Налоговым периодом установлен календарный квартал
Какие доходы физических лиц не рассматриваются в качестве дохода.
Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:
1) алименты, полученные на детей и иждивенцев;
2) вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций;
3) вознаграждения по долговым ценным бумагам;
4) вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам
5) дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам,
6) доходы по паям паевых инвестиционных фондов при их выкупе управляющей компанией данного фонда;
7) дивиденды, полученные от юридического лица-резидента
8) все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы
9) выигрыши по лотерее в пределах 50 процентов от минимального размера заработной платы
10) выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением 11) выплаты за счёт средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда);
12) доходы инвалидов III группы
13) единовременные выплаты за счёт средств бюджета
18) выплаты для оплаты медицинских услуг, при рождении ребёнка, на погребение в пределах 8-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, по каждому виду выплат в течение календарного года.
19) пенсионные выплаты из Государственного центра по выплате пенсий;
20) социальные выплаты из Государственного фонда социального страхования
Доходы, не подлежащие налогообложению ИПН.
доходы физических лиц, не подлежащих налогообложению - адресная социальная помощь, вознаграждения по вкладам в банках, алименты, доходы от операций с государственными ценными бумагами, все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, выигрыши по лотерее в пределах 50-ти % от минимальной заработной платы, выплаты для оплаты медицинских услуг, компенсации при служебных командировках в пределах установленных норм, и некоторые другие доходы
Сроки уплаты и подачи декларации по ИПН.
Кто является плательщиком ИПН?
-физические лица - резиденты, имеющие объекты налогообложения
-физические лица - нерезиденты, имеющие объекты налогообложения
Что является объектом ИПН?
-доходы, облагаемые у источника выплаты - доход работника, доход от разовых выплат, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, стипендии, доход по договорам накопительного страхования.
-доходы, не облагаемые у источника выплаты - имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доход адвокатов и частных нотариусов, доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан
-доходы физических лиц, не подлежащих налогообложению - адресная социальная помощь, вознаграждения по вкладам в банках, алименты.
- доходы от операций с государственными ценными бумагами, все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, выигрыши по лотерее в пределах 50-ти % от минимальной заработной платы, выплаты для оплаты медицинских услуг, компенсации при служебных командировках в пределах установленных норм, и некоторые другие доходы.
Какие существуют ставки для исчисления ИПН?
-доходы, облагаемые ИПН у источника выплаты - по ставке 10 %
-доходы в виде дивидендов - по ставке 5 %
Какие налоговые вычеты предусмотрены при исчислении ИПН?
-сумма в размере минимальной заработной платы, установленной законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий месяц начисления дохода (на 2011 год размер минимальной заработной платы установлен 15 999 тенге)
-обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством Республики Казахстан – 10% от дохода
-добровольные пенсионные взносы, вносимые в свою пользу
-страховые премии, вносимые в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования
-суммы, направленные на погашение вознаграждения по жилищным займам
Право на вычет предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым у одного из работодателей на основании поданного им заявления и подтверждающих документов, представленных налогоплательщиком.
При определении дохода, облагаемого у источника выплаты, работника, проработавшего менее пятнадцати дней месяца, налоговый вычет не производится.
Если сумма налогового вычета, превышает определенную за месяц сумму дохода работника, подлежащего налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 НК РК, уменьшенного на сумму обязательных пенсионных взносов, то сумма превышения последовательно переносится на последующие месяцы в пределах календарного года для уменьшения налогооблагаемого дохода работника.
Какие сроки удержания и уплаты ИПН?
Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты
-По налогу, удерживаемому у источника выплаты - не позднее 20 числа следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения
-По налогу, не облагаемому у источника выплаты - исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по ставке 10 % и уплачивается по итогам налогового года не позднее десяти рабочих дней после 31 марта года, следующего за отчетным.
-ИПН по доходам адвокатов и частных нотариусов исчисляется ежемесячно путем применения ставки 10 % к сумме полученного дохода и подлежит уплате не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным.
Кто должен подавать декларацию по ИПН и в какие сроки?
-налогоплательщики-резиденты, имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты;
-физические лица, получающие доходы за пределами Республики Казахстан;
-физические лица, имеющие деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;
-лица, на которых возложена обязанность по подаче декларации в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о борьбе с коррупцией;
-депутаты Парламента Республики Казахстан, судьи;
не позднее 31 марта года, следующего за налоговым годом. Налоговым периодом установлен календарный год.
Кто должен подавать Декларацию по ИПН и социальному налогу и в какие сроки?
Декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется налоговыми агентами, выплачивающие доходы, облагаемые у источника выплаты. Декларация подается в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. В приложении к расчету по индивидуальному подоходному налогу указываются сведения о выплаченных доходах физическим лицам.
