Ответственность аудиторов, аудиторских фирм и аудируемых лиц

Аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Профессиональная ответственность аудитора перед заказчи­ком может возникнуть при неисполнении или ненадлежащем ис­полнении аудитором его обязанностей, если это привело к убыт­кам заказчика.

Если заказчик считает, что аудиторская проверка проведена неквалифицированно, он должен обратиться в орган, выдавший лицензию на осуществление аудиторской деятельности тому ауди­тору, который его проверял, с заявлением о назначении провер­ки качества аудиторского заключения. Эта проверка проводится за счет средств заказчика. В случае обнаружения неквалифициро­ванного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыт­кам для заказчика или для государства, с аудитора (аудиторской фирмы) могут быть взысканы на основании решения суда или арбитражного суда по иску, предъявляемому органом, выдавшим лицензию:

а) понесенные убытки в полном объеме,

б) расходы на проведение перепроверки,

в) штраф, зачисляемый в доход республиканского бюджета РФ в сумме до 100-кратного размера установленной законом минимальной оплаты труда — с аудитора, осуществляюще­го свою деятельность самостоятельно, и от 100 до 500-крат­ного размера установленной законом минимальной оплаты труда — с аудиторской фирмы.

Орган, выдавший лицензию, может также назначить провер­ку качества аудиторского заключения по собственной инициати­ве или по предложению прокурора. Такая проверка осуществля­ется за счет средств республиканского бюджета РФ. В рассмотрении дела по указанным искам не могут участво­вать судьи, принимавшие когда-либо ранее решение о поруче­нии аудиторской проверки данной аудиторской фирме.

Осуществление юридическим лицом аудиторской деятельно­сти без полученной в установленном порядке лицензии влечет за собой взыскание с указанных лиц на основании реше­ния суда (арбитражного суда) по искам, предъявляемым проку­рором, органами Федерального казначейства, органами Министерства по налогам и сборам:

· полученных в результате незаконной деятельности дохо­дов — в пользу введенных ими в заблуждение заказчиков в раз­мерах понесенных этими заказчиками расходов;

· штрафа в пределах от 500- до 1000-кратного размера уста­новленной законом минимальной оплаты труда — в доход рес­публиканского бюджета Российской Федерации.

Кроме того, орган, уполномоченный выдавать лицензии на осуществление аудиторской деятельности, вправе обратиться в арбитражный суд с иском о ликвидации этого юридиче­ского лица.

Ответственность аудитора может возникнуть и при несоб­людении конфиденциальности информации (не обеспечение со­хранности документов, получаемых от заказчика, не обеспечение сохранности документов, составленных аудитором в ходе проверки, разглашение содержания этих документов без со­гласия заказчика). При нарушении конфиденциальности ин­формации у аудиторской организации может быть аннулиро­вана лицензия, а ecли инфоpмaция cocтaвляeт коммерческую тайну, то может возникнуть уголовная ответственность.

Ответственность аудиторов определяется также Гражданским и Уголовным Кодексом РФ. Гражданскую ответственность аудитора определяет ст. 15, 400, 401, 407, 408 ГК РФ. Уголовная ответственность определяется ст.202 УК РФ.

Уклонение экономического субъекта от проведения обяза­тельной аудиторской проверки либо препятствование ее прове­дению влечет за собой взыскание на основании решения суда или арбитражного суда по искам, предъявляемым прокурором, органами Федерального казначейства, органами Министерства по налогам и сборам.

Такое взыскание может быть в виде:

· штрафа на экономический субъект в сумме от 100- до 500-кратного размера установленной законом минимальной оп­латы труда;

· штрафа на руководителя (руководителей) экономического субъекта в сумме от 50- до 100-кратного размера установленной законом минимальной оплаты труда.

Суммы взыскиваемых штрафов зачисляются в доход феде­рального бюджета.

Непредставление заинтересованным лицам аудиторского за­ключения в случае обязательной аудиторской проверки с точки зрения ответственности приравнивается к уклонению от про­верки.

Вопросы для самоконтроля:

1. В чем заключается принцип независимости?

2. В чем заключается принцип конфиденциальности?

3. Имеет ли право аудитор сообщать в правоохранительные органы о выявленных им нарушениях законодательства?

4. В каких случаях аудитор имеет право отказаться от проведения проверки?

5. Входит ли в обязанности аудиторской фирмы проведение налогового контроля?

6. Какую ответственность несет аудиторская фирма в случае неквалифицированного проведения проверки?

Глава 1.4. Виды аудита