Практическое занятие № 16. Порядок начисления заработной платы сотрудникам и удержания из заработной платы

Цель занятия:студентыдолжны углубить свои знания опорядке расчета заработной платы, единого социального налога и отражения их на счетах бухгалтерского учета, сфор-мировать умения рассчитывать заработную плату, единый социальный налог.

Задание 1. На основании приведенных ниже данных и методических рекомендаций составить:

1.Расчет заработной платы каждого работника.

2. Расчет удержаний из заработной платы.

3. Расчет единого социального налога.

4. Журналы-ордера по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда, 69 « Расчеты по социальному страхованию», 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Данные для выполнения задания:

1. Штатное расписание (см. раздел «Сведения о работниках).

2. Положение о премировании и доплатах, в котором предусмотрены выплаты премии в размере 35% и 15% за особые условия труда.

Методические рекомендации

1. Для выполнения практического занятия следует изучить штатное расписание , произвести расчет заработной платы за ___________20___г. в расчетно-платежной ведомости.

2. Рассчитать налог на доходы с физических лиц

3. После начисления заработной платы всем работникам в расчетно-платежной ведомости следует сделать арифметические подсчеты по всем параметрам и определить сумму «Итого начислено» и «Итого удержано». Далее произвести бухгалтерскую обработку начислений и удержаний по заработной плате, на основании, которых сделать записи в регистр по счету 70 «Расчеты по оплате труда» одной строкой. Сумму начисленной заработной платы внести в журнал-ордер, а сумму удержаний из заработной платы –в дебетовую ведомость.

4. При расчете единого социального налога суммы отчислений в Фонды социального страхования производить в следующих размерах: ____%, в том числе:

________

5. По произведенным расчетам единого социального налога составить корреспонденцию счетов и записать в журнал – ордер по счету № 69 «Расчеты по социальному страхованию»

6. Подсчитать итоги в журнале-ордере по счету 69 и определить сальдо конечное и в целом по журналу.

7. Сумму удержаний налога на доходы физических лиц отразить в журнале-ордере по счету 68 отдельной строкой.

8. Используя журналы – ордеры по счетам 68, 69,70, 51,50 , произвести из взаимную сверку.

Тема: Учет издержек обращения и финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия общественного питания

Практическое занятие № 17. Порядок учета издержек обращения и учета конечных финансовых результатов

Цель занятия:студентыдолжны углубить свои знания о порядке расчета издержек обращения, валового дохода, НДС по реализованным товарам, прибыли бухгалтерской и нераспределенной, сформировать умения рассчитывать издержки, валовой доход и при-быль (убытки) и анализировать причины их изменения.

Задание 1.На основании приведенных ниже данных и методических рекомендаций составить:

1.Ведомость аналитического учета издержек обращения.

2. Расчет издержек обращения по реализованным товарам.

3. Расчет валового дохода (реализованную торговую надбавку)

4. Расчет НДС по реализованным товарам.

5. Расчет результата от реализации.

6. Расчет налогов.

7. Расчет результата от прочих операций.

8. Расчет прибыли бухгалтерской и налогооблагаемой.

9. Расчет налога на прибыль

10. Расчет нераспределенной прибыли.

Данные для выполнения задания:

1. Расходы по транспортным услугам составили 1800 рублей, в том числе НДС.

2. Расходы на аренду помещения составили 3600 рублей, в том числе НДС.

3. Расходы по коммунальным услугам составили 1200 рублей , в том числе НДС.

4. Товарооборот (см. акт о реализации и отпуске готовых изделий за _____ ________ 20___г., кассовые отчеты за 1- ______ _______ 20__г. и ____ ________ 20___г. , отчет по буфету за 1- ____ ________ 20__г. и _____ __________20___г.)

5. Ставка НДС -18%

6. Остаток товаров и готовых изделий кладовой, буфета, кухни (см. товарные отчеты по кладовой, кухне, буфету за ____ __________ 20__г., практические занятия 6, 7, 8).

7. Ставки налога на прибыль- 20%, в том числе 2% перечисляется Федеральному бюджету, 18% - региональному бюджету.

Методические рекомендации

1.По операциям, указанным в данных для выполнения задания (п.1,2,3), указать корреспонденцию счетов. Записать операции в журнале-ордере по счету 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

2.При составлении ведомости аналитического учета издержек обращения использовать журналы-ордера по счетам 60, 69,70,70,71, в которых отражены корреспонденции счетов по дебету счета 44.

3.Для определения издержек обращения на остаток товаров сумму конечного остатка товаров следует взять из отчетов по кухне, буфету, кладовой за ___ __________ 20__г. (см. практические занятия 6,7,8).

4.Сумму издержек обращения по реализованным товарам определить по формуле:

Сальдо начальное по счету 44 + Оборот по дебету счета 44 – Сальдо конечное по счету 44

На полученную сумму указать корреспонденцию счетов и записать ее в журнал – ордер по разным счетам.

5.Сумму валового дохода определить по среднему проценту торговых надбавок. Сальдо начальное по счету 42 взять из остатков по балансу (см. раздел «Сведения о предприятии»).

Кредитовый оборот по счету 42 взять из дебетовой ведомости по счету 41 , субсчет 1 или из журнала –ордера по разным счетам. На полученную сумму валового дохода указать корреспонденцию счетов, записать ее в журнал – ордер по разным счетам.

6.НДС определить от суммы товарооборота по действующей ставке налога. На сумму НДС указать корреспонденцию счетов и записать ее в журнал – ордер по счету 68.

7.Для определения результата от реализации следует сумму валового дохода сопоставить с суммой издержек обращения и НДС по реализованным товарам. Полученная разница будет являться прибылью (убытком) от реализации. На сумму полученного результата указать корреспонденцию счетов и сделать запись в журнал – ордер по разным счетам.

8.Для определения бухгалтерской прибыли необходимо суммировать результаты от реализации и прочих операций. Налогооблагаемая прибыль по условию задачи соответствует величине бухгалтерской прибыли.

9.Сумму налога на прибыль определить по формуле:

Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль х 20% (ставка налога на прибыль) / 100%

Полученную сумму отразить в бухгалтерском учете и записать в журнал-ордер по счету 68 « Расчеты по налогам и сборам».

10.Для определения нераспределенной прибыли следует сопоставить сумму дебетовую и кредитового оборотов по счету 999 «Прибыли и убытки». Сальдо конечное по счету 99 будет указывать на сумму нераспределенной прибыли.

Тема: Бухгалтерская отчетность