Налоговым периодом установлен календарный квартал.
Плательщики, объекты налогообложения, ставки и налоговый период НДС.
Налог на добавленную стоимость (НДС)Казахстанские юридические лица и иностранные компании, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение,
обязаны подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по НДС не позднее 15 календарных дней со дня окончания любого периода (не более двенадцатимесячного), по итогам которого размер оборота по реализации товаров (работ, услуг) превысил минимум оборота по реализации - 15 000-кратную величину месячного расчетного показателя (в 2007 году месячный расчетный показатель составляет 1092 тенге).
Указанные лица и постоянные учреждения становятся плательщиками НДС в первый день месяца, следующего за месяцем, в котором они подали заявление о постановке на учет по НДС. Плательщиками НДС также являются лица, импортирующие в Казахстан товары, которые подлежат декларированию в соответствии с таможенным законодательством. Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг), совершаемый плательщиком НДС, за исключением оборота, освобожденного от НДС (например, передача имущества в финансовый лизинг, геологоразведочные работы, взносы в уставный капитал и др.), а также за исключением оборота, местом реализации которого не является Республика Казахстан. Так, местом реализации работ, услуг признается место нахождения недвижимого имущества, если работы, услуги связаны непосредственно с этим имуществом. Налоговым Кодексом также определены обороты, облагаемые по нулевой ставке (экспорт товаров, международные перевозки и др.), по которым по заявлению плательщика НДС может быть произведен возврат налога.
За некоторыми исключениями, а также, если соблюдены определенные Налоговым Кодексом условия, при определении суммы НДС, подлежащего взносу в бюджет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет сумм НДС, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота. Превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой исчисленного налога за налоговый период зачитывается в счет предстоящих платежей по НДС.
Ставка НДС равняется 14%. Плательщик НДС обязан уплатить налог в бюджет за каждый налоговый период (календарный месяц либо квартал) до или в день установленного срока для представления декларации по НДС. Декларация по НДС представляется за каждый налоговый период не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. НДС по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.
Обороты, облагаемые по нулевой ставке при исчислении НДС.
Облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке оборот по реализации товаров собственного производства налогоплательщикам, осуществляющим на территории Республики Казахстан деятельность в рамках контракта на недропользование, в соответствии с условиями которого освобождаются от налога на добавленную стоимость импортируемые товары.
В случае,если контрактом на недропользование определен перечень импортируемых товаров,освобождаемых от налога на добавленную стоимость,по нулевой ставке облагаются обороты по реализации товаров, указанных в этом перечне.
В целях настоящей статьи товаром собственного производства признается продукт (товар), произведенный самим плательщиком налога на добавленную стоимость и имеющий код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, отличающийся на уровне любого из первых четырех знаков от кода сырья и материалов, использованных в процессе производства и входящих в состав произведенного
продукта (товара), соответствующих критериям достаточной переработки, предусмотренным таможенным законодательством Республики Казахстан.
Перечень налогоплательщиков, указанных в данной статье, утверждается: Правительством Республики Казахстан.
-Документами, подтверждающими реализацию товаров налогоплательщикам,указанным в пункте 1настоящей статьи, являются:
-договор на поставку товаров налогоплательщикам, осуществляющим на территории Республики Казахстан деятельность в рамках контракта на недропользование, в соответствии с условиями которого освобождаются от налога на добавленную стоимость импортируемые товары, с указанием в нем, что поставляемые товары
предназначены для выполнения рабочей программы контракта на недропользование;
-копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров налогоплательщикам;
-копии документов, подтверждающих получение товаров налогоплательщиками.
К финансовым операциям, освобождаемым от налога на добавленную стоимость, относятся:
следующие банковские и иные операции, осуществляемые на основании лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций или Национального банка Республики Казахстан банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, а также операции, проводимые иными юридическими лицами без лицензии в пределах полномочий, установленных законодательными актами Республики Казахстан:
прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов физических лиц;
прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов юридических лиц;
открытие и ведение корреспондентских счетов банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций;
открытие и ведение металлических счетов физических и юридических лиц, на которых отражается физическое количество аффинированных драгоценных металлов и монет из драгоценных металлов, принадлежащих данным лицам;
переводные операции;
банковские заемные операции;
кассовые операции;
организация обменных операций с иностранной валютой;
прием на инкассо платежных документов (за исключением векселей);
открытие (выставление) и подтверждение аккредитива и исполнение обязательств по нему;
выдача банками банковских гарантий, предусматривающих исполнение в денежной форме;
выдача банками банковских поручительств и иных обязательств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;
Финансовые операции, освобождаемые от НДС.
