1. Главная
  2. Финансы
  3. С какого момента можно начислять амортизацию на новую часть реконструированного объекта недвижимости (п. 11 ст. 258 НК РФ)?

С какого момента можно начислять амортизацию на новую часть реконструированного объекта недвижимости (п. 11 ст. 258 НК РФ)?

До 2009 г. в п. 8 ст. 258 Налогового кодекса РФ говорилось, что основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, включаются в амортизационную группу с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. В то же время п. 2 ст. 259 НК РФ говорил, что амортизацию можно начислять с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта основных средств в эксплуатацию.

Аналогичные положения в настоящее время предусмотрены п. 11 ст. 258 и п. 4 ст. 259 НК РФ.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальная позиция, выраженная УФНС России по г. Москве, заключается в том, что если в процессе реконструкции объект недвижимого имущества видоизменен за счет увеличения его площадей, то это требует государственный регистрации права собственности на дополнительные площади. Следовательно, начислять амортизацию на новую часть реконструированного объекта можно только с момента получения расписки, подтверждающей принятие документов на регистрацию государственных прав.

В то же время есть судебные решения и работа автора, согласно которым амортизацию по реконструированному объекту в целом можно начислять уже с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию новой части здания.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Амортизацию можно начислять с момента подачи документов в регистрирующий орган

Письмо УФНС России по г. Москве от 15.02.2007 N 09-14/014328

В документе отмечается, что в результате реконструкции объект недвижимого имущества видоизменяется. Это требует государственной регистрации права собственности на дополнительные площади. Поэтому амортизацию по реконструированному объекту в части его добавленной стоимости можно начислять только с момента получения организацией расписки, которая подтверждает принятие документов на регистрацию государственных прав.

Позиция 2. Амортизацию можно начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию новой части здания

Постановление ФАС Поволжского округа от 03.02.2009 по делу N А55-5702/2008

Суд со ссылкой на п. 2 ст. 259 НК РФ и Постановление Президиума ВАС РФ от 25.09.2007 N 829/07 указал, что начисление амортизации связано не с подачей документов на госрегистрацию прав на недвижимость, а с моментом введения объекта в эксплуатацию.

Постановление ФАС Уральского округа от 03.08.2009 N Ф09-4797/09-С3 по делу N А47-4630/20

Суд отмечает, что по условиям п. 8 ст. 258 НК РФ факт подачи документов на государственную регистрацию прав связан исключительно с моментом включения основного средства в ту или иную амортизационную группу. Проведение же реконструкции объекта недвижимости, повлекшей в том числе увеличение площади здания, на амортизационную группу, к которой отнесено ОС, никак не влияет и не изменяет ее. Поэтому амортизацию по реконструированному объекту в целом можно начислять уже с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию новой части здания (абз. 2 п. 2 ст. 259 НК РФ).

Аналогичные выводы содержит...

Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 30.05.2007

Наши рекомендации

Оттиск какого штампа проставляется на оригинале заявления о кадастровом учете объекта недвижимости, остающегося в органе кадастрового учета?

Аннулирование и исключение из ГКН сведений об объекте недвижимости (в том числе о частях объекта недвижимости) с временным характером сведений.

Учет изменений преобразуемого объекта недвижимости или в соответствующих случаях снятие с учета преобразуемых объектов недвижимости осуществляется?

Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ по расходам на отделку (достройку) объекта недвижимости, по которому ранее был предоставлен вычет при покупке (до 1 января 2014 г.)?

Можно ли начислять амортизацию на объекты внешнего благоустройства, если они созданы без привлечения бюджетного или иного целевого финансирования (пп. 4 п. 2 ст. 256 НК РФ)?

Можно ли начислять амортизацию по реконструируемому объекту, часть которого продолжает использоваться в деятельности, приносящей доход (п. 3 ст. 256 НК РФ)?

Можно ли начислять амортизацию по торговому оборудованию, переданному в пользование в рамках возмездного договора (абз. 2 п. 3 ст. 256 НК РФ)?

Может ли арендатор продолжить начислять амортизацию по капитальным вложениям в арендованное имущество после окончания срока аренды (п. 1 ст. 258 НК РФ)?

Можно ли начислять амортизацию по объектам основных средств, если документы на госрегистрацию были поданы, но в регистрации отказано (п. 11 ст. 258 НК РФ)?

Можно ли принять к вычету НДС при приобретении объекта недвижимости до государственной регистрации права собственности на него (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ)?