Принципы бюджетной системы РФ

Бюджетная система функционирует на основе принци-

пов, изложенных в БК РФ (гл. 5).

Бюджетная система РФ основана на принципах:

1) единства бюджетной системы РФ;

2) разграничения доходов, расходов и источников финан-

сирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджет-

ной системы РФ;

3) самостоятельности бюджетов;

4) равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципаль-

ных образований;

5) полноты отражения доходов, расходов и источников

финансирования дефицитов бюджетов;

6) сбалансированности бюджета;

7) результативности и эффективности использования бюд-

жетных средств;

8) общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

9) прозрачности (открытости);

10) достоверности бюджета;

11) адресности и целевого характера бюджетных средств;

12) подведомственности расходов бюджетов;

13) единства кассы.

Принцип единства бюджетной системы означает един-

ство бюджетного законодательства РФ, принципов организа-

ции и функционирования бюджетной системы, форм бюджет-

ной документации и бюджетной отчетности, бюджетной клас-

сификации бюджетной системы, санкций за нарушение

бюджетного законодательства, единый порядок установления

и исполнения расходных обязательств, формирования доходов

и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы, ве-

дения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности

бюджетов бюджетной системы РФ и бюджетных учреждений,

единство порядка исполнения судебных актов по обращению

взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ.

Принцип разграничения доходов, расходов и источников

финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами

бюджетной системы РФ означает закрепление в соответствии с

законодательством доходов, расходов и источников финансиро-

вания дефицитов бюджетов за бюджетами бюджетной системы

РФ, а также определение полномочий органов государственной

власти (органов местного самоуправления) и органов управле-

ния государственными внебюджетными фондами по формиро-

ванию доходов бюджетов, источников финансирования дефи-

цитов бюджетов и установлению и исполнению расходных обя-

зательств публично-правовых образований.

Принцип самостоятельности бюджетов означает:

 право и обязанность органов государственной власти и

органов местного самоуправления самостоятельно обеспечи-

вать сбалансированность соответствующих бюджетов и эф-

фективность использования бюджетных средств, осуществ-

лять бюджетный процесс; предоставлять средства из бюджета

на исполнение расходных обязательств в форме межбюджет-

ных трансфертов;

 право органов государственной власти и органов мест-

ного самоуправления устанавливать в соответствии с законо-

дательством РФ о налогах и сборах налоги и сборы, доходы от

которых подлежат зачислению в соответствующие бюджеты

определять формы и направления

расходования средств бюджетов;

 недопустимость установления расходных обязательств,

подлежащих исполнению за счет доходов и источников фи-

нансирования дефицитов других бюджетов бюджетной сис-

темы РФ, а также расходных обязательств, подлежащих ис-

полнению одновременно за счет средств двух и более бюдже-

тов бюджетной системы РФ;

 недопустимость введения в действие в течение текущего

финансового года органами государственной власти и органами

местного самоуправления изменений бюджетного законода-

тельства РФ, приводящих к увеличению расходов и (или) сни-

жению доходов других бюджетов бюджетной системы РФ без

внесения изменений в законы (решения) о соответствующих

бюджетах; изъятия дополнительных доходов, экономии по рас-

ходам бюджетов, полученных в результате эффективного ис-

полнения бюджетов.

Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ,

муниципальных образований означает определение бюджет-

ных полномочий органов государственной власти субъектов

РФ и органов местного самоуправления, установление и ис-

полнение расходных обязательств, формирование налоговых

и неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных

бюджетов, определение объема, форм и порядка предостав-

ления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными

принципами и требованиями.

Принцип полноты отражения доходов, расходов и ис-

точников финансирования дефицитов бюджетов означает,

что все доходы, расходы и источники финансирования дефи-

цитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме

отражаются в соответствующих бюджетах.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что

объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответ-

ствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений

из источников финансирования его дефицита, уменьшенных

на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками фи-

нансирования дефицита бюджета и изменением остатков на

счетах по учету средств бюджетов. Бюджетная система РФ

Принцип результативности и эффективности исполь-

зования бюджетных средств означает, что при составлении и

исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в

рамках установленных им бюджетных полномочий должны

исходить из необходимости достижения заданных результатов

с использованием наименьшего объема средств или достиже-

ния наилучшего результата с использованием определенного

бюджетом объема средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюд-

жетов означает, что расходы бюджета не могут быть увязаны

с определенными доходами бюджета и источниками финан-

сирования дефицита бюджета, кроме:

 субвенций и субсидий, полученных из других бюджетов

бюджетной системы РФ;

 средств целевых иностранных кредитов (заимствований);

 добровольных взносов, пожертвований, средств самооб-

ложения граждан;

 расходов бюджета, осуществляемых в соответствии с меж-

дународными договорами (соглашениями) с участием РФ;

 расходов бюджета, осуществляемых за пределами терри-

тории РФ;

 отдельных видов неналоговых доходов, предлагаемых к

введению (отражению в бюджете) начиная с очередного фи-

нансового года.

Принцип прозрачности (открытости) означает:

 обязательное опубликование в средствах массовой ин-

формации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполне-

нии, полноту представления информации о ходе исполнения

бюджетов, а также доступность иных сведений о бюджетах;

 обязательную открытость для общества и средств массовой

информации проектов бюджетов, внесенных в законодательные

(представительные) органы государственной власти (представи-

тельные органы муниципальных образований), процедур рас-

смотрения и принятия решений по проектам бюджетов;

 стабильность и (или) преемственность бюджетной клас-

сификации РФ, а также обеспечение сопоставимости показа-

телей бюджета отчетного, текущего и очередного финансово-

го года (очередного финансового года и планового периода).

Секретные статьи могут утверждаться только в составе

федерального бюджета.

Принцип достоверности бюджета означает надежность

показателей прогноза социально-экономического развития

соответствующей территории и реалистичность расчета дохо-

дов и расходов бюджета.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных

средств означает, что бюджетные ассигнования и лимиты

бюджетных обязательств доводятся до конкретных получате-

лей бюджетных средств с указанием цели их использования.

Принцип подведомственности расходов бюджетов оз-

начает, что получатели бюджетных средств вправе получать

бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств

только от главного распорядителя (распорядителя) бюджет-

ных средств, в ведении которого они находятся.

Принцип единства кассы означает зачисление всех кас-

совых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с

единого счета бюджета, за исключением операций по испол-

нению бюджетов, осуществляемых за пределами территории

соответственно РФ, субъекта РФ, муниципального образова-

ния, а также операций, осуществляемых в соответствии с ва-

лютным законодательством РФ.

Следует обратить внимание, что из всех перечисленных

принципов только принципы единства, самостоятельности и

разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной

системы можно отнести к принципам построения системы.

Именно они определяют бюджетную систему как единое целое.

Бюджеты РФ

Федеральный бюджет является первым уровнем бюджетной системы РФ.

Федеральный бюджет – это основной финансовый план государства, который утверждается Федеральным Собранием в виде федерального закона. Федеральный бюджет – это основное средство перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта. Через Федеральный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, которые нужны для регулирования экономического и социального развития нашей страны и реализации ее политики. Его функцией является финансирование общегосударственных органов власти и управления, мероприятий, которые связаны с развитием научной деятельности в стране, обеспечением обороноспособности государства, подготовки высококвалифицированных специалистов для РФ.

Средства федерального бюджета – это основной источник для финансирования перестройки экономики, развития прибыльных и перспективных направлений в сфере производства, освоения новых комплексов для производства.

В развитии искусства, средств массовой информации, культуры и других сфер человеческой деятельности федеральный бюджет играет основную роль.

Федеральный бюджет наделен неналоговыми и налоговыми доходами, поступлениями от целевых бюджетных фондов.

Статьей доходов федерального бюджета являются налоговые доходы, к которым относятся:

1) федеральные налоги и сборы, перечень и ставки указаны в налоговом законодательстве РФ, а пропорции их перераспределения в различных уровнях бюджетной системы РФ утверждаются Федеральным законом о федеральном бюджете на определенный финансовый год;

2) государственная пошлина в соответствии с законодательством РФ;

3) таможенные пошлины, таможенные сборы и т. д.

К налоговым доходам также относятся:

1) доходы от пользования имуществом, которое находится в собственности у государства;

2) доходы от платных услуг, которые оказывают бюджетные учреждения;

3) доходы от реализации имущества, которое находится в собственности у государства;

4) доходы от внешнеэкономической деятельности;

5) доходы от реализации государственных запасов и резервов;

6) прибыль Банка России – по нормативам, установленным федеральными законами;

7) часть прибыли унитарных предприятий, которая остается после уплаты налогов и других обязательных платежей. Основным источником доходов федерального бюджета (около 76 %) являются налоговые доходы. В федеральный бюджет поступают такие виды налогов, как: налог на добавленную стоимость и акцизы, составляющие около 40 % от общего дохода бюджета, налог на прибыль (около 10 %), налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции (около 8 %) (основное место в их числе занимают импортные пошлины). Остальную часть образуют подоходный налог с физических лиц, налог на имущество, платежи за пользование природными ресурсами.

Неналоговые доходы составляют около 12 %. Это доходы от государственной собственности, от внешнеэкономической деятельности, от продажи имущества, которое принадлежит государству, от продажи запасов государства.

Поступления от целевых бюджетных фондов – это около 11 % (Федеральный экологический фонд, Федеральный дорожный фонд и т. д.).

В соответствии с законодательством РФ, из федерального бюджета финансируются следующие расходы:

1) обеспечение деятельности Президента РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, Федерального Собрания РФ, Счетной палаты РФ, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов;

2) национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности;

3) функционирование федеральной судебной системы;

4) осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах;

5) фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;

6) государственная поддержка транспорта: железнодорожного, воздушного и морского;

7) государственная поддержка атомной энергетики;

8) ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;

9) исследование и использование космического пространства;

10) содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в ведении органов государственной власти РФ;

11) финансовая поддержка субъектов РФ;

12) статистический учет;

13) формирование федеральной собственности; обслуживание и погашение государственного долга РФ;

14) компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и других социальных выплат, подлежащих финансированию за счет средств федерального бюджета;

15) пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва;

16) проведение выборов и референдумов в РФ;

17) федеральная инвестиционная программа; обеспечение реализации решений федеральных органов государственной власти, приведших к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов бюджетов других уровней.

Средства федерального бюджета используются для финансирования мероприятий регионального и местного назначения.

Спецификой федерального бюджета является финансирование за счет себя общегосударственных расходов на оборону, международную деятельность, научные исследования. Федеральный бюджет финансирует 100 % общегосударственных расходов на оборону и международную деятельность, 93 % – на научные исследования, 76 % – на правоохранительную деятельность, 89 % – на предупреждение и ликвидацию чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий.

Федеральный бюджет – это инструмент межрегионального перераспределения общегосударственных средств.

Региональные бюджеты – центральное звено территориальных бюджетов, которые служат для финансового обеспечения задач, лежащих на государственных органах управления субъекта РФ.

Целью региональных органов власти является обеспечение развития регионов, а также производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях.

В последнее время наблюдается регионализация экономических и социальных процессов.

Роль региональных бюджетов усиливается.

С помощью региональных бюджетов государство проводит экономическую политику, выравнивая уровни экономического и социального развития территорий, которые в силу исторических, географических, военных и других условий отстали в своем экономическом и социальном развитии от других районов страны. Разрабатываются региональные программы, которые финансируются из региональных бюджетов.

В соответствии с БК РФ, доходы: региональных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих доходов.

Собственные доходы включают следующие региональные налоги и сборы:

1) налог на имущество предприятий;

2) налог на недвижимость;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

5) налог с продаж;

6) налог на игорный бизнес;

7) региональные лицензионные сборы.

К собственным доходам относятся доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ.

Регулирующие доходы – это отчисления от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, а также дотаций, субвенций, субсидий и трансфертов, полученных за счет средств федерального бюджета.

Основные направления использования средств региональных бюджетов:

1) обеспечение функционирования органов законодательной и исполнительной власти субъектов РФ;

2) обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ;

3) проведение выборов и референдумов в субъектах РФ;

4) обеспечение реализации региональных целевых программ;

5) формирование государственной собственности субъектов РФ;

6) осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ;

7) содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов РФ;

8) обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов РФ;

9) оказание финансовой помощи местным бюджетам;

10) обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень;

11) компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти субъектов РФ, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов. Первое место в расходах занимают ассигнования на народное хозяйство (промышленность, строительство, сельское хозяйство, транспорт, дорожное хозяйство, связь, и др.).

Второе место – расходы на социально-культурные мероприятия (образование, культура и искусство, социальная политика) – свыше 25 %; расходы на управление и содержание правоохранительных органов составляют примерно 8 %.