Освобождаются от налога на добавленную стоимость финансовые операции, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи.
К финансовым операциям, освобождаемым от налога на добавленную стоимость, относятся:
1) следующие банковские и иные операции, осуществляемые на основании лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций или Национального банка Республики Казахстан банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, а также операции, проводимые иными юридическими лицами без лицензии в пределах полномочий, установленных законодательными актами Республики Казахстан:
прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов физических лиц;
прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов юридических лиц;
открытие и ведение корреспондентских счетов банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций;
открытие и ведение металлических счетов физических и юридических лиц, на которых отражается физическое количество аффинированных драгоценных металлов и монет из драгоценных металлов, принадлежащих данным лицам;
переводные операции;
банковские заемные операции;
кассовые операции;
организация обменных операций с иностранной валютой;
прием на инкассо платежных документов (за исключением векселей);
открытие (выставление) и подтверждение аккредитива и исполнение обязательств по нему;
выдача банками банковских гарантий, предусматривающих исполнение в денежной форме;
выдача банками банковских поручительств и иных обязательств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;
факторинговые и форфейтинговые операции, осуществляемые банками;
1-1) следующие банковские операции исламского банка, осуществляемые на основании лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций:
прием беспроцентных депозитов до востребования физических и юридических лиц, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
прием инвестиционных депозитов физических и юридических лиц;
банковские заемные операции: предоставление исламским банком кредитов в денежной форме на условиях срочности, возвратности и без взимания вознаграждения;
Товары, услуги, работы и импорт, освобождаемые от НДС.
Обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость
Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих
товаров, работ, услуг:
1) государственных знаков почтовой оплаты;
2) акцизных марок (учетно-контрольных марок, предназначенных для маркировки подакцизных товаров в соответствии со статьей 653 настоящего Кодекса);
3) услуг, осуществляемых уполномоченными государственными органами, в связи с которыми взимается государственная пошлина;
4) имущества, выкупленного для государственных нужд в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
5) основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, передаваемых на безвозмездной основе государственному учреждению или государственному предприятию в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
6) ритуальных услуг похоронных бюро, услуг кладбищ и крематориев;
7) лотерейных билетов, за исключением услуг по их реализации;
8) услуг по обеспечению информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов,включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке информации участникам расчетов по операциям с платежными карточками;
9) услуг по переработке и (или) ремонту товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Казахстан в таможенном режиме «Переработка товаров на таможенной территории Республики Казахстан»;
10) работ и услуг, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со статьей 244 настоящего Кодекса, а именно: работ, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке (сливу-наливу), экспедированию товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан, а также транзитных грузов; услуг технического и аэронавигационного обслуживания, аэропортовской деятельности; услуг морских портов по обслуживанию международных рейсов;
11) услуг по управлению, содержанию и эксплуатации жилищного фонда;
См.: Письмо территориального НК № 879
12) банкнот и монет национальной валюты;
13) товаров, работ, услуг, кроме оборотов по реализации товаров, работ, услуг от торгово-посреднической деятельности и оборотов по производству и реализации подакцизных товаров, общественных объединений инвалидов, а также производственных организаций, если такие объединения и организации соответствуют следующим условиям:
инвалиды составляют не менее 51 процента от общего числа работников таких производственных организаций; расходы по оплате труда инвалидов составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, зрения, - не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда;
14) услуг по сдаче в наем помещений арендного дома в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных отношениях;
15) работ, услуг по безвозмездному ремонту и (или) техническому обслуживанию товаров в период установленного сделкой гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей и деталей к ним, если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
16) аффинированных драгоценных металлов - золота, платины, изготовленных из сырья собственного производства;
17) услуг по видам деятельности, указанным в статьях 411 и 420 настоящего Кодекса;
18) указанных в статьях 249 - 254 настоящего Кодекса;
19) услуг, оказываемых по осуществлению нотариальных действий, адвокатской деятельности;
20) заемные операции в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности, осуществляемые: национальным управляющим холдингом; юридическими лицами, 100 процентов голосующих акций которых принадлежат национальному управляющему холдингу;
21) товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли. Перечень указанных юридических лиц утверждается Правительством Республики Казахстан.
Сущность и предназначение счет-фактуры.
Документ выставляется (направляется) продавцом (подрядчиком, исполнителем) покупателю (заказчику) после окончательной приемки покупателем (заказчиком) товара или услуг[1]. В зависимости от законодательства конкретного государства счет-фактура может выполнять различные функции.
Сроки уплаты и подачи декларации по НДС.
