Перспективы развития системы регулирования страхования в России

Значительное влияние на уровень развития страхования в стране оказывает проводимая государством политика в области налогообложения страховых операций. При проведении такой политики перед государством стоят две порой противоположные задачи: с одной стороны, получить по возможности больше доходов в государственный бюджет и в государственные внебюджетные фонды, а с другой – в необходимых случаях стимулировать физических и юридических лиц к заключению договоров страхования, или, по крайней мере, не делать для них страхование операцией, не выгодной в финансовом отношении. Поэтому государство вынуждено искать оптимальное решение одновременно этих двух задач.

Политика в области налогообложения включает в себя как налогообложение самих страховых организаций, так и учет при исчислении налогооблагаемой базы страховых взносов и страховых выплат, уплачиваемых или получаемых страхователями либо выгодоприобретателями.

Режим налогообложения страховщиков должен быть построен таким образом, чтобы он был для них не жестче, чем для юридических лиц, занимающихся другими видами деятельности, с точки зрения как применяемых ставок налогообложения, так и расчета налогооблагаемой базы.

Что касается налогообложения страховых операций для потребителя страховых услуг, то оно может предусматривать, с одной стороны, предоставление налоговых льгот лицам, уплачивающим страховые взносы (например, право вычитать из доходов, с которых рассчитывается величина налогов, сумму уплаченных страховых взносов), а с другой – уплату налогов с сумм внесенных страховых взносов или полученных страховых выплат. В связи с этим задача государства состоит в том, чтобы:

- определить перечень видов страхования, по которым страховые взносы исключались бы из налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль юридическими лицами и подоходного налога физическими лицами;

- уточнить перечень видов страхования, по которым заключаемые работодателями в отношении своих работников договоры давали бы право не включать страховые взносы в расчет сумм в государственные внебюджетные фонды;

- уточнить порядок налогообложения страховых выплат, получаемых страхователями или иными выгодоприобретателями в связи со страховыми случаями.

По мнению специалистов, в издержки производства должны включаться затраты предприятий и организаций на уплату страховых взносов по всем тем видам страхования, которые позволяют им обеспечить страховой защитой процесс осуществления хозяйственной деятельности. В то же время желательно предусматривать и определенные ограничения, не позволяющие использовать страхование для необоснованного увеличения издержек производства. Такие ограничения могут состоять в установлении предельных норм отнесения затрат, связанных со страхованием, на себестоимость, в установлении предельных размеров тарифных ставок, исходя из которых могут рассчитываться страховые взносы, относимые на себестоимость, в запрете относить на издержки производства страховые взносы, уплачиваемые по некоторым специально оговоренным видам страхования.

Вычеты же из облагаемых подоходным налогом доходов граждан целесообразно предоставлять в отношении взносов, уплачиваемых по социально значимым видам страхования, таким как страхование пенсий, жилья, медицинское страхование.

В то же время, определяя принципы налоговой политики, государство должно учитывать и то, что широкое развитие в стране получила практика заключения мнимых договоров страхования, которые имеют своей целью не организацию страховой защиты, а минимизацию выплат в бюджет и во внебюджетные фонды. Так, по оценкам специалистов «Ингосстраха», на такие договоры приходится 15-20% страховой премии по имущественному страхованию, 35-40% по страхованию ответственности и до 80% по страхованию жизни. Помимо прямого ущерба государству, выражающегося в снижении получаемой суммы налогов и взносов во внебюджетные фонды, такие схемы приводят к искажению роли страхования в общественном мнении и его дискредитации. В связи с этим важной задачей является разработка такой налоговой системы, которая делала бы невозможным или невыгодным использование страхования для этих целей.

Особенность деятельности страховых организаций состоит в том, что они, помимо страховых операций, активно занимаются инвестиционной деятельностью, в полной мере неся инвестиционный риск. В связи с этим роль государства состоит в том, чтобы, с одной стороны, осуществлять регулированию инвестиционной деятельности страховщиков, а с другой – способствовать эффективному вложению страховыми организациями своих ресурсов. [2]

Методами государственного регулирования инвестиционной деятельности страховщиков являются:

- установление определенных нормативов по объемам инвестиций в различные объекты;

- введение запретов на отдельные виды инвестиций;

- предъявление требований о предоставлении страховщиками информации о своих операциях с целью осуществления контроля за соблюдением ими установленных правил инвестирования.

В настоящее время порядок инвестирования страховых резервов регламентируется Правилами размещения страховщиками страховых резервов. При этом Правилами установлены виды активов, которые принимаются в покрытие страховых резервов, требования к этим активам и предельные размеры инвестирования в каждый вид актива. В то же время современная ситуация на российском финансовом рынке осложняет страховщикам возможности как выполнения действующих Правил размещения страховых резервов, так и вообще поиска надежных и прибыльных объектов для инвестирования.

