Понятие кредитов и займов, их классификация
Для осуществления своей производственной и хозяйственной деятельности организация может привлекать заемные средства. Правоотношения, которые возникают между заемщиком и заимодавцем, регламентированы гл. 42 ГК РФ «Заем и кредит».
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ст. 807 ГК РФ).
В случаях, когда в соответствии с соглашением сторон заемщиком выдан вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы, отношения сторон по векселю регулируются законом о простом и переводном векселе (ст. 815 ГК РФ).
В случаях, предусмотренных законом или иными правовыми актами, договор займа может быть заключен путем выпуска и продажи облигаций (ст. 816 ГК РФ).
По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее (ст. 819 ГК РФ).
Сторонами может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками, – товарный кредит (ст. 822 ГК РФ).
Договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ, услуг (коммерческий кредит), если иное не установлено законом (ст. 823 ГК РФ).
Таким образом, гражданским законодательством предусмотрены следующие виды займов и кредитов: заем, в том числе удостоверенный ценными бумагами (векселем или облигацией), кредит (банковский), товарный кредит, коммерческий кредит.
Сравнительная характеристика договоров кредита и займа представлена в таблице 26.
Таблица 26 - Сравнительная характеристика договоров
| Характеристика | Договор | |||
| Кредитный | Займа | Товарного кредита | Коммерческого кредита | |
| Правовой характер договора | Консенсуальный, двусторонне-обязывающий, возмездный | Реальный, односторонне-обязывающий, возмездный, безвозмездный | Консенсуальный, двусторонне-обязывающий, возмездный | Консенсуальный, двусторонне-обязывающий, возмездный |
| Субъекты договора | Займодавец – только банк или иная кредитная организация | Все субъекты гражданских правоотношений | Все субъекты гражданских правоотношений | Все субъекты гражданских правоотношений |
| Предмет договора | Только денежные средства, как в наличной, так и в безналичной форме | Денежные средства и вещи, определенные родовыми признаками | Только вещи, определенные родовыми признаками | Только денежные средства |
| Форма договора | Обязательная письменная форма | Устная форма, за исключением случаев, предусмотренных ст.808 ГК РФ | Обязательная письменная форма | Обязательная письменная форма |
| Последствия несоблюдения договора | Ничтожность | Невозможность ссылки на свидетельские показания | Ничтожность | Ничтожность или невозможность ссылки на свидетельские показания |
Для целей бухгалтерского учета, а именно, документального оформления, отражения в системе счетов и формирования показателей бухгалтерской отчетности важное значение имеет классификация займов и кредитов (Таблица 27).
Таблица 27 -Классификация займов и кредитов
| Классификационный признак | Виды займов и кредитов |
| 1. Субъектный состав сторон (кредиторы): | |
| – банки и иные кредитные организации | – Кредит (банковский) |
| – физические и юридические лица | – Заем, в том числе займы, удостоверенные долговыми ценными бумагами – Товарный кредит – Коммерческий кредит |
| 2. Предмет договора: | |
| – денежные средства | – Кредит (банковский) – Заем, в том числе займы, удостоверенные долговыми ценными бумагами – Коммерческий кредит |
| – вещи, определенные родовыми признаками | – Товарный кредит – Заем – Коммерческий кредит |
| 3. Юридическая форма: | |
| – Договор | – Кредит (банковский) – Заем – Товарный кредит – Коммерческий кредит |
| – ценная бумага | – Займы, удостоверенные долговыми ценными бумагами – Коммерческий кредит, оформленный векселем |
Правильность ведения бухгалтерского учета кредитов и займов зависит также от классификации заемных обязательств на группы исходя из срока их погашения (Таблица 28).
Таблица 28 -Классификаций заемных обязательств в зависимости от сроков погашения
| Классификационный признак | Группы заемных обязательств |
| 1. В зависимости от установленных или ожидаемых сроков погашения | – Краткосрочная – Долгосрочная |
| 2. В зависимости от своевременности погашения | – Срочная – Просроченная |