-Сроки оплаты НДС. Плательщик НДС обязан уплатить налог в бюджет за каждый налоговый период не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, установленного срока для представления декларации по НДС. НДС по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.
-Сроки подачи декларации по НДС. Декларация по НДС за каждый налоговый период подается не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Плательщики, объекты налогообложения и налоговый период акцизов.
Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты и их структурные подразделения, которые:
производят подакцизные товары на территории Республики Казахстан;
импортируют подакцизные товары на территорию Республики Казахстан;
осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива на территории Республики Казахстан;
осуществляют реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства на территории РК подакцизных товаров, если акциз ранее не был уплачен;
осуществляют реализацию конкурсной массы подакцизных товаров, если акциз ранее не был уплачен;
осуществляют сборку (комплектацию) подакцизных товаров.
Акцизами облагаются следующие товары, произведенные и импортируемые на территории РК:
все виды спирта;
алкогольная продукция;
табачные изделия;
бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;
моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров, за исключением микроавтобусов, автобусов и троллейбусов;
автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки людей с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов);
моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой, с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов);
сырая нефть, газовый конденсат;
спиртосодержащая продукция медицинского назначения, зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекарственного средства.
Налоговым периодом является календарный месяц.
По окончании каждого налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по месту своей регистрации декларацию по акцизу.
Плательщики акциза одновременно с декларацией представляют расчеты по акцизу за структурные подразделения.
Декларация и расчеты по акцизу за структурные подразделения представляются в налоговый орган на позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Какие товары относятся к подакцизным товарам
Акцизами облагаются следующие товары, произведенные и импортируемые на территории РК:
все виды спирта;
алкогольная продукция;
табачные изделия;
бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;
моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров, за исключением микроавтобусов, автобусов и троллейбусов;
автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки людей с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов);
моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой, с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов);
сырая нефть, газовый конденсат;
спиртосодержащая продукция медицинского назначения, зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекарственного средства.
Сроки уплаты и подачи декларации по акцизам.
Налоговым периодом является календарный месяц.
По окончании каждого налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по месту своей регистрации декларацию по акцизу.
Плательщики акциза одновременно с декларацией представляют расчеты по акцизу за структурные подразделения.
Декларация и расчеты по акцизу за структурные подразделения представляются в налоговый орган на позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Плательщики, объекты налогообложения и налоговый период рентного налога на экспорт.
Плательщиками рентного налога на экспорт являются физические и юридические лица, реализующие на экспорт: 1,сырую нефть, газовый конденсат, за исключением недропользователей, экспортирующих объемы сырой нефти, газового конденсата, добытые в рамках контрактов, указанных в пункте 2 статьи 308настоящего Кодекса; 2,уголь.
Объект обложения.Объектом обложения рентным налогом на экспорт является объем сырой нефти, газового конденсата, угля, реализуемый на экспорт.
Налоговым периодом по уплате рентного налога на экспорт является календарный квартал.
Сущность и виды бонусов, платежей и налогов оплачиваемые недропользователями.
Развитие системы налогообложения недропользователей шло параллельно со становлением рыночных отношений и приходом в нашу страну ведущих международных нефтяных компаний. Поскольку после обретения независимости Республика Казахстан не могла обеспечить самостоятельное финансирование всего объема недропользования, возникла необходимость привлечения иностранных инвесторов из дальнего зарубежья. Они же традиционно работали в иных условиях налогообложения. Поэтому, чтобы заинтересовать иностранных инвесторов, мы постепенно переходили на принципы налогообложения недропользователей, принятые в странах рыночной экономики. И впервые договорные принципы предоставления права недропользования были установлены у нас в 1992 году.Кроме того, с 1 января 2004 года в Налоговом кодексе введены изменения, позволяющие максимально упростить методику исчисления специальных платежей недропользователей, уйти от практики договорного установления размеров специальных платежей недропользователей в контрактах, обеспечить максимальную транспарентность механизма налогообложения нефтяных операций, обеспечить гарантированный объем поступления средств в бюджет с начала добычи нефти на месторождениях при росте мировых цен на нефть.
виды платежей для недропользователей:
Налогообложение деятельности по проведению операций по недропользованию, включая нефтяные операции и работы по строительству и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей, и устанавливает порядок исчисления и уплаты налогов и специальных платежей недропользователей:
налога на сверхприбыль специальных платежей недропользователей бонусов (подписного, коммерческого обнаружения) роялти доли Республики Казахстан по разделу продукции дополнительного платежа недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции.
Недропользователи, осуществляющие добычу полезных ископаемых до заключения контракта на недропользование, производят отчисления за пользование недрами в доход республиканского бюджета в виде роялти в размерах, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан.