С какого момента исчисляется трехлетний срок (срок исковой давности) на подачу в суд заявления о возврате излишне уплаченных сумм (п. 7 ст. 78 НК РФ)?

Возврат излишне уплаченной суммы налога (сбора, пеней и штрафа) осуществляется инспекцией по письменному заявлению (с 01.08.2012 также по заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика (п. 6 ст. 78 НК РФ). Такое заявление в силу п. 7 ст. 78 НК РФ может быть подано в течение трех лет со дня уплаты данной суммы. До 2007 г. аналогичная норма содержалась в п. 8 ст. 78 НК РФ.

Разъяснений о том, в течение какого срока налогоплательщик может подать в суд заявление о возврате излишне уплаченных сумм, ст. 78 НК РФ не содержит. В то же время в соответствии со ст. ст. 195, 196 ГК РФ общий срок, в течение которого лицо может обратиться в суд за защитой своих прав, составляет три года. Срок исчисляется с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

Финансовое ведомство согласилось с позицией Конституционного Суда РФ, выраженной в Определении от 21.06.2001 N 173-О: в случае пропуска срока, установленного ст. 78 НК РФ, налогоплательщик может обратиться в суд с иском о возврате переплаченной суммы. Требование может быть подано в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права. Также Президиум ВАС РФ разъяснил, что трехлетний срок на подачу в суд иска о возврате излишне уплаченных сумм применительно к случаям, предусмотренным п. 3 ст. 79 НК РФ, должен исчисляться с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о переплате.

Судебная практика подтверждает данную позицию. Аналогичное мнение выражают авторы.

Подробнее см. документы

Определение Конституционного Суда РФ от 21.06.2001 N 173-О

Суд указал, что при пропуске срока на подачу заявления в инспекцию налогоплательщик может обратиться в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм. В этом случае срок исковой давности исчисляется по общим правилам - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 17.03.2011 N 03-02-08/27

Письмо Минфина России от 01.06.2009 N 03-02-07/1-281

Письмо Минфина России от 31.01.2008 N 03-02-07/1-37

Письмо Минфина России от 08.08.2007 N 03-03-06/2/150

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.12.2009 по делу N А17-7871/2008

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23.11.2009 по делу N А29-2337/2009

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23.11.2009 по делу N А29-2334/2009

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.10.2009 по делу N А43-2609/2009-45-43

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22.09.2009 по делу N А11-354/2009

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.05.2009 по делу N А17-2242/2008

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.04.2009 по делу N А17-2713/2008

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13.03.2009 по делу N А43-26439/2008-32-826 (Определением ВАС РФ от 24.04.2009 N ВАС-5081/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.02.2009 по делу N А43-14387/2008-37-563

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.12.2008 по делу N А31-2200/2008-26 (Определением ВАС РФ от 14.04.2009 N ВАС-4342/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 12.08.2008 по делу N А82-14184/2007-28

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.04.2008 по делу N А11-6643/2007-К1-1/410

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.03.2008 по делу N А82-1988/2007-28

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.03.2008 по делу N А82-3138/2007-28

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.03.2008 по делу N А82-3137/2007-28

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.02.2008 по делу N А11-2689/2007-К1-5/159

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.10.2009 по делу N А33-2768/08

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.06.2009 N А33-13587/08-Ф02-2587/09 по делу N А33-13587/08 (Определением ВАС РФ от 09.10.2009 N ВАС-12905/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.04.2009 N А33-11614/08-Ф02-1712/09 по делу N А33-11614/08 (Определением ВАС РФ от 29.09.2009 N ВАС-10917/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.03.2009 N А19-9171/08-52-Ф02-591/09 по делу N А19-9171/08-52

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.01.2009 N А10-1709/08-Ф02-6766/08 по делу N А10-1709/08

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.12.2008 N А78-2046/08-Ф02-5995/08 по делу N А78-2046/08

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.04.2010 по делу N А75-6663/2009

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.01.2010 по делу N А46-12581/2009

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.01.2010 по делу N А75-3076/2009 (Определением ВАС РФ от 21.05.2010 N ВАС-5760/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.12.2009 по делу N А75-3925/2009

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.12.2009 по делу N А75-3808/2009

