Существенность (материальность) в аудите
Задание
Правовые и организационные основы аудиторской деятельности
Ответьте на следующие вопросы своего варианта. Ответ должен быть подтвержден ссылкой на соответствующий пункт и статью «Закона об аудиторской деятельности».
1 вариант
1.1. Имеет ли право аудиторское СРО заниматься предпринимательской деятельностью?
1.2. Договором на проведение обязательной аудиторской проверки установлено, что денежное вознаграждение за эту проверку будет выплачено аудиторской организации после предоставления положительного аудиторского заключения. Оцените ситуацию.
1.3. Подлежит ли обязательной аудиторской проверке за 2012 год ЗАО «АВСА», которое имеет следующий баланс на конец года?
| АКТИВ | Тыс.руб. | ПАССИВ | Тыс.руб. |
| Внеоборотные активы | Капитал и резервы | ||
| Оборотные активы | Долгосрочные обязательства | ||
| Краткосрочные обязательства | |||
| Баланс | Баланс |
2 вариант
2.1. Обязан ли аудитор, работающий как предприниматель без образования юридического лица, разрабатывать правила внутреннего контроля качества проводимых им аудиторских проверок?
2.2. Организация «А» пригласила для проведения обязательного аудита за 2013 год аудиторскую организацию «Б», которая в 2010 году провела восстановление бухгалтерского учета, а в 2011 и 2012 годах вела бухгалтерский учет организации «А». Оцените ситуацию.
2.3. Подлежит ли обязательной аудиторской проверке за 2012 год муниципальное унитарное предприятие «МО-телеантенна», которое имеет следующий укрупненный баланс?
| АКТИВ | Тыс.руб. | ПАССИВ | Тыс.руб. |
| Внеоборотные активы | Капитал и резервы | ||
| Оборотные активы | Долгосрочные обязательства | ||
| Краткосрочные обязательства | |||
| Баланс | Баланс |
3 вариант
3.1. Имеет ли право аудиторское СРО аннулировать квалификационный аттестат аудитора, являющегося членом этого объединения? Если да, то в каких случаях.
3.2. В каких случаях сопутствующие аудиторские услуги несовместимы с проведением обязательной аудиторской проверки? Каков период действия этого ограничения?
3.3. Установите, подлежит ли обязательной аудиторской проверке следующая организация. Благотворительный фонд «Милосердие» в течение 2012 года получал благотворительные взносы от различных коммерческих организаций и направлял их (за вычетом расходов, связанных с деятельностью фонда) детским домам и интернатам.
4 вариант
4.1. Обязаны ли аудируемые лица оплачивать услуги аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, если аудиторы выполнили работы не полностью?
4.2. Лицензируется ли деятельность организаций, осуществляющих обучение по программам повышения квалификации аудиторов?
4.3. Установите, подлежит ли обязательной аудиторской проверке за 2012 г отчетность ЗАО «Фауст». ЗАО по итогам 2012 года получило выручку от продаж продукции на сумму 987 тыс.руб, суммарная стоимость активов на конец года составила 2567 тыс.руб. Иностранным инвесторам принадлежит 34% доли уставного капитала.
5 вариант
5.1. Вправе ли индивидуальный аудитор осуществлять предпринимательскую деятельность?
5.2. В каких случаях может быть ограничено или отменено право осуществления аудиторской деятельности?
5.3. Подлежит ли обязательной аудиторской проверке отчетность за 2012 г. следующей организации? Торговый дом «На Смольной» по итогам 2005 года получил прибыль от продаж 2118136 тыс.руб, себестоимость проданных товаров составила 26933758 тыс.руб., коммерческие расходы – 602647.
6 вариант
6.1. Возможно ли проведение аудиторской проверки индивидуальным аудитором?
6.2. Какие органы разрабатывают и утверждают федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности в Российской Федерации?
6.3. Подлежит ли обязательной аудиторской проверке за 2012 г. отчетность фирмы «Альфа», которая в 2012 г. перерегистрировалась в открытое акционерное общество. Объем продаж за 2012 г. составил 54161 тыс.руб., суммарная стоимость активов баланса на 01.01.2004 г. составила 21119 тыс.руб.
Задание
Аудиторские риски
Дайте определение составным элементам аудиторского риска, приведите формулу модели аудиторского риска и определите уровень риска необнаружения, используя данные об уровне неотъемлемого и контрольного рисков, приведенные для вашего варианта в табл. 2. При подготовке ответа используйте стандарты аудиторской деятельности в РФ.
Таблица 2
| N варианта | Уровень неотъемлемого риска | Уровень риска средств контроля |
| Высокий | Низкий | |
| Средний | Высокий | |
| Низкий | Низкий | |
| Средний | Низкий | |
| Высокий | Средний | |
| Средний | Средний |
Задание
Существенность (материальность) в аудите
Определите единый показатель уровня существенности аудиторской проверки финансовой бухгалтерской отчетности организации на основании данных табл. 3. При расчете используйте данные бухгалтерской финансовой отчетности для вашего варианта, приведенные в табл. 4 и 5.
