Федеральные налоги в России

Федеральные налоги и сборы устанавливаются исключительно положениями Налогового кодекса РФ, следовательно, решение об установлении и введении федеральных налогов принимает высший орган представительной власти государства. Федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории РФ, если другое не закреплено законодательством РФ. Федеральные налоги зачисляются в бюджет РФ, субъектов РФ и бюджеты других уровней.

Федеральные налоги являются основным видом налогов в РФ и играют ведущую роль при формировании федерального бюджета РФ.

Федеральные налоги подразделяются на три основные группы:

1. платежи, полностью поступающие в федеральный бюджет (например, налог на добавленную стоимость);
2. платежи, регулирующие доходы бюджета, т. е. полностью или в определенной доле передаются в бюджеты субъектов РФ и в местные бюджеты (например, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, акцизы);
3. платежи, имеющие целевую направленность и поступающие в экономические фонды; эти платежи включаются в федеральный бюджет.

Согласно положениям, закрепленным в ст. 13 Налогового кодекса РФ, к федеральным налогам и сборам относятся:

1. налог на добавленную стоимость (гл. 21 Налогового кодекса РФ);
2. акцизы (гл. 22 Налогового кодекса РФ);
3. налог на доходы физических лиц (гл. 23 Налогового кодекса РФ);
4. единый социальный налог (гл. 24 Налогового кодекса РФ);
5. налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ);
6. налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 Налогового кодекса РФ);
7. водный налог (гл. 25.2 Налогового кодекса РФ);
8. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 Налогового кодекса РФ);
9. государственная пошлина (гл. 25.3 Налогового кодекса РФ).

Налоговым кодексом РФ могут устанавливаться специальные налоговые режимы, которые предусматривают федеральные налоги, не указанные в ст. 13 Налогового кодекса РФ. Налоговый кодекс РФ также определяет порядок установления таких налогов и порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Состав налогов субъектов Федерации.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Введение и взимание местных налогов и сборов.

Местнымипризнаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт‑Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов РФ.

При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения также устанавливаются НК РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Не могут устанавливаться местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные НК РФ.

К местным относятся следующие налоги:

• налог на имущество физических лиц;

• земельный налог.

12. Налог на добавленную стоимость. Плательщики, объект обложе­ния, льготы, ставки.

НДС - это основной косвенный налог, который включается в цену товаров, работ, услуг. Впервые был введен во Франции в середине 20 века. В настоящее время регламентируется 21 главой НК. Налогоплательщиком выступает организация, индивидуальные предприниматели, а так же лица признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу. Не являются плательщиками НДС организации предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, имеют право получить освобождение от уплаты НДС, лица у которых за 3 предыдущих месяца выручка от реализации не превысила 2 миллиона рублей. В случае получения освобождения по этой причине необходимо отслеживать размер выручки, т.к. НДС будет уплачиваться с месяца, когда будут превышены ограничения. ( У предприятия в январе выручка 600 000, в феврале 700 000, в марте 650 000, в апреле 650 000, в мае 800 000. Значит, начиная с апреля, мы будем платить НДС (т.к. в апреле был превышен размер)). Освобождение от уплаты НДС позволяет не предоставлять декларацию в налоговые органы, не вправе воспользоваться таким освобождением вновь открываемые организации, а так же лица, реализующие под акцизные товары.

Объект налогообложения:

1) Реализация товаров, работ, услуг на территории России.

2) Передача на территории России товаров работ услуг для собственных нужд, расходы за которые не принимаются к вычету при начислении налога на прибыль.

3) Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд.

4) Ввоз товаров на таможенную территорию России. НДС взимают таможенные органы.

При реализации товаров, работ, услуг возникает объект налогообложении, возникает при бартере и при безвозмездной передаче.

Например, Российская компания организует и проводит семинар для немецкой компании, который будет проводиться на Кипре. Будет ли Россия признаваться местом для реализации данных услуг.

Налоговая база – это стоимостная характеристика объекта налогообложения. Так для реализации товаров, работ, услуг определяется исходя из стоимости продукции по договорным и рыночным ценам, с учетом акцизов и без НДС.

При ввозе товаров налоговую базу входит таможенная стоимость (таможенная стоимость + акцизы). Момент определения налоговой базы по основным операциям является наиболее ранняя из дат отгрузки продукции, либо предоплаты в счет предстоящих поставок (НДС определяется по отгрузке).

Налоговые льготы

Кто освобождается от НДС:

· Осуществление банковских операций и услуг, кроме инкассации

· Страховые услуги

· Операции с ценными бумагами

· Ритуальные услуги

· Внутригородские и пригородные перевозки пассажиров

· Услуги в сфере культуры, искусства (музеи, театры, кино, билеты на спортивные организации)

· Ограниченный перечень медицинских товаров и услуг (скорая помощь)

· Образовательные услуги

· Учреждения, имеющие государственную лицензию (по программам свыше 72 часов)

· Операции по реализации земельных участков

· Жилые дома, жилые помещения

· Оказание услуг адвокатским бюро

· Детские сады

При определении налоговой базы, выручка определяется из всех доходов связанных по оплате товаров, работ, услуг, полученных в денежной форме, натуральной, а также оплата ценными бумагами.

Налоговые ставки:

· 0%- действует для экспорта, а так же некоторых работ и услуг сопутствующих экспорту. Означает необходимость подавать налоговые декларации, а так же определенный набор документов, который подтверждают экспорт

· 10% применяется для

-определенных продовольственных товаров по перечню

-товары для детей

-периодические печатные издания (газеты, журналы)

-учебная и научная книжная продукция

-медицинские товары и лекарства

· 18% - во всех остальных случаях

В некоторых случаях (по полученным авансам НДС отдельно не выделяется, а определяется расчетным путем). Пример, организация получила предоплату 200 000 рублей, включая НДС. 200 000/118*18=30 308 рублей.

Порядок исчисления налогов:

НДС (в бюджет)= НДС (полученный, начисленный) – НДС (уплаченный, к вычету).

НДС к вычету - это сумма НДС, уплаченная другим организациям и предпринимателем при приобретении товаров, работ, услуг, для деятельности облагаемой НДС.

Существует несколько условий, которые должны быть выполнены для принятия НДС к вычету:

1) Эти расходы должны быть направлены на деятельность облагаемую НДС и должны носить производственный характер

2) Принятие к учету, означает, если приобрели ОС то, нужно ввести в эксплуатацию

3) Наличие правильно оформленных счетов фактур

Возможные ситуации у экспортеров, когда НДС в бюджет получается с минусом. В этом случае налогоплательщик вправе возместить НДС из бюджетов.

Налоговый период составляет квартал. Порядок уплаты налога налог уплачивается не позднее 20 числа каждого из 3-х месяцев следующих за налоговым периодом равными долями. Например, если НДС за первый квартал 90 000, то уплачивать его надо до 20 апреля 30 000 рублей, до 20 мая 30 000 рублей и до 20 июня 30 000 рублей.