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.11.2009 по делу N А46-10492/2009

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.11.2009 по делу N А03-3426/2009

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.07.2009 N Ф04-4570/2009(11952-А75-15) по делу N А75-7449/2008

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.03.2009 N Ф04-1235/2009(1581-А75-42) по делу N А75-3465/2008

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.12.2008 N Ф04-6975/2008(15873-А03-19) по делу N А03-3555/2008-14

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.12.2008 N Ф04-7799/2008(17707-А46-15) по делу N А46-16414/2008

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.11.2008 N Ф04-6509/2008(14691-А75-25) по делу N А75-2000/2008

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.11.2008 N Ф04-6503/2008(14679-А75-25) по делу N А75-2004/2008

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.10.2008 N Ф04-6728/2008(15335-А81-37) по делу N А81-260/2008

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.10.2008 N Ф04-5827/2008(12277-А46-15) по делу N А46-1602/2008

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.10.2008 N Ф04-5998/2008(12793-А75-15) по делу N А75-2648/2008

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.08.2009 N Ф04-4658/2009(12121-А70-41) по делу N А70-7220/13-2008

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.04.2008 N Ф04-2649/2008(4221-А75-26) по делу N А75-1107/2007

Постановление ФАС Московского округа от 07.06.2011 N КА-А40/5391-11 по делу N А40-85688/10-112-441

Постановление ФАС Московского округа от 22.12.2009 N КА-А40/14386-09 по делу N А40-63838/09-139-364

Постановление ФАС Московского округа от 10.12.2009 N КА-А40/13447-09 по делу N А40-33676/09-151-152

Постановление ФАС Московского округа от 08.12.2009 N КА-А41/13155-09 по делу N А41-11792/09

Постановление ФАС Московского округа от 04.12.2009 N КА-А41/13058-09 по делу N А41-3839/09

Постановление ФАС Московского округа от 23.11.2009 N КА-А40/12688-09 по делу N А40-30852/09-117-130

Постановление ФАС Московского округа от 18.11.2009 N КА-А41/12048-09 по делу N А41-13741/09

Постановление ФАС Московского округа от 09.11.2009 N КА-А41/11714-09 по делу N А41-2866/09

Постановление ФАС Московского округа от 22.10.2009 N КА-А41/10016-09 по делу N А41-406/09

Постановление ФАС Московского округа от 24.09.2009 N КА-А41/8753-09 по делу N А41-11084/08

Постановление ФАС Московского округа от 16.09.2009 N КА-А41/9101-09-П по делу N А41-К2-26314/06

Постановление ФАС Московского округа от 14.08.2009 N КА-А41/7579-09 по делу N А41-27434/08

Постановление ФАС Московского округа от 11.08.2009 N КА-А40/7552-09 по делу N А40-62014/08-108-298

Постановление ФАС Московского округа от 23.07.2009 N КА-А41/6421-09 по делу N А41-8534/08

Постановление ФАС Московского округа от 22.04.2009 N КА-А40/3293-09 по делу N А40-48121/08-141-173

Постановление ФАС Московского округа от 08.04.2009 N КА-А40/2605-09 по делу N А40-36454/08-118-122

Постановление ФАС Московского округа от 31.03.2009 N КА-А40/2290-09 по делу N А40-47791/08-114-189

Постановление ФАС Московского округа от 26.03.2009 N КА-А40/2329-09 по делу N А40-47793/08-115-173

Постановление ФАС Московского округа от 26.03.2009 N КА-А40/2302-09 по делу N А40-47789/08-80-110

Постановление ФАС Московского округа от 26.03.2009 N КА-А40/2312-09 по делу N А40-48124/08-142-169

Постановление ФАС Московского округа от 05.02.2009 N КА-А40/92-09 по делу N А40-2490/08-76-11

Постановление ФАС Московского округа от 20.01.2009 N КА-А41/12076-08 по делу N А41-К2-12037/08

Постановление ФАС Московского округа от 08.12.2008 N КА-А40/11121-08 по делу N А40-27576/08-139-86