Установите на основании данных табл. 4 и 5, подлежит ли организация, соответствующая вашему варианту, обязательной аудиторской проверке.
Таблица 3
Методика аудиторской фирмы для определения уровня существенности
| Наименование базового показателя | Доля, %% |
| Выручка от продаж без НДС | 1,5 |
| Балансовая прибыль | 5,0 |
| Валюта баланса | 1,0 |
| Общие затраты | 2,0 |
| Стоимость основных средств | 0,5 |
| Собственный капитал | 10,0 |
Таблица 4
Показатели Бухгалтерского баланса аудируемого лица
| Наименование статей баланса | Код стро-ки Балан-са | № варианта | |||||
| 1 вариант | 2 вариант | 3 вариант | вариант | 5 вариант | вариант | ||
| ЗАО «Прима» Оптовая торговля | ОАО «Вега» Оптовая торговля | ООО «Стрела» Услуги по пошиву одежды | ООО «Сигма» Производство продуктов питания | ЗАО «Альфа» розничная торговля | ООО «Звезда» Строительно-монтажные работы | ||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||
| Нематериальные активы | - | - | - | ||||
| Основные средства | - | ||||||
| Незавершенное строительство | - | - | - | ||||
| Доходные вложения в материальные ценности | - | - | - | - | - | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | - | - | - | ||||
| ИТОГО по разделу I | |||||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||
| Запасы | - | ||||||
| в том числе: | |||||||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | - | ||||||
| затраты в незавер-шенном производстве | - | - | |||||
| готовая продукция и товары | - | - | |||||
| товары отгруженные | - | ||||||
| прочие запасы и затраты | - | - | - | ||||
| НДС по приобретенным ценностям | - | - | |||||
| Долгосрочная дебиторская задолженность | - | - | - | - | - | ||
| Краткосрочная дебиторская задолженность | |||||||
| в т.ч.покупатели и заказчики | |||||||
| По взносам в уставный капитал | - | - | - | - | - | ||
| Авансы выданные | - | - | - | - | |||
| Прочие дебиторы | - | ||||||
| Краткосрочные финансовые вложения | - | - | |||||
| Собственные акции | - | - | - | - | - | ||
| Прочие | - | - | - | - | |||
| Денежные средства | |||||||
| Касса | |||||||
| Расчетные счета | - | ||||||
| Валютные счета | - | - | - | - | |||
| Прочие счета | - | - | - | ||||
| Прочие оборотные активы | - | - | - | ||||
| ИТОГО по разделу II | |||||||
| БАЛАНС | |||||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||||||
| Уставный капитал | |||||||
| Добавочный капитал | |||||||
| Резервный капитал | - | - | - | ||||
| Целевые финансирования | - | - | - | - | |||
| Нераспределенная прибыль (убыток) | (1093) | (20) | |||||
| ИТОГО по разделу III | |||||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||||
| Займы и кредиты | - | - | - | - | - | ||
| Отложенные налоговые обязательства | - | - | - | - | - | ||
| ИТОГО по разделу IV | - | - | - | - | |||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||||
| Займы и кредиты | - | - | - | ||||
| Кредиторская задолженность - всего | |||||||
| В т.ч.перед поставщиками и подрядчики | - | ||||||
| Перед дочерними обществами | - | - | - | - | |||
| перед персоналом | |||||||
| перед гос. внебюджетными фондами | |||||||
| по налогам и сборам | |||||||
| Авансы полученные | - | ||||||
| прочие кредиторы | - | ||||||
| Задолженность по выплате доходов | - | - | - | - | |||
| Резервы предстоящих расходов | - | - | - | - | - | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | - | - | - | - | |||
| ИТОГО по разделу V | |||||||
| БАЛАНС | |||||||
| СПРАВКА о наличии ценностей, учиты-ваемых на заба-лансовых счетах | |||||||
| Арендованные основные средства | - | - | - | - | |||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | - | - | - | ||||
| Товары, принятые на комиссию | - | - | - | - | - | ||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | - | - | - | - |
Таблица 5
Показатели Отчета о прибылях и убытках аудируемого лица
| Наименование статьи отчета о прибылях | № варианта | |||||
| 1 вариант | 2 вариант | 3 вариант | 4 вариант | 5 вариант | 6 вариант | |
| ЗАО «Прима» Оптовая торговля | ОАО «Вега» Оптовая торговля | ООО «Стрела» Услуги по пошиву одежды | ООО «Сигма» Производство продуктов питания | ЗАО «Альфа» розничная торговля | ООО «Звезда» Строительно-монтажные работы | |
| Доходы по обычным видам деятельности | ||||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | ||||||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | (5246) | (4243320) | (2905) | (20811) | (244775) | (616) |
| Валовая прибыль | ||||||
| Коммерческие расходы | (2602) | (1986474) | (341) | (50183) | (38) | |
| Управленческие расходы | - | - | (728) | - | - | |
| Прибыль (убыток) от продаж | (1000) | |||||
| Прочие расходы | ||||||
| Проценты к получению | ||||||
| Проценты к уплате | - | - | ||||
| Доходы от участия в других организациях | - | |||||
| Прочие операционные доходы | ||||||
| Прочие операционные расходы | (94) | (2997) | (203) | (858) | (17) | |
| Внереализационные доходы | - | - | ||||
| Внереализационные расходы | (54) | (242433) | (148) | - | (3529) | - |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | (904) | |||||
| Отложенные налоговые активы | - | - | - | - | ||
| Отложенные налоговые обязательства | - | (200000) | - | (4282) | - | |
| Текущий налог на прибыль | (189) | (1063865) | (903) | (3350) | (7317) | (63) |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | (1093) | (20) |
Задание
Планирование аудиторской проверки
Изучите содержание стандарта «Планирование аудита». Разработайте общий план аудиторской проверки, используя данные вашего варианта, приведенные в табл. 4 и 5. Содержание общего плана оформите в виде таблицы, рекомендованной в стандарте «Планирование аудита». Отметьте разделы плана, требующие привлечения наиболее квалифицированных специалистов и экспертов.
