Правомерно ли применение вычета, если оплата произведена не стороне договора, а по ее просьбе третьему лицу (п. 1 ст. 172 НК РФ)?
Ситуация актуальна в отношении операций, совершенных до 2006 г., а также операций, совершенных после 2006 г., в отношении которых сохранено условие о фактической уплате сумм налога.
Налоговый кодекс РФ не содержит ограничений по принятию НДС к вычету в подобной ситуации.
Официальная позиция, выраженная в Письме УМНС России по г. Москве, заключается в том, что оплата третьему лицу не лишает права на вычет.
Есть примеры судебных решений и работа автора, подтверждающие такой подход.
Подробнее см. документы
Письмо УМНС России по г. Москве от 01.08.2003 N 24-11/43039 "О вычете по налогу на добавленную стоимость"
Разъяснено, что оплата третьему лицу не является препятствием для применения вычета. При этом в расчетных документах должно быть указано, что оплата производится по распоряжению покупателя товаров (работ, услуг) в счет взаиморасчетов по конкретному договору. Кроме того, необходимо документальное подтверждение погашения кредиторской задолженности по приобретенному товару. Документом, подтверждающим факт погашения задолженности, будет являться акт сверки взаиморасчетов.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.09.2008 N Ф03-А51/08-2/3556 по делу N А51-1184/200733-20
Суд признал, что перечисление денег за товары, работы, услуги третьему лицу по поручению стороны по договору не лишает права на вычет.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 04.04.2006 по делу N А82-703/2005-15
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.12.2006 N А19-31799/05-44-Ф02-6724/06-С1 по делу N А19-31799/05-44
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.04.2006 N А19-16554/05-5-Ф02-915/06-С1 по делу N А19-16554/05-5
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.11.2005 N А19-1677/05-44-Ф02-5627/05-С1
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 18.10.2007 N Ф03-А24/07-2/3712 по делу N А24-635/07-14
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.03.2008 N Ф04-2066/2008(2726-А67-42) по делу N А67-1316/2007
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.08.2007 N Ф04-5440/2007(37121-А46-25) по делу N А46-19892/2006
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.07.2007 N Ф04-4802/2007(36348-А46-42) по делу N А46-9941/2006
Постановление ФАС Поволжского округа от 14.08.2008 по делу N А12-18921/07
Постановление ФАС Поволжского округа от 18.01.2007 по делу N А06-2362У/4-5/06
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.04.2008 по делу N А42-4012/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.12.2007 по делу N А52-254/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.07.2007 по делу N А42-5998/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.05.2007 по делу N А56-48205/2005
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.02.2007 по делу N А56-24837/2006
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 31.07.2007 N Ф08-4601/2007-1795А по делу N А32-6510/2005-23/345 (Определением ВАС РФ от 30.11.2007 N 15156/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 02.03.2007 N Ф08-976/2007-407А по делу N А32-6854/2005-54/280
Постановление ФАС Уральского округа от 18.04.2007 N Ф09-2686/07-С2 по делу N А07-21384/06
Постановление ФАС Уральского округа от 27.02.2007 N Ф09-1049/07-С2 по делу N А47-3526/06
Постановление ФАС Центрального округа от 15.01.2007 по делу N А09-4438/06-13
Консультация эксперта, 2005
Приводится мнение автора о том, что если налогоплательщик получит от контрагента документ, подтверждающий оплату товаров (работ, услуг) в адрес третьего лица, то должник считается исполнившим обязательство по отношению именно к контрагенту, а значит, имеет право на вычет "входного" НДС в момент получения указанного документа.