Тема 5. Общие методические подходы к аудиторской проверке
158. Уверенность, которую призван обеспечить аудит, в том, что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений, должна быть:
А)полной
В) максимально возможной;
С) разумной.
159. То, что работа, выполняемая аудитором для формирования своего мнения, по подготовке выводов, сделанных на основе аудиторских доказательств, основывается на его профессиональном суждении, является:
А) дополнительным фактором, ограничивающим надежность аудита;
В) дополнительным фактором, увеличивающим надежность аудита;
С) в зависимости от квалификации аудитора может являться и тем, и другим.
160. Рабочие документы аудита:
А) могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме;
В) должны быть составлены про установленной форме и обязательно содержать необходимые реквизиты и подписи лиц, составивших документ;
С) могут быть составлены в произвольной форме, при условии обязательного содержания необходимых реквизитов и подписей лиц, составивших документ.
161. В какой форме должен аудитор составлять рабочие документы?
А) по форме, установленной в альбомах унифицированных форм первичных документов;
В) в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита
С) по форме, приложенной к федеральному правилу (стандарту) аудиторской деятельности «Документирование аудита».
162. Для аудитора является необходимым отражение в составе рабочей документации каждого рассмотренного в ходе проверки документа или вопроса:
А) нет;
В) да;
С) да, только в случае проведения обязательного аудита
163. Чем должен руководствоваться аудитор при определении объема документации по каждой конкретной проверке:
А) своим профессиональным мнением;
В) техническим заданием на проведение аудита, согласованным с аудируемым лицом;
С) требованиями, установленными федеральным органом регулирования аудиторской деятельности для данной категории проверок.
164. Влияет ли на форму и содержание рабочих документов аудита такой фактор, как характер и сложность деятельности аудируемого лица?
А) нет;
В) да;
С) да, только в случае проведения обязательного аудита.
165. Влияет ли на форму и содержание рабочих документов аудита такой фактор, как характер и состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица?
А) нет;
В) да;
С) да, только в случае проведения обязательного аудита
166. Положение о разработке аудиторскими фирмами и индивидуальными аудиторами типовых форм рабочей документации носит:
А) рекомендательный характер;
В) обязательный характер;
С) для аудиторских фирм – обязательный характер, для индивидуальных аудиторов – рекомендательный.
168. Аудиторские доказательства получают в результате проведения:
А) оценки рисков, а также комплекса тестов средств внутреннего контроля и необходимых процедур проверки по существу;
В) комплекса тестов средств внутреннего контроля;
С) необходимых процедур проверки по существу.
170. Детальные тесты, оценивающие правильность отражения операций и остатка средств на счетах бухгалтерского учета, являются одной из форм:
А) аналитических процедур
В) тестов средств внутреннего контроля;
С) процедур проверки по существу.
171. Аналитические процедуры являются одной из форм:
А) процедур проверки по существу;
В) тестов средств внутреннего контроля;
С) детальных тестов, оценивающих правильность отражения операций и остатка средств на счетах бухгалтерского учета.
176. Аудитор оценивает как более надежные аудиторские доказательства:
А) собранные непосредственно аудитором;
В) полученные от аудируемого лица;
С) полученные от третьих лиц.
177. Аудиторская процедура наблюдения представляет собой:
А) отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами;
В) поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица;
С) проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов.
178. Что такое программа аудита?
А) план развития аудиторской организации
В) детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для реализации плана аудита;
С) стратегия развития партнерских отношений между аудиторской организацией и экономическим субъектом.
180. В сложной ситуации, возникшей в ходе аудиторской проверки, аудитор при формировании своего мнения исходил только из письменного разъяснения, полученного от руководства проверяемого экономического субъекта. Правильно ли это?
А) при формировании своего мнения аудитор не должен опираться только на такие разъяснения, не располагая результатами других аудиторских процедур;
В) да, это предусмотрено правило (стандартом) аудиторской деятельности РФ «Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта»;
С) аудитор является независимым экспертом и вправе принимать решения по этому вопросу по своему усмотрению.