Задание
Аудиторская выборка
1 вариант
Определите объем выборки для проверки кредиторской задолженности ЗАО «Прима» перед поставщиками. Используйте данные вашего варианта приведенные в табл.4. Дополнительные условия: уровень существенности, определенный для проверки кредиторской задолженности, составляет 25 тыс.руб. Предприятие характеризуется низким уровнем неотъемлемого риска, средним уровнем контрольного риска и средним уровнем риска, связанного с наличием пересекающихся процедур. Наиболее значительные суммы задолженности организации перед поставщиками составляли: 22000 руб.; 19980 руб.; 19466 руб.;12375 руб.; 10455руб. Сумма задолженности, по которой истек срок платежа более чем на три месяца, составляет 35498 руб.
2 вариант
Определите объем выборки для проверки достоверности данных о стоимости запасов материалов на складе ОАО «Вега». Используйте данные вашего варианта, приведенные в табл.4. Уровень существенности, определенный для проверки операций с материалами, составляет 1 млн.руб. Суммарная стоимость ключевых элементов и элементов наибольшей стоимости составляет 11334 тыс.руб. Предприятие характеризуется низким уровнем неотъемлемого риска, средним уровнем контрольного риска и средним уровнем риска, связанного с наличием пересекающихся процедур.
3 вариант
Определите объем выборки для проверки достоверности информации о стоимости основных средств ООО «Стрела». Используйте данные вашего варианта, приведенные в табл.4. Уровень существенности для проверки операций с основными средствами составляет 140 тыс. руб. Наибольшая стоимость у следующих объектов основных средств: производственное здание – 2680 тыс. руб, и два автомобиля, приобретенных у физического лица, за 120 тыс. руб. и 94 тыс.руб. Предприятие характеризуется низким уровнем неотъемлемого и контрольного риска, и средним уровнем риска, связанного с наличием пересекающихся процедур.
4 вариант
Определите объем выборки для проверки достоверности информации о дебиторской задолженности ООО «Сигма». Используйте данные вашего варианта, приведенные в табл. 4. Уровень существенности для проверки расчетов с дебиторами составляет 100 тыс. руб. Наибольшие суммы дебиторской задолженности составили: 277221 руб.; 103458 руб; 151794 руб; 225865 руб.;47243 руб. Суммарная стоимость дебиторской задолженности, по которой срок платежа истек более чем на три месяца, составляет 4630 тыс.руб. Предприятие характеризуется высоким уровнем неотъемлемого и контрольного рисков, а также высоким уровнем риска, связанного с наличием пересекающихся процедур.
5 вариант
Определите объем выборки для проверки достоверности информации об отгруженных товарах ЗАО «Альфа». Используйте данные вашего варианта, приведенные в табл.4. Уровень существенности для проверки операций с отгруженными товарами, составляет 500 тыс.руб. Суммарная стоимость элементов наибольшей стоимости составляет 4676 тыс.руб., суммарная стоимость ключевых элементов составляет 2110 тыс.руб. Предприятие характеризуется средним уровнем неотъемлемого и контрольного рисков, уровень риска, связанного с наличием пересекающихся процедур, высокий.
6 вариант
Определите объем выборки для проверки достоверности информации о долгосрочных финансовых вложениях ООО «Звезда». Используйте данные вашего вариант, приведенные в табл. 4. Уровень существенности для проверки операций с финансовыми вложениями составляет 50 тыс.руб. Суммарная стоимость наиболее дорогих финансовых вложений составляет 852 тыс. руб. Стоимость финансовых вложений в рискованные финансовые инструменты составляет 200 тыс. руб. Предприятие характеризуется низким уровнем неотъемлемого риска. Контрольный риск и риск, связанный с наличием пересекающихся процедур, оценены аудитором как высокие.