Проверка с полицейскими
В их компетенции
В ходе административного или уголовного производства сотрудники полиции могут:
- беспрепятственно входить на территорию и в помещения фирмы и предпринимателя;
- делать проверочные закупки;
- осматривать любые помещения;
- изымать вещи и документы;
- проводить обыск или выемку.
Об этом говорится в Уголовно-процессуальном кодексе РФ, Кодексе РФ об административных правонарушениях и Федеральном законе от 12 августа 1995 г. N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности".
Осмотр помещений
Для того чтобы осмотр был законным, полицейские должны: пригласить не менее двух понятых, разъяснить участникам осмотра их права и обязанности, о чем делается соответствующая запись в протоколе, после ревизии предъявить понятым и другим участникам осмотра все, что обнаружили и изъяли. В самом конце ревизии составляется протокол.
Имейте в виду: оперативники могут осматривать помещения только в присутствии представителя фирмы или предпринимателя (ч. 2 ст. 27.8 КоАП РФ).
В протоколе полицейские отражают, какие помещения, предметы и документы были осмотрены и что при этом обнаружено и изъято. Документ подписывают сами проверяющие и все граждане, присутствующие при осмотре. Копия бумаги вручается представителю проверяемого объекта под расписку. Невыполнение этой обязанности также может свести на нет все усилия полицейских.
В результате осмотра сотрудники полиции вправе изъять документы и предметы, которые, по их мнению, могут служить доказательствами совершения правонарушения. Срок изъятия законом не ограничен.
Если забираются подлинники, контролеры обязаны сделать копии и вручить их руководителю фирмы или предпринимателю под расписку не позднее пяти дней с момента изъятия. Если же по истечении этого срока заверенные копии бумаг не были переданы, то полицейские должны выслать их по почте заказным отправлением в течение трех дней.
По окончании изъятия составляется протокол с описью.
Помимо документов, сотрудники полиции вправе забрать товары, которые фирма производит, использует или продает, не соблюдая закон, а также другие предметы или вещи, связанные с выявленным нарушением.
Чтобы изъятие было правомерным, оперативники приглашают двух понятых и оформляют протокол (ст. 27.10 КоАП РФ). Если эти условия не соблюдены, результаты изъятия не будут иметь силы, даже если компания действительно нарушила нормы.
В случае когда полиция забирает товар, необходимо выяснить, по какой причине (например, у вас нет сертификата соответствия, лицензии и т.п.). Обстоятельства изъятия обязательно должны быть указаны в протоколе. Постарайтесь устранить это озвученное ревизорами нарушение. Например, пропавшие сертификаты. На решение проблемы контролеры дают от трех до десяти дней. С момента, когда товар перестает быть предметом нарушения, ревизоры обязаны его вернуть. Если они этого не сделают, обращайтесь в суд.
Обыск и выемка
Когда сотрудники полиции считают, что на территории фирмы или у предпринимателя находятся документы или предметы, имеющие значение для уголовного дела, они проводят обыск. Если полицейские находят то, что искали, то осуществляется выемка.
Обратите внимание: обыск и выемку оперативники могут провести, только когда уголовное дело уже возбуждено.
До начала обыска или выемки вам должны предъявить (под расписку) постановление об их назначении, а если эти действия проходят в жилом помещении, то еще и судебное решение (п. 4 ст. 182 УПК РФ).
Выемка не может перейти в обыск. Обнаружив искомые предметы, сотрудники полиции обязаны следственное действие завершить. Внимательно изучите протокол и опись изъятого. Прежде чем поставить свою подпись, убедитесь, что в протоколе нет "пустых мест". Если в ходе обыска или выемки были изъяты нежелательные документы или предметы, воздержитесь от объяснений и не подписывайте протокол.
Взаимодействие с налоговиками
Сотрудники полиции могут участвовать в выездных налоговых проверках только по запросу налоговой инспекции. Так сказано в п. 28 ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 7 февраля 2011 г. N 3-ФЗ "О полиции".
Совместные проверки инспекторов и полицейских проводятся по Инструкции, утвержденной Приказом МВД России и ФНС России от 30 июня 2009 г. N 495/ММ-7-2-347. Чтобы привлечь к ревизии сотрудников полиции, налоговые инспекторы должны составить запрос, в котором четко сформулировать, зачем им это нужно. Направить запрос они могут как до начала проверки, так и во время ее проведения. В первом случае фамилии оперативников будут сразу же вписаны в решение о ревизии, во втором - внесет изменения в состав проверяющей группы руководитель инспекции. Со всеми документами вас должны ознакомить под расписку.
Руководит проверяющей группой и, соответственно, координирует ее работу налоговый инспектор.
Права сотрудников полиции зависят от того, в каком качестве они участвуют в проверке.
Меньше всего полномочий у тех полицейских, которые обеспечивают безопасность инспекторов. Они могут действовать только как телохранители. Чуть больше прав у специалистов из МВД, привлеченных для участия в конкретном мероприятии, таком как осмотр помещений, инвентаризация, выемка документов и т.д. Их действия ограничены поставленной задачей: проверить подлинность бумаг или восстановить их, взломать компьютерную программу и т.п.
