1. Главная
  2. Финансы
  3. Учитываются ли в расходах суммы невозвращенных займов (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 12 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ)?

Учитываются ли в расходах суммы невозвращенных займов (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 12 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

По данному вопросу существует две точки зрения.

Официальной позиции нет.

Есть судебные решения, в которых говорится, что суммы невозвращенных налогоплательщику займов признаются дебиторской задолженностью.

В то же время имеются судебные решения, согласно которым суммы невозвращенных займов в расходах налогоплательщика не учитываются.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Суммы невозвращенных займов учесть можно

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.02.2010 по делу N А05-7369/2009

Суд установил, что налогоплательщик включил в внереализационные расходы суммы безнадежных долгов, образовавшихся в связи с выдачей беспроцентных займов. При этом суд отклонил ссылку инспекции о невозможности учета задолженности на основании пп. 10 п. 1 ст. 251 и п. 12 ст. 270 НК РФ, поскольку данные нормы не исключают возможности признания средств, переданных по договору займа, в качестве безнадежного долга (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.03.2009 N Ф04-1775/2009(3223-А27-49) по делу N А27-6711/2008

Суд указал, что налогоплательщик правомерно списал в качестве безнадежной задолженности сумму займа, не возвращенного из-за ликвидации должника.

Постановление ФАС Уральского округа от 11.01.2008 N Ф09-10201/07-С2 по делу N А76-29343/06 (Определением ВАС РФ от 15.05.2008 N 4335/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что вследствие невозврата заемщиком беспроцентного займа у налогоплательщика образовалась дебиторская задолженность, которая правомерно включена последним в резерв по сомнительным долгам. По мнению суда, положения пп. 10 п. 1 ст. 251 и п. 12 ст. 270 НК РФ в этой ситуации не применяются, поскольку указанные нормы исходят из возвратной основы переданных денежных средств или имущества, тогда как в данном случае заем возвращен не был.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22.02.2007 по делу N А29-1496/2006а (Определением ВАС РФ от 18.06.2007 N 6926/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Консультация эксперта, 2007

Автор считает, что по истечении срока исковой давности суммы займа признаются у заимодавца безнадежным долгом, который учитывается в составе внереализационных расходов на основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.

Позиция 2. Суммы невозвращенных займов учесть нельзя

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.05.2008 по делу N А42-9501/2005

Суд указал, что предоставление беспроцентного займа не связано с деятельностью, направленной на получение дохода, следовательно, сумма невозвращенного займа не является расходом налогоплательщика.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.05.2006 по делу N А11-8632/2005-К2-25/484

Наши рекомендации

Назовите основные таможенные режимы, которые учитываются и не учитываются в таможенной статистике

M- количество факторов; т-число наблюдений; S-отклонения суммы квадратов суммы рангов по всем факторам от среднего квадрата суммы рангов

Как в расходах по УСН учесть НДФЛ и иные удержанные у работников суммы

Можно ли учитывать во внереализационных расходах суммы безнадежной задолженности, меры по взысканию которой не принимались (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ)?

Кто учитывает в расходах суммы амортизации по основному средству, переданному в простое товарищество (п. 3 ст. 278 НК РФ)?

Как учитываются в расходах выплаты членам совета директоров (п. п. 25, 21 ст. 255, пп. 18 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ)?

Можно ли учесть в расходах суммы, уплаченные банку за открытие и обслуживание банковских карт, на которые будет перечисляться заработная плата сотрудников (п. 29 ст. 270 НК РФ)?

Можно ли учесть в расходах суммы налогов по объектам непроизводственного назначения (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

Как учитываются в расходах затраты на уплату разовых платежей за пользование недрами (п. 3 ст. 257, пп. 1, 49 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 325 НК РФ)?

Учитываются ли в расходах лизинговые платежи по договору возвратного лизинга, если лизингополучатель одновременно выступает в роли продавца (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ)?