Постановление ФАС Московского округа от 17.11.2008 N КА-А40/10560-08 по делу N А40-67572/07-117-403 (Определением ВАС РФ от 12.03.2009 N 2320/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Московского округа от 12.11.2008 N КА-А40/10460-08 по делу N А40-8962/08-109-29 (Определением ВАС РФ от 26.12.2008 N ВАС-16067/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Московского округа от 17.09.2008 N КА-А40/8691-08 по делу N А40-67579/07-139-412

Постановление ФАС Московского округа от 01.09.2008 N КА-А41/8288-08 по делу N А41-1044/08

Постановление ФАС Московского округа от 27.08.2008 N КА-А41/7794-08 по делу N А41-К2-3748/07

Постановление ФАС Московского округа от 25.08.2008 N КА-А40/6630-08 по делу N А40-7967/08-116-21

Постановление ФАС Московского округа от 22.08.2008 N КА-А40/7756-08 по делу N А40-67577/07-129-401

Постановление ФАС Московского округа от 15.08.2008 N КА-А41/7606-08 по делу N А41-К2-19582/07

Постановление ФАС Московского округа от 28.07.2008 N КА-А40/6696-08 по делу N А40-30921/07-114-169

Постановление ФАС Московского округа от 06.06.2008 N КА-А41/44882-08 по делу N А41-К2-23534/07

Постановление ФАС Московского округа от 05.06.2008 N КА-А40/4709-08 по делу N А40-66732/07-117-397

Постановление ФАС Московского округа от 04.06.2008 N КА-А41/4890-08 по делу N А41-К2-21765/07

Постановление ФАС Московского округа от 19.05.2008 N КА-А40/4059-08 по делу N А40-48581/07-140-316

Постановление ФАС Московского округа от 30.04.2008 N КА-А40/3363-08 по делу N А40-47290/07-4-274

Постановление ФАС Московского округа от 18.01.2008 N КА-А40/14160-07 по делу N А40-10053/07-107-78

Постановление ФАС Московского округа от 27.12.2007 N КА-А40/13261-07 по делу N А40-18747/07-87-90 (Определением ВАС РФ от 19.03.2008 N 3298/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2007 N КА-А40/12836-07 по делу N А40-18104/07-90-93

Постановление ФАС Московского округа от 15.11.2007 N КА-А40/12030-07 по делу N А40-7231/07-33-55

Постановление ФАС Московского округа от 13.11.2007 N КА-А40/11667-07 по делу N А40-6914/07-90-15

Постановление ФАС Московского округа от 24.10.2007 N КА-А40/11245-07 по делу N А40-11009/07-109-41

Постановление ФАС Поволжского округа от 15.01.2010 по делу N А55-6982/2009

Постановление ФАС Поволжского округа от 26.11.2009 по делу N А65-27360/2008

Постановление ФАС Поволжского округа от 26.11.2009 по делу N А57-2220/2009

Постановление ФАС Поволжского округа от 29.10.2009 по делу N А55-2997/2009

Постановление ФАС Поволжского округа от 21.10.2009 по делу N А72-22/2009

Постановление ФАС Поволжского округа от 29.09.2009 по делу N А55-2294/2009

Постановление ФАС Поволжского округа от 18.08.2009 по делу N А65-26751/2008

Постановление ФАС Поволжского округа от 04.08.2009 по делу N А65-27359/2008 (Определением ВАС РФ от 12.11.2009 N ВАС-14386/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Поволжского округа от 27.07.2009 по делу N А55-18424/2008

Постановление ФАС Поволжского округа от 10.07.2009 по делу N А65-23064/2008 (Определением ВАС РФ от 12.11.2009 N ВАС-14173/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Поволжского округа от 02.07.2009 по делу N А55-17971/2008

Постановление ФАС Поволжского округа от 16.06.2009 по делу N А55-14519/2008

Постановление ФАС Поволжского округа от 21.05.2009 по делу N А65-16939/2008

Постановление ФАС Поволжского округа от 25.11.2008 по делу N А55-4285/08

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.05.2010 по делу N А21-9576/2009

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.05.2010 по делу N А52-3639/2009

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.01.2010 по делу N А56-28723/2009

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.10.2009 по делу N А56-59451/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.10.2009 по делу N А26-3133/2009

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.09.2009 по делу N А56-6442/2009

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.09.2009 по делу N А13-154/2009