Полицейские могут участвовать в проверке и на равных правах с инспекторами. Это так называемые мобильные группы. Такая ситуация возможна, когда налоговики обнаружили нарушения, проверить которые можно только с участием оперативников или экспертов из МВД. В озвученном выше Приказе не говорится, что это за нарушения. Но можно предположить, что речь идет о подозрениях в налоговых преступлениях. Например, у фирмы недоимка, которая образовалась за последние три года и составляет более 2 000 000 руб.
Оформляются результаты проверки по правилам Налогового кодекса РФ (ст. 100). Инспекторы составляют три экземпляра акта. Его подписывают руководитель фирмы (или представитель) и все проверяющие (за исключением оперативников, которые участвовали в проведении конкретных действий или работали телохранителями). Первый экземпляр хранится в налоговой, второй - в полиции, а третий остается у проверяемой фирмы. Акт должен быть вручен вам под роспись в течение пяти рабочих дней с момента его составления.
Компании дается 15 рабочих дней после получения акта для того, чтобы написать возражения в случае несогласия с фактами, изложенными в документе. Отправить их нужно в инспекцию. А уж она в трехдневный срок передаст копию в полицию. Решение по результатам проверки принимает руководитель налоговой или его заместитель.
Ответственность
В ходе административного производства сотрудники полиции могут обнаружить нарушения, предусмотренные в Кодексе РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ). При этом по одним нарушениям они вправе оштрафовать фирму, ее должностных лиц или предпринимателя, а по другим - составить протокол и направить его в ведомство, уполномоченное налагать административные штрафы.
В ходе уголовного производства сотрудники полиции могут выявить признаки преступления и возбудить против руководителя фирмы, предпринимателя или их работников (например, продавцов) уголовное дело.
Далее рассмотрены два преступления, которые полицейские наиболее часто обнаруживают в процессе проверки.
Незаконное предпринимательство
Если в ходе проверки сотрудники полиции обнаружат, что фирма или предприниматель работают без государственной регистрации либо с нарушением правил или отсутствием лицензии (когда она обязательна), они могут возбудить уголовное дело по ст. 171 Уголовного кодекса РФ.
Однако учтите: наказать по этой статье суд может, только если обвиняемые причинили крупный ущерб или получили доход не менее 1 500 000 руб.
Если ущерб или доход меньше озвученной суммы, к нарушителям может быть применен административный штраф (ст. 14.1 КоАП РФ). В такой ситуации сотрудники полиции составят протокол и направят его в арбитражный суд, который и будет решать, какое наказание наложить за незаконное предпринимательство.
Уклонение от уплаты налогов
Ответственность за уклонение фирмы от уплаты налогов и (или) сборов предусмотрена в ст. 199 Уголовного кодекса РФ. К способам уклонения относятся ситуации, когда фирма не представила в инспекцию налоговую декларацию или другие обязательные документы и (или) в них указаны заведомо ложные сведения.
Размер крупного уклонения от уплаты налогов составляет более 2 000 000 руб. при условии, что недоплата превышает 10 процентов от суммы причитающихся платежей. Таким образом, чем крупнее фирма, тем больше должна быть недоимка, необходимая для возбуждения уголовного дела. Если размер недоимки больше 6 000 000 руб., процентное соотношение неуплаченных и причитающихся налогов не имеет значения.
Под особо крупным размером понимают недоимку более 10 000 000 руб. (при 20-процентной неуплате) или более 30 000 000 руб. (независимо от процентного соотношения недоимки и общей суммы налогов). Обратите внимание: недоимка рассчитывается только за три финансовых года, следующих подряд.
Наказание за уклонение от уплаты налогов может быть разным:
- штраф от 100 000 до 300 000 руб.;
- штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до двух лет;
- арест на срок от четырех до шести месяцев;
- лишение свободы на срок до двух лет.
Так сказано в ч. 1 ст. 199 Уголовного кодекса РФ. Если есть отягчающие обстоятельства, то наказание будет строже. В уголовном законе существуют две формы вины: умысел и неосторожность. Конституционный Суд РФ пояснил, что, если руководитель или главный бухгалтер допустил недоплату налога по неосторожности, привлечь его к уголовной ответственности нельзя (Постановление от 27.05.2003 N 9-П). Неосторожность может быть небрежной и легкомысленной. Если бухгалтер не знал, что его действия могут повлечь неуплату налога, значит, он действовал небрежно. А если знал, что совершает нарушение, но рассчитывал его предотвратить, значит, он действовал легкомысленно.
Термин "уклонение" указывает на то, что руководитель или главный бухгалтер хотят избежать уплаты налогов, а не перенести ее на более поздний срок. Если налоги были начислены правильно, но деньги в бюджет заплачены не были (независимо от причин), наказать руководителя фирмы за уклонение от уплаты налогов нельзя.
Если же бухгалтер или руководитель фирмы сознавали, что скрывают доходы, чтобы не платить налоги, но все равно продолжали это делать, значит, они действовали умышленно. При этом согласно ст. 28.1 УПК РФ полиция вправе прекратить уголовное преследование в отношении лица, обвиняемого в совершении налогового преступления, если ущерб, причиненный бюджетной системе РФ, будет полностью возмещен.