Местные бюджеты – это третий уровень бюджетной системы РФ.

Согласно ст. 14 БК РФ, бюджет муниципального образования (местный бюджет) является формой образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

Местное самоуправление осуществляется самим населением через свободно избранные им представительные органы. Для выполнения функций, возложенных на местные представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными имущественными и финансово-бюджетными правами.

Местные бюджеты – один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения, из них финансируется развитие отраслей производственной сферы (местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги).

Местные бюджеты выполняют следующие функции:

1) формируют денежные фонды, которые являются финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;

2) распределяют и используют эти фонды между отраслями хозяйства;

3) контролируют финансово-хозяйственную деятельность предприятий, учреждений, которые подведомственны этим органам власти.

Местные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач имеют большое значение, поскольку они распределяют государственные средства на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества.

Собственные доходы не являются основным источником формирования местных бюджетов.

В состав собственных доходов местных бюджетов входят:

1) местные налоги и сборы:

а) земельный налог;

б) налог на имущество физических лиц;

в) налог на рекламу;

г) налог на наследство или дарение;

д) местные лицензионные сборы;

2) доходы от приватизации, в том числе:

а) доходы от приватизации объектов государственной и муниципальной собственности;

б) доходы от продажи земли;

в) доходы от продажи квартир гражданам;

3) средства обязательного медицинского страхования, средства внебюджетных и отраслевых фондов.

В главные регулирующие доходы местных бюджетов входят отчисления:

1) от налога на добавленную стоимость;

2) от акцизов;

3) от налога на прибыль предприятий;

4) от подоходного налога с физических лиц.

Из местных бюджетов финансируются функциональные расходы, которые включают в себя расходы на:

1) содержание органов местного самоуправления;

2) формирование муниципальной собственности и управление ею;

3) организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры;

4) средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности;

5) содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

6) организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

7) содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;

8) организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

9) охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;

10) обслуживание и погашение муниципального долга;

11) целевое дотирование населения;

12) проведение муниципальных выборов и местных референдумов.

Основным направлением использования средств местных бюджетов является покрытие расходов, связанных с жизнеобеспечением человека (расходы на социально-культурные мероприятия и на жилищно-коммунальное хозяйство).

Структура расходов отдельных видов местных бюджетов не одинакова.

Одним из главных направлений использования финансовых ресурсов должно быть финансирование развития местной производственной базы как основы для получения в будущем собственных доходов.

В соответствии со статьей 6 БК РФ, консолидированный бюджет – это свод бюджетов всех уровней, который включает в себя федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ. Консолидированный бюджет субъекта РФ включает региональный бюджет, т. е. бюджет субъекта РФ, и местные бюджеты.

Термин «консолидированный бюджет» был включен также в Закон РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса РСФСР» от 10 октября 1991 г. в связи с упразднением Государственного бюджета РФ, в который входили все звенья бюджетной системы России. Вышеуказанный закон в настоящее время не действует.

В бюджетном планировании используются показатели консолидированных бюджетов. Объемы консолидированных бюджетов административно-территориальных преобразований принимаются в расчет при определении размеров дотаций и величины нормативов отчислений от регулирующих налогов в бюджеты субъектов РФ.

Роль консолидированных показателей важна при проведении анализа формирования и использования централизованного финансового фонда страны.

Сводное финансовое планирование невозможно без расчета показателей консолидированных бюджетов. Из консолидированных бюджетов берутся показатели сводного финансового баланса государства и территориальных сводных финансовых балансов. В доходной части баланса используются данные: налог на добавленную стоимость и акцизы, налог на имущество, подоходный налог, налоги на внешнюю торговлю, средства бюджетных целевых фондов и т. д.

Расходная часть включает: расходы на социально-культурные мероприятия, которые финансируются за счет бюджета, затраты на государственные инвестиции, государственные дотации, расходы на науку из бюджета, на оборону, расходы на содержание правоохранительных органов, органов власти, судов прокуратуры и др.

Показатели консолидированного бюджета играют большую роль в перспективном планировании в целом и перспективном финансовом планировании в частности. Финансовые показатели, в основе которых лежат показатели консолидированных бюджетов, используются при разработке прогнозов экономического и социального развития государства и территорий.

Показатели консолидированных бюджетов используются при расчетах, которые характеризуют различные виды обеспеченности жителей страны и ее территорий.