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.09.2009 по делу N А42-2471/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.08.2009 по делу N А52-5558/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.07.2009 по делу N А52-5151/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.05.2009 по делу N А26-2387/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.05.2009 по делу N А42-4546/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.05.2009 по делу N А05-10853/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.05.2009 по делу N А56-27319/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.04.2009 по делу N А52-4876/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.04.2009 по делу N А52-5166/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.03.2009 по делу N А66-4838/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.02.2009 по делу N А56-8295/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.01.2009 по делу N А56-16476/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.01.2009 по делу N А44-59/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.07.2008 по делу N А05-366/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.05.2008 по делу N А56-31049/2007

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.04.2008 по делу N А56-31042/2007

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.02.2008 по делу N А42-3146/2007

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.01.2008 по делу N А56-18726/2007

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.12.2007 по делу N А56-15481/2007

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.11.2007 по делу N А26-1717/2007

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.10.2007 по делу N А42-913/2007

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 12.10.2009 по делу N А32-6381/2009-46/11

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 03.09.2009 по делу N А63-9628/2008-С4-20

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 06.08.2009 по делу N А20-2943/2008

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.06.2009 по делу N А32-26249/2008-46/442 (Определением ВАС РФ от 18.09.2009 N ВАС-12134/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.12.2008 N Ф08-7547/2008 по делу N А32-1226/2008-13/25

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 10.11.2008 N Ф08-6659/2008 по делу N А32-1592/2008-46/45

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.04.2008 N Ф08-1849/2008 по делу N А25-1376/2007-12

Постановление ФАС Уральского округа от 14.01.2010 N Ф09-10147/09-С3 по делу N А71-3313/2009

Постановление ФАС Уральского округа от 13.01.2010 N Ф09-10777/09-С2 по делу N А60-16151/2009-С8

Постановление ФАС Уральского округа от 16.12.2009 N Ф09-9996/09-С2 по делу N А60-21214/2009-С10

Постановление ФАС Уральского округа от 16.12.2009 N Ф09-10014/09-С2 по делу N А60-18476/2009-С8

Постановление ФАС Уральского округа от 16.12.2009 N Ф09-10003/09-С2 по делу N А60-21257/2009-С10

Постановление ФАС Уральского округа от 15.12.2009 N Ф09-9953/09-С3 по делу N А76-10029/2009-46-111

Постановление ФАС Уральского округа от 07.12.2009 N Ф09-9858/09-С2 по делу N А60-21200/2009-С6

Постановление ФАС Уральского округа от 07.10.2009 N Ф09-7614/09-С2 по делу N А60-5580/2009-С6

Постановление ФАС Уральского округа от 07.10.2009 N Ф09-7613/09-С2 по делу N А60-13120/2009-С10

Постановление ФАС Уральского округа от 07.10.2009 N Ф09-7611/09-С2 по делу N А60-11859/2009-С10

Постановление ФАС Уральского округа от 06.10.2009 N Ф09-7533/09-С2 по делу N А60-13157/2009-С10

Постановление ФАС Уральского округа от 05.10.2009 N Ф09-1199/09-С3 по делу N А50-17841/2008-А15

Постановление ФАС Уральского округа от 30.09.2009 N Ф09-7298/09-С3 по делу N А50-3631/2009

Постановление ФАС Уральского округа от 03.09.2009 N Ф09-6522/09-С3 по делу N А07-3665/2009

Постановление ФАС Уральского округа от 26.08.2009 N Ф09-6277/09-С3 по делу N А47-1506/2009

Постановление ФАС Уральского округа от 24.08.2009 N Ф09-6111/09-С3 по делу N А76-26573/2008-44-727/10

Постановление ФАС Уральского округа от 24.08.2009 N Ф09-6170/09-С3 по делу N А07-230/2009

Постановление ФАС Уральского округа от 10.08.2009 N Ф09-5613/09-С2 по делу N А60-3976/2009-С8

Постановление ФАС Уральского округа от 04.08.2009 N Ф09-5493/09-С2 по делу N А50-1300/2009

Постановление ФАС Уральского округа от 20.07.2009 N Ф09-4879/09-С2 по делу N А76-27357/2008-33-791/3

