Различия между прямыми и косвенными налогами
| Прямые налоги | Косвенные налоги |
| 1. В правоотношения по поводу взимания налогов вступают два субъекта: бюджет и налогоплательщик | В правоотношения по поводу взимания налогов вступают три субъекта: бюджет, носитель налога и юридический налогоплательщик как посредник между ними |
| 2. Величина налогов непосредственно зависит от финансовых результатов деятельности плательщика | Величина налогов не зависит от финансовых результатов деятельности плательщика |
| 3. Эти налоги подоходно-поимущественные | Эти налоги имеют объектом обложения обороты по реализации товаров (работ, услуг) |
По признаку использования налоги подразделяются на общие и специальные. Общие налоги поступают государству и при использовании обезличиваются. Специальные налоги имеют определенное назначение (например, социальный налог, используемый для формирования пенсионных выплат).
В зависимости от органа, взимающего налоги и распоряжающегося ими, различаются центральные (общегосударственные) и местные налоги.
По экономическим признакам объекта различаются налоги на доходы и налоги на потребление; первые взимаются с доходов, получаемых плательщиком от любого объекта обложения; во втором случае – это налоги на расходы, которые уплачиваются при потреблении товаров и услуг.
Существует четыре способа взимания налогов в зависимости от способов учета и оценки объектов обложения: кадастровый, по декларации налогоплательщика, у источника получения дохода, по патенту.
Согласно кадастровому способу учет и взимание налога осуществляется на основе описи объектов обеспечения с указанием нормы их доходности (земельный, имущественный) без учета фактической доходности.
В декларации налогоплательщик указывает размер дохода, необходимые льготы, вычеты исчисляет сумму налога.
У источника получения дохода налог исчисляется и выплачивается на месте получения дохода бухгалтерией юридического лица, где работает плательщик.
На основе патента налог уплачивается за получение доходов от разнообразных видов деятельности, по которым трудно определить и учесть их объемы.
Используются два метода налогового учета: кассовый и метод начислений. Согласно кассовому методу доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества и произведенной по ним оплаты. По методу начислений доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества независимо от времени оплаты. Второй метод для налоговых служб является более приемлемым и он принят к применению всеми плательщиками Казахстана. Его недостаток для плательщиков – налоговые платежи должны быть перечислены даже в случае неоплаты поставок в срок, что приводит к отвлечению оборотных средств.
Перечень налогов, сборов и платежей налогового характера в Казахстане включает:
1. Налоги:
1) корпоративный подоходный доход;
2) индивидуальный подоходный налог;
3) налог на добавленную стоимость;
4) акцизы;
5) рентный налог на экспорт;
6) специальные платежи и налоги недропользователе);
7) социальный налог;
8) земельный налог;
9) налог на транспортные средства;
10) налог на имущество;
11)налог на игорный бизнес;
12) фиксированный налог;
13) единый земельный налог.
Для отдельных групп плательщиков предусмотрены специальные налоговые режимы, предусматривающие применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных налогов и представления отчетности по ним. К ним относятся: субъекты малого бизнеса, крестьянские (фермерские) хозяйства, юридические лица – производители сельхозпродукции, отдельные виды предпринимательской деятельности.
2. Сборы:
1) регистрационные сборы;
2) сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;
3) сбор с аукционов;
4) лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;
5) сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям; плата:
6) за пользование земельными участками;
7) за пользование водными ресурсами поверхностных источников;
8) за эмиссии в окружающую среду;
9) за пользование животным миром;
10) за лесные пользования;
11) за использование особо охраняемых природных территорий;
12) за использование радиочастотного спектра;
13) за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи;
14) за пользование судоходными водными путями;
15) за размещение наружной (визуальной) рекламы.
3. другие обязательные платежи в бюджет:
государственная пошлина.
Таким образом, налоговая система Республики Казахстан включает виды налогов, сборов и пошлин, правовые нормы, регулирующие налоговые отношения и органы государственной налоговой службы,которая представлена в Казахстане Министерством Финансов, в состав которого входят налоговые комитеты в областях, районах, городах и районах в городах, а также налоговой полицией. Налоговая служба осуществляет контроль за исполнением законов республики о налогах и других обязательных платежах в бюджет с учетом затрат, цен и тарифов.