181. Рабочую документацию аудита рекомендуется хранить:
А) место и срок хранения определяет аудиторская организация по согласованию с аудируемым субъектом
В) у экономического субъекта вплоть до следующей аудиторской проверки;
С) ) в папках (файлах) в аудиторской организации не менее пяти лет.
182. Количество информации, необходимое для аудиторских доказательств:
А) аудитор самостоятельно принимает решение о количестве информации, необходимой для составления заключения о достоверности бухгалтерской отчетности;
В) жестко регламентируется российским аудиторским правилом (стандартом);
С) зависит от текста договора на аудиторскую проверку.
184. Должен ли аудитор сообщить руководству аудируемого лица о недобросовестных действиях:
A) да, независимо от наличия и существенности их влияния на финансовую отчетность;
B) да, только в том случае, если недобросовестные действия оказали существенное влияние на финансовую отчетность;
C) нет, не должен, так как ответственность за выявление и возникновение недобросовестных действий несет руководство аудируемого лица.
186. Чем выше оценка аудитором риска средств внутреннего контроля:
A) тем больше должен быть объем отобранной совокупности;
B) тем меньше должен быть объем отобранной совокупности
187. Чем выше аудитор оценивает неотъемлемый риск:
A) тем больше должен быть объем отобранной совокупности;
B) тем меньше должен быть объем отобранной совокупности
188. Целью выборки является:
A) получение выводов по всей генеральной совокупности;
B) отбор специфических элементов на основании профессионального суждения аудитора
189. Проведение сплошной проверки целесообразно, если:
A) генеральная совокупность состоит из небольшого числа элементов большой стоимости;
B) в ходе аудита информация предоставляется аудитору с большим опозданием
191. Какие принципы не являются этическими принципами аудита:
A) независимость;
B) профессиональный скептицизм
C) честность;
D) профессиональная компетентность и добросовестность;
E)профессиональное поведение;
192. Под контрольной средой понимается:
A) осведомленность и действия руководства аудируемого лица, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля;
B) распределение ответственности и полномочий;
C) наличие и особенности организации работы ревизионной комиссии, службы внутреннего аудита в составе органа управления аудируемого лица.
203. При эффективном внутреннем аудите можно:
А) Модифицировать характер и временные рамки, уменьшить объем аудиторских процедур, выполняемых внешним аудитором, и даже полностью отменить их
В) Только уменьшить объем аудиторских процедур
С) Модифицировать характер и временные рамки, уменьшить объем аудиторских процедур, выполняемых внешним аудитором, но нельзя полностью отменить их
204. Цели внутреннего аудита и цели внешнего аудита, который назначается для представления независимого аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица:
А) Отличаются
В) Совпадают
205. Меняются ли цели службы внутреннего аудита и внешнего аудита?
А) Цели службы внутреннего аудита меняются в зависимости от требований руководства, а цель внешнего аудитора – нет
В) Не меняются
С) Меняются
206. Уменьшается ли ответственность внешнего аудитора за выраженное аудиторское мнение при использовании результатов работы службы внутреннего аудита?
А) Да, всегда
В) Нет
С) Да, в отдельных случаях
207. Если внешний аудитор собирается в дальнейшем полагаться на эффективность функций службы внутреннего аудита
А) Он должен получить на это согласие руководства аудируемого лица
В) Он должен предварительно оценить, насколько эффективны функции службы внутреннего аудита
С) Такая возможность должна быть предусмотрена во внутреннем стандарте аудиторской деятельности аудиторской организации, в которой работает аудитор
208. В каком случае, согласно ФСА № 29 взаимодействие со службой внутреннего аудита является более действенным?