Постановление ФАС Уральского округа от 29.06.2009 N Ф09-3890/09-С3 по делу N А34-5552/2008

Постановление ФАС Уральского округа от 23.06.2009 N Ф09-8538/08-С3 по делу N А60-11483/2008-СР

Постановление ФАС Уральского округа от 22.06.2009 N Ф09-4077/09-С3 по делу N А50-1635/2009

Постановление ФАС Уральского округа от 17.06.2009 N Ф09-3949/09-С3 по делу N А76-24905/2008-38-755

Постановление ФАС Уральского округа от 08.06.2009 N Ф09-3653/09-С3 по делу N А07-19266/2008

Постановление ФАС Уральского округа от 17.03.2009 N Ф09-1269/09-С3 по делу N А76-15406/2008-45-386

Постановление ФАС Уральского округа от 16.03.2009 N Ф09-1199/09-С3 по делу N А50-17841/2008-А15

Постановление ФАС Уральского округа от 16.03.2009 N Ф09-1187/09-С3 по делу N А60-27847/2008-С6

Постановление ФАС Уральского округа от 13.03.2009 N Ф09-1310/09-С2 по делу N А07-10186/2008-А-БЛВ

Постановление ФАС Уральского округа от 27.01.2009 N Ф09-10599/08-С3 по делу N А76-16611/08

Постановление ФАС Уральского округа от 26.01.2009 N Ф09-10528/08-С3 по делу N А47-7993/08

Постановление ФАС Уральского округа от 12.01.2009 N Ф09-10148/08-С3 по делу N А50-5589/08

Постановление ФАС Уральского округа от 22.12.2008 N Ф09-9622/08-С3 по делу N А76-4602/08 (Определением ВАС РФ от 13.04.2009 N ВАС-4259/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Уральского округа от 15.12.2008 N Ф09-9393/08-С3 по делу N А07-8306/08

Постановление ФАС Уральского округа от 06.11.2008 N Ф09-8038/08-С3 по делу N А76-4601/08

Постановление ФАС Уральского округа от 23.10.2008 N Ф09-7717/08-С3 по делу N А76-219/08

Постановление ФАС Уральского округа от 20.10.2008 N Ф09-7517/08-С3 по делу N А76-4351/08

Постановление ФАС Уральского округа от 08.10.2008 N Ф09-7140/08-С3 по делу N А76-26791/07

Постановление ФАС Уральского округа от 22.09.2008 N Ф09-6744/08-С3 по делу N А60-32528/07

Постановление ФАС Уральского округа от 15.09.2008 N Ф09-6548/08-С3 по делу N А76-344/08

Постановление ФАС Уральского округа от 25.08.2008 N Ф09-5960/08-С3 по делу N А07-16189/07

Постановление ФАС Уральского округа от 28.07.2008 N Ф09-5317/08-С3 по делу N А50-16862/07 (Определением ВАС РФ от 26.11.2008 N 15051/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Уральского округа от 21.07.2008 N Ф09-5133/08-С3 по делу N А60-32247/07

Постановление ФАС Уральского округа от 01.07.2008 N Ф09-4678/08-С2 по делу N А76-23690/07

Постановление ФАС Уральского округа от 09.06.2008 N Ф09-4128/08-С3 по делу N А76-22487/07

Постановление ФАС Уральского округа от 12.05.2008 N Ф09-3181/08-С3 по делу N А07-15129/07

Постановление ФАС Уральского округа от 26.03.2008 N Ф09-1818/08-С2 по делу N А47-4256/07 (Определением ВАС РФ от 23.06.2008 N 7753/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Уральского округа от 04.03.2008 N Ф09-978/08-С3 по делу N А60-35817/06

Постановление ФАС Уральского округа от 19.12.2007 N Ф09-10590/07-С3 по делу N А50-12256/07

Постановление ФАС Центрального округа от 21.01.2010 по делу N А48-1759/2009

Постановление ФАС Центрального округа от 11.11.2009 по делу N А14-3562/2009/81/28

