Бюджет коммерческих расходов

Бюджет коммерческих расходов отражает расходы, связанные со сбытом продукции и услуг в будущем:

- затраты на тару, упаковку изделий на складах готовой продукции, на транспортировку и хранение продукции;

- расходы, связанные с исследованием рынка;

- расходы на рекламу - расходы по целенаправленному информационному воздействию на потребителей для продвижения продукции на соответствующие рынки, причем общая величина расходов на рекламу не должна превышать предельных размеров, исчисляемых по нормативам, установленным Министерством финансов РФ;

- на участие в торгах на товарных биржах и тыс.п.

Разработка данного бюджета и контроль над его исполнением осуществляет отдел продаж. Размер коммерческих расходов определяется на основе бюджета продаж и условий реализации (норм материальных, трудовых, денежных затрат на изготовление тары, упаковку, доставку продукции). Большая часть коммерческих расходов планируется в процентном отношении к объему продаж. Исключением могут быть арендные платежи за складские помещения.

Бюджет производства

Бюджет производства разрабатывается на основе бюджета продаж и учета производственных возможностей и технологии производства. Бюджет определяет план выпуска продукции в натуральных показателях, а также может быть составлен в стоимостном выражении. На основе бюджета продаж указываются объемы необходимых запасов готовой продукции на конец и начало периода, возможные потери в результате производства. Значения этих показателей определяются, как правило, в процентном соотношении от объема продаж в натуральном выражении.

Расчет производства продукции осуществляется по формуле:

V =Vnp +Vsk –Vsn +Vb, V< Vmax

где V – объем производства, Vnp – объем продаж,Vsk,Vsn – запасы готовой продукции на конец и начало периода, Vb –потери от брака, Vmax – производственные возможности.

Бюджет прямых затрат на материалы

Затраты на сырье и материалы, которые идут непосредственно на изготовление продукции, принято называть прямыми затратами на материалы.

Бюджет прямых затрат на материалы составляется на основе бюджетов продаж и производства и уровня запасов материалов на начало планируемого периода.

.

Потребность в материальных ресурсах на производство рассчитывается по формуле:

VCз = VCпр – VCн

где VCз – объем закупок материала в натуральных единицах, VC – потребность в материале на заданный объем производства, VCн - размер запаса материала на начало периода.

Потребность в материальных затратах на производство рассчитывается в натуральном выражении с учетом нормы расхода сырья на единицу продукции (Hp) и планируемого объема производства (V).

VCпр = V * Hp

При определении стоимости материалов необходимо учитывать индекс роста цен на основные виды сырья и материалов.

Стоимость сырья и материалов определяется по формуле:

МАТЗ = МАТЗпр – МАТЗн,

где МАТЗпр – стоимость закупок материалов, необходимых для выполнения производственной программы, МАТЗн – стоимость запаса материала, используемого в производстве, на начало периода.

Стоимость закупок материалов определяется по формуле:

МАТЗпр = VCз * Цс * Jc,

где VCз – объем закупок материала в натуральных единицах, Цс – цена единицы материала, Jc – индекс роста цены материала.

В бюджете закупки/использование материалов отражаются сроки закупки и количество сырья и материалов, полуфабрикатов для выполнения плана производства

Расчет за материалы, как правило, осуществляется организациями в кредит, поэтому бюджет прямых затрат на материалы должен предусматривать план погашения кредиторской задолженности, который составляется на основе существующего механизма погашения задолженности перед поставщиками.