Наиболее важное значение инвестиционная деятельность имеет для страховщиков, осуществляющих операции по страхованию жизни. Особенности страхования жизни позволяют инвестировать значительную часть резервов по страхованию жизни в относительно долгосрочные инвестиционные проекты, что является при наличии надлежащих условий для инвестирования взаимовыгодным для всех участников данного процесса (страховщиков, страхователей, получателей инвестиций и государства). Не случайно в развитых странах компании страхования жизни занимают одно из ведущих мест в долгосрочном финансировании экономики, представляют собой важный механизм мобилизации инвестиционных ресурсов.

В нашей стране страхование жизни не достигло в настоящее время не только того уровня развития, который достигнут развитыми государствами, но даже уровня, имевшегося у нас в 70-80-е годы. Причины этого хорошо известны: инфляция, нестабильность политической и экономической ситуации в стране, потеря населением доверия ко всем финансовым структурам и к государству в целом. Вместе с тем одной из проблем, связанных с развитием страхования жизни, является отсутствие в нашей стране условий для инвестирования сформированных страховщиками страховых резервов. В этой связи задачей государства должно быть, в первую очередь, формирование благоприятного для инвестирования климата в стране.

Для решения задач развития рынка страховых услуг в первоочередном порядке необходимо разработать и осуществить меры по совершенствованию и развитию законодательства, регулирующего страхование, и в частности обеспечить:

- создание правовых основ деятельности обществ взаимного страхования;

- совершенствование законодательства о налогах и сборах;

- установление основ обязательного страхования, а также определение их приоритетных видов;

- совершенствование осуществления государственного надзора за страховой деятельностью на территории Российской Федерации.[1]

Таким образом, решение указанных задач позволит продолжить работу по модификации основ законодательного регулирования страхования, которое должно отвечать возрастающему уровню развития страхового дела, и потребует в среднесрочной перспективе осуществления кодификации законодательства в области страхования.

Совершенствование системы законодательства в области страхования должно основываться на глубоком научном анализе законодательства Российской Федерации и практики его применения, международном опыте и стандартах, включать в себя мероприятия по регулированию страхования как целостной системы страховой защиты граждан, организаций и государства.

Заключение

В принципе в действующей модели надзора за страховой деятельностью в России существуют элементы уведомительного порядка, но они применяются только в случаях конкретизации отдельных условий страхования и разработки дополнительных правил страхования по тем видам страхования, которые уже лицензированы. Уведомительный порядок лицензирования видов страховой деятельности может предусматривать процедуру подачи заявления страховой организацией в орган страхового надзора о своих намерениях по осуществлению тех или иных видов страхования, по классификации входящих в определенную группу объектов страхования. При этом можно исключить необходимость представления в орган страхового надзора правил страхования по заявленным видам страхования и ограничиться представлением перечня рисков, приказов соискателя о принятии и утверждении необходимых правил страхования по видам страхования, а также расчета страховых тарифов и бизнес-плана.

Дело в том, что правила страхования являются внутренним, локальным нормативным документом страховщика, который принимается и утверждается им самостоятельно в соответствии со ст. 943 ГК РФ. Очевидно, что требование о применении правил страхования к страховым правоотношениям должно носить рекомендательный, а не обязательный характер. Практическое назначение правил страхования заключается в регулировании условий договора страхования по согласованию со страхователем, поэтому правила страхования являются элементом регулирования, а не надзора.

Тем не менее действующая система регулирования страховой деятельности наделяет орган страхового надзора правом на применение мер воздействия на страховщика за непредставление или несвоевременное представление правил страхования или изменений к ним, которые выражаются:

- в отказе в выдаче лицензии;

- выдаче предписания с последующим ограничением или приостановлением действия лицензии, если соответствующие нарушения не будут устранены;

- отзыве лицензии.

Вышеперечисленные проблемы действующей правовой модели надзора за страховой деятельностью требуют корректировки положений Закона путем внесения в него изменений и дополнений, предусматривающих:

- применение любых мер воздействия к субъектам страхового дела (что должно осуществляться в порядке, предусмотренном КоАП РФ);

- включение в Закон положений о таких мерах воздействия, как предупреждение и штраф, предусмотренных ст. ст. 3.4 и 3.5 КоАП РФ;

- применение таких мер воздействия, как ограничение, приостановление или отзыв лицензии у субъекта страхового дела (осуществление должно быть делегировано судебным органам, то есть функции по принятию указанных решений необходимо возложить только на судебные органы). [1]

С учетом изложенного следует отметить, что основной задачей системы регулирования страховой деятельности является нормативно-правовое определение и формирование государственной политики в области страхования, что относится к макрозадачам. А задачей надзора за страховой деятельностью является обеспечение законности осуществления страховой деятельности и контроля за финансовой устойчивостью субъектов страхового дела методом текущего контроля для последующего принятии в случае необходимости мер административного воздействия в соответствии с процедурами, предусмотренными КоАП РФ.