Проверка правильности удержания НДФЛ

НК гл 23, методич рекомендации нал органов о порядке применения гл 23.

Информ база: РПВ, Лицевые карточки по раб-м, договора займа, аренда им-ва,коллектив договор,премиальное положение,первичка по начислению з/п, сч 71,76,73,91

Программа проверки:

1.Проверка объекта налогообложения

Заработная плата, натуральные выплаты (регул. ст. 211), материальная выгода – займы работникам, продукция ниже с/с, оплата работником за работника (ст. 212)

МВ = (2/3 ЦБ - % по займу) * ∑займа * Дни

НДФЛ = МВ * 35%

70-68ндфл – не реже 1 раза в год

2.Проверка наличия применения налоговых вычетов

Бухгалтерия принимает стандартные и имущественные вычеты только после решения налоговой инспекции.

Если один родитель – вычет предоставляется в 2й сумме.

НДФЛ = (налоговая база – вычеты) * Ставку

НБ – Заработная плата, натуральные вычеты, МВ, дополнительные (суточные, материальная помощь, подарки)

Социальные вычеты (ст. 219) вкл.:

1.Расходы налогоплательщика за лечение своё, супругов, родителей, детей;

2.Расходы на обучение своё, детей, супругов;

3.Расходы перечисленные на благотворительные цели (не больше 25% годовых доходов)

4.Уплаченные пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного страхования (накопительная часть)

Все социальные вычеты не должны превышать 120 000 рублей в год. Социальные вычеты бухгалтерией предприятия не принимаются. Принимаются налоговой инспекцией по месту жительства.

Имущественные вычеты (ст.220):

1.Уменьшение доходов попадающих под налогообложение на сумму, полученную от продажи имущества, находящуюся в собственности 3 года и более. По жилым помещениям – до 2х млн.руб., по иному – 250 000 р.

2.Или израсходованные на приобретение, строительство жилья – до 2х млн.руб.

Проффесиональные вычеты (ст.221): суммы, которые произведены и документально подтверждены по отдельным категориям налогоплательщиков (ЧП, нотариусы)

3.Проверяются ставки налога (ст. 224)

35% - по стоимости выигрышей, призов; по страховым выплатам (убрали); по договорам добровольного страхования; по %м доходам по вкладам (ставка ЦБ + 5 пунктов); по материальной выгоде, полученной от экономии на % (ниже 2/3 ставки ЦБ на дату погашения займа – уплаты %.

30% - в отношение доходов, не являющихся резидентами.

Если на момент вручения приза нет возможности удержать НДФЛ, то лицо получившее приз должно оставить паспортные данные, ИНН и сведения сообщить в налоговую инспекцию.

4.Проверка удержания НДФЛ с суточных

Если суточные превышают 700 рублей и 2500, то предприятие обязано удержать НДФЛ.

Дб обязательно приказ о размерах суточных.

Для налога на прибыль суточные принимаются по приказу (постоянных разниц не возникает)

5.Проверка удержания НДФЛ с прочих доходов

1.Арендные отношения с работником предприятия – если заключение договора аренды с ФЛ, и в том числе с работниками предприятия, то НДФЛ должен удерживаться с арендной платы уплаченной. Если в договоре выделяются эксплуатационные расходы, то с них НДФЛ не удерживается. В договоре мб указано кто удерживает НДФЛ.

2.Социальные выплаты – материальная помощь (св.4000), абонементы в спортзал, лечение зубов. Рассматривается 91 и 73 счёт.

6.Проверяется своевременность начисления и уплаты

Предприятие обязано удержать НДФЛ и перечислить в бюджет не позднее дня фактического получения дохода. Исчисление НДФЛ производится нарастающим итогом за налоговый период – за год.

59. Ауд проверка расчетов с персон по проч операциям (алименты,ссуды,ущерб) –старая шпора

Норм. база: ТКРФ, НКРФ гл. 23, 24, 25, закон по ФСС, постан-е Госкомстата об унифицир. формах первич. докум-ии по учету труда и его оплатыот 05.01.04., коллектив. дог-р и премиальное полож-е.

Инф. база: штатное распис-е, карточки лицевых счетов, расчетно-платеж. вед-ти, ж.о., вед-ти по сч. 70, карточки формы НДФЛ2.

4-ый этап аудита расчетов по ОТ. Речь идет о проверке сумм займов и удержаний. Если ссуда выдана ниже 2/3 ставки ЦБ, то разница м/у указанной величиной и факт % ставкой кредитования рассматривается как МВ, с кот исчисляется НДФЛ 35%. Если выдается ссуда на без % основе то вся сумма включается в доход и облагается НДФЛ. Проверяется правомерность и обоснованность списания недостач и об по 73 сч.

Инф. база: сводная вед-ть по з/п; РПВ по сч. 70

Программа проверки

1. Проверяется наличие договоров по отдельным прочим операциям с персоналом (пример: предоставление займа); достоверность и реальность задолженностей по этим расчетам. Для этих целей необходимо проверить акты инвентаризации расчетов, расчетно-платежных ведомостей и др.

2. Проверяя расчетные операции по предоставлению займов, необходимо установить: реальность задолженностей по предоставленным займам работникам; имеются ли договоры на выдачу займа (кредита) на индивидуальное жилищное стр-во или стр-во садовых домиков; за счет каких источников выдавались ссуды, займы работникам, имеются ли решения акционеров, собственников, учредителей (совета директоров) о предоставлении займов конкретным работникам. Необх проверить прав-ть начисления % по займам, соотв ли они ставкам, предусмотренным договором; удерживается ли с раб-ка НДФЛ, за МВ (на остаток кредита на конец года), в случае, когда налогоплательщик уполномочил орг-цию, выдавшую заемные (кредитные) ср-ва, участвовать в уплате налога на доходы с МВ

3. При проверке расчетов по возмещению материального ущерба необходимо установить причины возникновения материального ущерба. Основными причинами недостач, растрат, хищений являются несоблюдение условий хранения ТМЦ, отсутствие должного контроля за их сохранностью, несвоевременное или формальное проведение инвентаризации.

4. Определить полноту отнесения на виновных лиц сумм по недостачам, растратам, хищениям, соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач, хищений, растрат, по др видам причиненного ущерба. Надо помнить, что недостачи и хищения МОЛ иногда являются выгодными, когда с данного лица взыскивается только балансовая ст-ть недостач. Поэтому необходимо проверить, взыскивались ли такие недостачи материальных ценностей с виновных лиц в оценке по рыночным ценам; зачислена ли разница между взыскиваемой суммой и балансовой ст-ью недостающих ценностей в прибыль орг-ции. Когда виновные лица не установлены или в виновности их отказано судом, списание недостач материальных ценностей производится на убытки орг-ции (обратить внимание, проводилось ли административное расследование по фактам недостач, хищений, предъявлялись ли гражданские иски в суд).

Аудит отчислений в ПФ

Нормативная база:ФЗ №212 ФЗ «О страховых взносов в пенсионный фонд», ФЗ №27 ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе пенсионного страхования»

Информационная база:РПВ, Ж-О по счёту 70, Ведомость уплаты страховых взносов в ПФ, сведения о персонифицированном учёте.

Программа проверки:

1.Правила исчисления налоговой базы по страхованию.

В НБ включаются: выплаты и вознаграждения по всем основаниям; выплаты по договорам гражданско-правового характера, предметом к-рых явл выполнение раб-ком, оказание услуг; мат помощь, мат выгода от платы работодателем от товаров, работ, услуг, питания, отд., обуч., приобр. для работ.

Исключаются из НБ: гос.пособия, компенсационные выплаты (ч/з 69 сч.); выдача натур довольствия; МП до 4 000 р.; единовременное пособие при рождение ребёнка до 50 т.р.; выплаты по договорам негос пенсионного обеспечения, по добровольному мед. стр-нию; оплаты проезда к месту отдыха и обратно только для райнов крайнего севера(если отдых за границей, то до границы); выплаты по трудовым, гражданско-правов. договорам в пользу квалифиц. иностранных раб-ков временно пребывающих в РФ (до 183 дн).

2.Проверка применения ставок

22% в ПФ

Страховые взносы по каждому работнику различают в зависимости от возраста.

От 67 года и моложе – 16% страх.часть, 6% - накопительная часть.

Старше – 22% страховая часть.

Если орг-ция работает на спец.налоговых режимов – то на сумму начисления страх взносов уменьшает ЕНВД, но не более чем на 50%.

3.Порядок проверки исчисления и уплаты

Налоговый период – календарный год

Взносы начисляются ежемесячно в виде авансовых платежей

Уплата не позднее 15 числа месяца следующего за отчётным периодом.

4.Проверяется ведение персонифицированного учёта увязки с начислением з/п и отчисления в ПФ в целом по п/п.

Как правило, п/п с численностью более 50 человек осуществляется электронно в ПФ (в спец.программе)

61. Аудит персонифицированного учёта отчислений ПФ(одинаково как 60 вопрос)

Нормативная база:ФЗ №212 ФЗ «О страховых взносов в пенсионный фонд», ФЗ №27 ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе пенсионного страхования»

Информационная база:РПВ, Ж-О по счёту 70, Ведомость уплаты страховых взносов в ПФ, сведения о персонифицированном учёте.

Программа проверки:

1.Правила исчисления налоговой базы по страхованию.

В НБ включаются: выплаты и вознаграждения по всем основаниям; выплаты по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работником, оказание услуг; материальная помощь, материальная выгода от платы работодателем от товаров, работ, услуг, питания, отд., обуч., приобр. для работ.

Исключаются из НБ: гос.пособия, компенсационные выплаты (ч/з 69 сч.); выдача натурального довольствия; МП до 4 000 р.; единовременное пособие при рождение ребёнка до 50 т.р.; выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, по добровольному мед. страхованию; оплаты проезда к месту отдыха и обратно только для райнов крайнего севера, до границы – отд. за гран.; выплаты по трудовым, гражданско-правов. договорам в пользу квалифиц. иностранных работников временно пребывающих в РФ (до 183 дн).

2.Проверка применения ставок

22% в ПФ

Страховые взносы по каждому работнику различают в зависимости от возраста.

От 67 года и моложе – 16% страх.часть, 6% - накопительная часть.

Старше – 22% страховая часть.

Если организация работает на спец.налоговых режимов – то на сумму начисления страховых взносов уменьшает единый налог, но не более чем на 50%.

3.Порядок проверки исчисления и уплаты

Налоговый период – календарный год

Взносы начисляются ежемесячно в виде авансовых платежей

Уплата не позднее 15 числа месяца следующего за отчётным периодом.

4.Проверяется ведение персонифицированного учёта увязки с начислением заработной платы и отчисления в ПФ в целом по предприятию.

Как правило, предприятия с численностью более 50 человек осуществляется электронно в ПФ (в спец.программе)

62. Аудит расчётов по ФСС: начисление, расход, перечисления.

Нормативная база:ФЗ № 255 ФЗ «Об обязательном соц. Страховании в случае временной нетрудоспособности….», ФЗ №125ФЗ «… от несчастных случаев на производстве и проф.заболевания»

Информационная база:РПВ, Ж-О по счёту 70.

Программа проверки:

1.Формирование аналогично по ПФ, за исключением выплат по договорам подряда.

Договор подряда должен вкл: хар-ку контретного объема работ, сроки, акт приемки выпол работ.

Ставки: 2,9 % – ФСС, 5,1 – ФОМС.

Начисления: 20-70, 20-69.1 ФСС, 69.3 – ФОМС.

2.Проверка расходования средств:

С 01.07 в хаб крае:начисления=перечислениям (раньше: начисления=расходы+перечисления)

3.Проверка по НС и ПЗ

1)Прав-ть отнесения п/п к классу проф риска по виду деят занимающей наиб уд вес за отч нал период.

Если внутри года уд вес меняется, , то расчёты идут нарастающим итогом по наиб уд весу.

2)Проверяется полнота формирования НБ –аналог ПФ

3)Проверяется обоснованность расходов (принимаются больничные листы, связанные с травматизмом на пр-ве и выплатами по ПЗ)

3.Проверяется правильность и своевременность перечислений – до 15 числа

63. Аудит расчётов по НС и ПЗ

Нормативная база:ФЗ № 255 ФЗ «Об обязательном соц. Страховании в случае временной нетрудоспособности….», ФЗ №125ФЗ «… от несчастных случаев на производстве и проф.заболевания»

Информационная база:РПВ, Ж-О по счёту 70.

Проверка по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям

1.правильность отнесения п/п к классу профессионального риска по виду деятельности,занимающий наибольший уд.вес за отчетный (налоговый)период.

Ставки 1 кв

0,9% строительство-80%

0,2% торговля – 20%.

Будем платить по ставке 0,9 %.

Если внутри года уд.вес наибольшего вида меняется,то расчеты идут нарастающим итогом по наибольшему уд.весу.

2.полнота формирования НБ

3.проверяется обоснованность расходов(принимаются больничные листы,связанные с травмами на производствеи выплатами по проф.заболеваниям – принимаются в расходы)

4.правильность и своевременность перечислений .до 15 числа