А) Если встречи внутренних и внешних аудиторов происходят через определенные интервалы времени в течение всего периода проведения внешнего аудита
В) Если внешние аудиторы в ходе планирования аудиторской проверки один раз обсуж дают порядок работы, а затем контакты исключаются для соблюдения принципа независимости
С) Если внутренние аудиторы участвуют исключительно в обсуждении результатов аудиторской проверки
209. Если основной аудитор приходит к выводу о том, что работу другого аудитора нельзя использовать, а сам основной аудитор не может выполнить достаточные дополнительные процедуры в отношении финансовой информации подразделений, проверенных другим аудитором, то
А) Это является ограничением объема аудита и основной аудитор должен выразить мнение с оговоркой или отказывается от выражения мнения
В) Это является несущественным ограничением объема аудита
С) Это не является ограничением объема аудита
210. Если другой аудитор, проверявший подразделение аудируемого лица, выдает или намеревается выдать модифицированное аудиторское заключение, то основной аудитор:
А) рассматривает, имеет ли причина модифицирования такой характер и значимость с точки зрения финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица, что необходимо модифицировать аудиторское заключение, выданное основным аудитором
В) обязан модифицировать свое аудиторское заключение
С) должен разделить ответственность за мнение о достоверности отчетности между собой и другим аудитором
211. Должен ли основной аудитор указывать в рабочих документах аудита те подразделения, финансовая (бухгалтерская) информация которых была проверена другими аудиторами:
А) Да, это прямое указание федерального стандарта аудита
В) Нет
С) Да, если это предусмотрено внутренними стандартами
212. При планировании использования работы другого аудитора основной аудитор при необходимости использовать работу другого аудитора:
А) Должен оценить профессиональную компетентность другого аудитора в зависимости от конкретного поручения
В) Должен обязательно поставить в известность об этом профессиональное аудиторское объединение, членом которого является основной аудитор
С) Должен обязательно поставить в известность об этом профессиональное аудиторское объединение, членом которого является другой аудитор
213. Если основной аудитор планирует использовать работу другого аудитора, обязательно ли, чтобы они являлись членами одного и того же профессионального аудиторского объединения?
А) Нет
В) Да
С) Если это предусмотрено внутренними стандартами профессионального аудиторского объединения
214. Всегда ли основной аудитор и другой аудитор в соответствии с ФСА №28 являются участниками одного договора оказания аудиторских услуг
А) Не всегда
В) Да, всегда
С) Никогда
215. Если финансовая (бухгалтерская) отчетность включает финансовую информацию по одному или нескольким подразделениям, которые проверяются другим аудитором, то
А) Основной аудитор отвечает за подготовку аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица
В) Основной и другой аудиторы несут солидарную ответственность за подготовку аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица
С) Основной и другой аудиторы несут четко разделенную ответственность за подготовку аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица
216. Должен ли основной аудитор получить от другого аудитора письменное заявление, подтверждающее соблюдение требования независимости другого аудитора в отношении аудируемого лица и в отношении подразделения, проверяемого другим аудитором?
А) Да, это требование федерального стандарта аудита
В) Да, если это требование внутреннего стандарта основного аудитора
С) Нет
217. Должен ли аудитор знакомиться с прочей информацией в документах, содержащих проаудированную финансовую (бухгалтерскую) отчетность для выявления в ней возможных существенных несоответствий с проаудированной финансовой (бухгалтерской) отчетностью?
А) Нет
В) Да, если это требование внутреннего стандарта основного аудитора
С) Да, это требование федерального стандарта аудита
218. Если аудируемое лицо публикует на ежегодной основе годовой отчет, включающий проаудированную финансовую (бухгалтерскую) отчетность вместе с аудиторским заключением по ней, может ли быть в него включена прочая информация финансового и нефинансового характера?
А) Нет
Б) Да, но это не является обязательным
С) Да, обязательно
219. Если аудитор аудируемого лица использует заключение аудитора специализированной организации:
A) Ему необходимо навести справки о его профессиональной компетентности, опыте работы и членстве в профессиональных аудиторских объединениях
B) Ему необходимо навести справки о его возрасте, базовом и последующем образовании
C) Он может полностью полагаться на это заключение