Постановление ФАС Центрального округа от 26.10.2009 по делу N А35-7122/08-С21

Постановление ФАС Центрального округа от 27.08.2009 по делу N А09-9907/2008-30

Постановление ФАС Центрального округа от 26.08.2009 по делу N А64-702/09-22

Постановление ФАС Центрального округа от 15.07.2009 по делу N А64-7238/2008

Постановление ФАС Центрального округа от 22.05.2009 по делу N А68-9346/07-450/12

Постановление ФАС Центрального округа от 23.03.2009 по делу N А64-3716/08-11

Постановление ФАС Центрального округа от 17.03.2009 по делу N А54-2120/2007-С8-С3

Постановление ФАС Центрального округа от 23.09.2008 по делу N А64-7140/07-13

Постановление ФАС Центрального округа от 25.07.2008 по делу N А08-1070/08-20

Постановление ФАС Центрального округа от 23.07.2008 по делу N А36-1565/2007

Постановление ФАС Центрального округа от 24.06.2008 по делу N А08-4152/07-1

Постановление ФАС Центрального округа от 14.05.2008 по делу N А09-4054/07-29

Постановление ФАС Центрального округа от 17.12.2007 по делу N А08-2703/07-25

Постановление ФАС Центрального округа от 21.11.2007 по делу N А54-5290/2006-С3

Постановление ФАС Центрального округа от 12.11.2007 по делу N А64-944/07-15

Постановление ФАС Центрального округа от 17.07.2007 по делу N А68-АП-1082/12-05

Постановление ФАС Центрального округа от 19.04.2007 по делу N А14-10195-2006/379/34

Консультация эксперта, 2009

Консультация эксперта, 2009

Консультация эксперта, 2009

Консультация эксперта, 2009

Консультация эксперта, 2008

Консультация эксперта, 2007

Статья: Возвращаем из бюджета излишне уплаченные (взысканные) суммы (Арбатская О.В.) ("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)

Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12882/08 по делу N А65-28187/2007-СА1-56

ВАС РФ указал, что трехлетний срок на подачу в суд иска о возврате излишне уплаченных сумм применительно к случаям, предусмотренным п. 3 ст. 79 НК РФ, должен исчисляться с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о переплате.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление Президиума ВАС РФ от 08.11.2006 N 6219/06 по делу N А70-10353/25-2005

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.04.2009 по делу N А17-2713/2008

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 20.04.2009 по делу N А43-27545/2008-32-882

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.02.2009 по делу N А28-5660/2008-155/21 (Определением ВАС РФ от 25.06.2009 N ВАС-7480/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.12.2008 по делу N А43-8248/2008-31-162

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 08.12.2008 по делу N А82-2883/2008-27 (Определением ВАС РФ от 31.03.2009 N ВАС-3369/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Московского округа от 25.06.2009 N КА-А41/5403-09 по делу N А41-26926/08

Постановление ФАС Московского округа от 30.06.2008 N КА-А40/5621-08 по делу N А40-52235/07-107-293

Постановление ФАС Московского округа от 10.06.2008 N КА-А41/5013-08 по делу N А41-К2-14372/07

Постановление ФАС Московского округа от 09.04.2008 N КА-А41/2844-08 по делу N А41-К2-213/07

Постановление ФАС Поволжского округа от 22.10.2009 по делу N А55-14573/2005

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.05.2010 по делу N А56-30177/2009

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 13.11.2009 по делу N А32-4894/2009-29/91

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 23.04.2008 N Ф08-2090/2008-750а по делу N А32-20696/2007-63/579

Постановление ФАС Уральского округа от 07.12.2009 N Ф09-9626/09-С3 по делу N А07-9165/2009

Постановление ФАС Уральского округа от 09.06.2008 N Ф09-4080/08-С3 по делу N А76-32945/06

Постановление ФАС Уральского округа от 19.03.2008 N Ф09-1668/08-С2 по делу N А71-6610/07 (Определением ВАС РФ от 30.06.2008 N 8227/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Центрального округа от 05.11.2009 по делу N А54-2125/2009-С18

Постановление ФАС Центрального округа от 21.08.2009 по делу N А36-3766/2008

Постановление ФАС Центрального округа от 12.08.2009 по делу N А08-9121/2008-1

Постановление ФАС Центрального округа от 13.07.2009 по делу N А08-5831/2008-25

Постановление ФАС Центрального округа от 02.06.2009 по делу N А64-4851/08-27

Постановление ФАС Центрального округа от 13.05.2009 по делу N А36-2935/2008

Постановление ФАС Центрального округа от 18.03.2009 по делу N А08-2946/2008-25 (Определением ВАС РФ от 26.08.2009 N ВАС-10919/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Центрального округа от 05.11.2008 по делу N А14-2722/2008/86/24

