР в т ч предоставляют всю необходимую для проверки документацию и информацию не предпринимают необходимые действия по устранению нарушения или недостатков выявленных по результатам внешних проверок внешнего контроля качества работы в чьей работы выделяются серьезные нарушения и недостатки .ВККР подлежит планированью осуществляется путем составления и утверждения субъектам внешнего контроля качества работы плана внешнего контроля качества работы на след календарный год. План ВККР представляет собой перечень внешних проверок которые планируется осуществить в календарном году в плане внешнего контроля качества работы по каждой внешней проверке устанавливается объект внешнего контроля качества работы проверяемый период срок проведения внешней проверки.

План составляется на основе циклического дохода или риск ориентированного подхода. Циклический подход предполагает установление максимального периода по истечению которого внешняя проверка проводится в обязательном порядке при этом для разных групп объектов внешнего контроля качества работы устанавливается разная периодичность выполнения проверок.

Предполагает отбор объектов внешнего качества работы на основе анализа риска их аудиторской деятельности при этом принимается во внимание след риски:

1) количество клиентов объектов ВККР ЦБ кот допущены к обращению на торгах фондовых бирж и или торговли на рынке ЦБ

2) кол-во иных клиентов объектов ВККР кот считаются общественно значимыми

3) результаты предыдущих внешних проверок в т.ч выявленные недостатки в организации и осуществлении ВККР объекта ВККР нарушения требования независимости аудиторов и аудиторских организаций, несоблюдения требования обучения по программам повышения квалификации аудиторов

При использовании риск ориентированного подхода субъект внешнего контроля качества работы должен обеспечить периодичность проведения внешних проверок каждого объекта ВККР т.е аудиторской организации, при планировании ВККР учитывается так же степень обеспеченности ресурсами т.е трудовыми, матер, финанс, реальность сроков проведения внешних проверок примерность нагрузки на контролеров их равномерность наличие резерва времени для выполнения внеплановых внешних проверок и др факторы.

Осуществление ВККР подлежит систематическому мониторингу. Предметом мониторинга ВККР является:

- соблюдение ФЗ 307 ФЗ

- ФПС АД №4

- ПС саморегулируемой организации аудиторов, а так же исполнение плана ВККР

Мониторинг осуществляется ВККР, ведется субъектом ВККР, который определяет формы, методы, периодичность и сроки такого мониторинга. Мониторинг осуществляется систематически. Результаты ВККР обобщаются субъектом ВККР в годовом отчете о состоянии ВККР. Годовой отчет о состоянии ВККР подлежит опубликованию субъектам ВККР, в частности на официальном сайте субъекта ВККР в сети интернет. Годовой отчет о состоянии ВККР может не включать результаты внешних проверок, раскрывающие информацию о конкретных объектах ВККР или их клиентах. Субъект ВККР должен установить критерии оценки результативности ВККР в целом, а так же работы контролеров. В случае если проверку внешнюю проводит группа контролеров, данную группу возглавляет руководитель группы, назначенный в порядке установленном субъектом ВККР. Руководитель группы контролеров предпринимает следующие действия:

1. организует внешнюю проверку

2. осуществляет сам и организует контроль за работой контролеров входящих в группу и результатами внешней проверки

3. информирует о результатах внешней проверки объект ВККР

4. осуществляет сам и организует взаимодействие группы контролеров с объектом ВККР

5. подписывает отчет о внешней проверке

Группа контролеров включает достаточное количество контролеров, для того чтобы внешняя проверка была проведена в установленные сроки. Каждая проверка подготавливается для обеспечения качества, результативности и своевременности. При подготовке внешней проверки предпринимаются следующие действия:

1. осуществляется сбор информации об объекте ВККР необходимой для проведения внешней проверки

2. определяется объем внешней проверки в т.ч подлежащие проверке аудиторские задания

3. рассматривается в предварительном порядке общий подход к проведению внешней проверки

4. определяются этапы проведения внешней проверки

5. определяются требования к контролерам необходимые для проведения внешней проверки формируется группа контролеров и распределяются обязанности между членами этой группы

6. составление программ внешней проверки

7. информирование объекта ВККР о сроках проведения, предмете и объеме внешней проверки

Объем внешней проверки определяется перечнем и характером процедур контроля, которые необходимы для достижения целей внешней проверки при донных обстоятельствах. Программа внешней проверки составляется и утверждается до начала внешней проверки. Она содержит тему внешней проверки, наименование объекта ВККР проверяемый период, перечень вопросов подлежащих изучению в ходе внешней проверки. Программа внешней проверки д.б построена таким образом, чтобы контролеры получили достаточную уверенность в том что:

1. объект ВККР имеет надлежащую организационную политику ВККР

2. объект ВККР выполняет все требования ВККР

3. объект ВККР и его аудиторы соблюдали ФЗ 307 ФЗ, ФПС АД, кодек профессиональной этики аудиторов, правила независимости аудиторов и аудиторских организаций

В ходе внешней проверки осуществляется:

1. оценка правил ВККР объекта ВККР (объект ВККР – индивидуальные аудиторы, аудиторские организации)

2. определение эффективности организации ВККР объекта ВККР

3. оценка достоверности последней по времени отчетности объекта ВККР по аудиторской деятельности

Оценка правил ВККР объекта ВККР осуществляется в частности в отношении следующих вопросов:

1. соблюдение объектом ВККР ФЗ №307 ФЗ стандартов аудиторской деятельности, кодекса профессиональной деятельности, правил независимости аудитора и организаций

2. численность и профессиональный уровень аудиторов объектов ВККР, а так же соблюдения аудиторами требования обучения по программам повышения квалификации

3. соблюдение требований ФЗ 307 ФЗ, в частности статьи 8, а так же условия согласно которому порядок выплаты и размер денежного вознаграждения объекту ВККР за проведение аудита в т.ч обязательного, не зависит и не определяет ……

Проверка рабочей документации аудитора в отношении конкретных аудиторских заданий должна предусматривать оценку

1. наличие и эффективности ВККР и качества выполнения аудиторского задания

2. соблюдения ФЗ 307 ФЗ, ФПС АД, этики аудиторов

3. надежность аудиторских доказательств содержащихся в рабочей документации аудитора

4. обоснованность аудиторского заключения

В ходе внешней проверки должно осуществляться наблюдение за работой контролеров. Наблюдение осуществляется для достижения целей внешней проверки и обеспечения качества работы. Наблюдению подлежат работа каждого контролера независимо от занимаемой должности, квалификации и опыта. Работа выполняемая на каждом этапе внешней проверки. Наблюдение в ходе внешней проверки осуществляется руководителем группы контролеров, а так же более опытными контролерами в отношении менее опытных контролеров. При проведении внешней проверки д.б получены доказательства подтверждающие результаты этой проверки. К доказательствам относятся описание системы ВККР работы объекта ВККР, рабочие документы аудитора, отчетность объекта ВККР, результаты процедур контроля проведенных в ходе внешней проверки, письменные заявления должностных лиц объектов ВККР, а так же документы и сведения полученные из других достоверных источников. Доказательства получают в результате следующих процедур контроля:

1. получение информации о характере и масштабах аудиторской деятельности объекта ВККР и применяемых им формах и методах проведения аудита, в системе ВККР процедур соблюдения норм профессиональной этики, независимости аудитора и организации, процедур обучения по программам повышения квалификации.

2. тестирования эффективности процедур мониторинга применявшихся объектом ВККР в проверяемый период, а так же оценки того на сколько контролеры могут полагаться на эти процедуры

3. проверка соблюдения правил внутреннего контроля качества выполнения конкретных аудиторских заданий

4. повторной оценки достаточности объема внешней проверки путем анализ результатов этой проверки с целью определения необходимы ли дополнительные процедуры контроля

5. обсуждения результатов работы, выводов и рекомендаций контролеров, а так же отчета о внешней проверке с представителями объекта ВККР

6. проведение иных процедур контроля

Проведение внешней проверки подлежит документированию. Рабочая документация т.е документы и иные материалы, подготавливаемые либо получаемые, в связи с проведением внешней проверки составляется при подготовке и проведении внешней проверки, а так же при осуществлении наблюдения в ходе этой проверки. В рабочих документах д.б отражено обоснование всех существенных вопросов, по которым контролеру необходимо выразить профессиональное мнение, в рабочие док-ы д.б включ все … рабочие документы составляются с такой степенью полноты и подробности которая необходима и достаточна для обеспечения понимания проведенной внешней проверки и ее результатов. Объем рабочей документации по каждой внешней проверке определяется контролерами которые руководствуются своим профессиональным мнением включая только необходимые рабочие документы по каждому рассмотренному вопросу или исключая какие - то их них. Вместе с тем объем рабочей документации д.б таковым, чтобы если в случае передачи работы другому контролеру не имеющего опыта работа по данной внешней проверке, новый контролер смог на основании полученной рабочей документации понять проделанную работу и обоснованность выводов прошлого контролера. Рабочая документация подлежит хранению субъектам ВККР. срок хранения раб документации после работы устанавливается ВККР. Рабочая документация а так же отчеты комплектуются, учитываются и хранятся в порядке установленном субъектом ВККР. Результаты внешней проверки подлежат оформлению в письменном виде, отчетам, актам, заключениям и т.д.. отчет должен содержать:

1. наименование

2. сведения о субъекте ВККР, наименование, № саморегулируемой организации в гос реестре

3. сведения об объекте ВККР , наименование, № в реестре аудиторов и аудитосрских организаций, саморегулируемой организации аудиторов

4. основание проведения внешней проверки

5. описание предмета внешней проверки

6. описание объема внешней проверки

7. указание на то в соответствии с какими требованиями проводилась внешняя проверка

8. описание подтвержденных доказательствами результатов внешней проверки

9. заключение о качестве работы объекта ВККР включая заключение о соответствии правил ВККР объекта ВККР установленным требованием, а так же о соблюдении объектом ВККР этих правил

10. подпись руководителя группы контролеров либо контролеров

11. дата подписания отчетов

Форма отчета, а так же допустимые виды заключения в нем, устанавливается субъектом ВККР. При составлении отчета д.б обеспечены объективность, обоснованность, системность, четкость, лаконичность изложения. Отчет д.б составлен своевременно, не ранее завершения всех процедур контроля предусмотренных программой ВККР. Отчет направляется объекту ВККР и органу назначившему внешнюю проверку. Объект ВККР должен своевременно представить органу назначившему внешнюю проверку письменный ответ на отчет в т.ч … орган назначивший внешнюю проверку должен своевременно рассмотреть отчет и письменный ответ объекта ВККР и при необходимости должен принять соответствующие решения