Можно ли учесть расходы на ремонт застрахованного имущества, если понесенные затраты превышают сумму страхового возмещения (ст. 260 НК РФ)?
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
По этому вопросу есть две точки зрения.
Согласно официальной позиции Минфина России налогоплательщик может учесть всю сумму расходов на ремонт. Есть судебные решения и работы авторов, подтверждающие данную позицию.
Официальная позиция, выраженная в Письме УФНС России по г. Москве, заключается в том, что расходы на ремонт застрахованного автомобиля учитываются при налогообложении прибыли в размере, который не превышает сумму полученного страхового возмещения.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Расходы на ремонт застрахованного имущества, если понесенные затраты превышают страховое возмещение, учитываются полностью
Письмо Минфина России от 31.03.2009 N 03-03-06/2/70
Разъясняется, что затраты на ремонт автомобиля могут быть учтены организацией-лизингополучателем в расходах, даже если они превышают сумму полученного страхового возмещения.
Аналогичные выводы содержит...
Консультация эксперта, 2010
Постановление ФАС Московского округа от 14.05.2010 N КА-А40/4457-10 по делу N А40-11861/09-107-921
Суд указал, что налогоплательщик правомерно включил в расходы затраты на ремонт автомобиля в размере, превышающем страховое возмещение, так как они обоснованны и документально подтверждены.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Уральского округа от 07.07.2008 N Ф09-4771/08-С3 по делу N А76-23428/07 (Определением ВАС РФ от 06.11.2008 N 14389/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Консультация эксперта, 2010
Автор отмечает, что организация может учесть затраты на ремонт автомобиля в размере, превышающем страховое возмещение. Ведь размер таких расходов не должен ставиться в зависимость от того, застраховано основное средство или нет.
Консультация эксперта, 2009
По мнению автора, в гл. 25 НК РФ, и в частности в ст. ст. 260 и 272 НК РФ, нет норм, указывающих на то, что к расходам относятся только затраты на ремонт в размере полученного страхового возмещения. Если пострадавший в аварии автомобиль включен в состав амортизируемого имущества и используется в деятельности, направленной на получение дохода, то расходы на его ремонт учитываются в сумме фактических затрат.
Консультация эксперта, 2007
Автор отмечает, что гл. 25 НК РФ не связывает величину признаваемых расходов ни с причиной проведения ремонта, ни с размером полученного страхового возмещения. Следовательно, расходы на ремонт застрахованного автомобиля могут быть учтены полностью.
Аналогичные выводы содержит...
Консультация эксперта, 2007
Позиция 2. Расходы на ремонт застрахованного имущества учитываются в части, покрываемой за счет сумм страхового возмещения
Письмо УФНС России по г. Москве от 21.03.2007 N 19-11/25344
Налоговые органы отмечают, что затраты на ремонт застрахованного автомобиля, поврежденного в результате аварии (ДТП), учитываются в расходах в размере, который не превышает сумму страхового возмещения. Само страховое возмещение, полученное выгодоприобретателем при наступлении страхового случая, признается доходом.