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.12.2008 по делу N А79-1292/2008

Суд пришел к выводу о том, что, поскольку налогоплательщик обратился в суд за возвратом излишне уплаченного налога, срок исковой давности исчисляется по общим правилам - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Постановление ФАС Московского округа от 10.07.2008 N КА-А40/6002-08 по делу N А40-64768/07-75-391

Суд указал, что п. 7 ст. 78 НК РФ регулирует срок обращения налогоплательщика в инспекцию, который не является сроком исковой давности. Для подачи в суд иска о возврате переплаты установлен срок в три года, который исчисляется с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Применяется ли общий порядок исчисления срока исковой давности при подаче в суд заявления об обжаловании бездействия налогового органа или отказа в возврате переплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

Конституционный Суд РФ в Определении от 21.06.2001 N 173-О указал, что общие сроки исковой давности действуют в случае обращения в суд с иском о возврате из бюджета излишне уплаченной суммы.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальной позиции нет.

Есть судебные акты, в которых указано, что при пропуске срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ, налогоплательщик может обратиться в суд с иском о возврате переплаты в течение трех лет со дня, когда он о ней узнал. Если же налогоплательщик подает в суд заявление о признании незаконным отказа инспекции в возврате, то общие правила исковой давности применению не подлежат. Аналогичное мнение выражено в работе автора.

В то же время есть судебное решение, согласно которому общий срок исковой давности применяется при обжаловании решения инспекции об отказе в возврате налога.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Общий срок исковой давности применяется только при подаче заявления в суд о возврате переплаты

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 16.05.2011 N Ф03-1702/2011 по делу N А51-12181/2010 (Определением ВАС РФ от 20.07.2011 N ВАС-9407/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд отклонил ссылку налогоплательщика на Определение Конституционного Суда РФ от 21.06.2001 N 173-О и указал, что общие сроки исковой давности применяются только в случае подачи иска о возврате переплаты.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.12.2009 по делу N А43-6080/2009

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.08.2008 по делу N А17-4762/2007

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.10.2008 N Ф04-5827/2008(12277-А46-15) по делу N А46-1602/2008

ФАС отказал в удовлетворении требования налогоплательщика об обязании налогового органа вынести решение о возврате переплаты. Было отмечено, что отказ инспекции вернуть сумму излишне уплаченного налога является законным, поскольку налогоплательщик обратился в инспекцию по истечении трех лет с момента излишней уплаты налога. В течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал о переплате, он мог подать в суд исковое заявление о возврате, однако не сделал этого.

Постановление ФАС Уральского округа от 30.09.2008 N Ф09-6866/08-С2 по делу N А71-1247/08

Суд отказал в удовлетворении требования о признании незаконным отказа инспекции в возврате налога, поскольку налогоплательщик пропустил срок обращения за возвратом суммы во внесудебном порядке.

Постановление ФАС Центрального округа от 21.01.2010 по делу N А48-1759/2009

Суд, удовлетворяя требования налогоплательщика, указал, что последний обратился с иском о возврате излишне уплаченных сумм, поэтому срок давности в данном случае составляет три года и исчисляется с момента, когда лицо узнало о переплате.

Статья: Судебные и внесудебные способы защиты прав налогоплательщиков в налоговых спорах (Окончание) (Шерменев А.А.) ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 14)

Автор указывает, что исковое требование о возврате излишне уплаченных сумм может быть подано в течение трех лет.

Позиция 2. Общий срок исковой давности применяется при подаче в суд заявления об обжаловании отказа в возврате налога

Постановление ФАС Уральского округа от 02.12.2010 N Ф09-9489/10-С2 по делу N А76-4630/2010-38-174

Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения инспекции об отказе в возврате налога. Суд установил, что налогоплательщик узнал о переплате из выписки о состоянии расчетов с бюджетом и признал решение инспекции недействительным.