Порядок привлечения аудитора к проверке

Право выбора аудитора предоставлено экономическому субъекту. Как правило, оформляется официальное предложение аудиторской фирме о желании привлечь ее для проведения аудиторской провер­ки. В случае согласия аудитор направляет письмо-обязательство клиенту, в котором документально подтверждает свое согласие с по­ставленной задачей аудита, степенью ответственности перед клиен­том и формой представления заключения.

После обмена письмами между аудиторской фирмой (аудитором) и экономическим субъектом заключается двухсторонний договор. В договоре должны быть указаны:

• предмет договора и обязанности сторон;

• сроки и место проведения аудиторской проверки;

• стоимость работ и порядок расчетов;

• порядок сдачи-присмки работ;

• ответственность сторон;

• конфиденциальность;

• разрешение споров;

• прекращение договора ранее намеченного срока;

• форс-мажорные обстоятельства;

• прочие условия;

• срок действия договора и юридические адреса сторон.

Условия договора и содержание поручения не должны противо­речить требованиям Федерального закона «Об аудиторской деятель­ности в Российской Федерации» и Гражданскому кодексу РФ.

К договору прилагается протокол соглашения о договорной цене на проведение аудиторской проверки.

Управление аудитом (контроль за качеством и обеспечение эффективности аудита)

Управленческий аудит как вид деятельности требует эффектив­ного управления на всех его этапах.

Эффективный аудит проводится по плану, предполагающему оп­ределение ситуационных условий и требуемых результатов, необхо­димых действий и методов их осуществления, обеспечивающих чув­ствительность к происходящим изменениям. На каждом этапе работы важно определить степень и форму участия клиента.

Эффективность управленческого аудита зависит от профессиона­лизма проводящих его специалистов. Аудиторская фирма должна придерживаться политики и процедур контроля качества, призван­ных обеспечить проведение всех аудиторских проверок в соответст­вии с международными и национальными аудиторскими стандарта­ми, сложившейся практикой.

Характер, сроки и сфера применения политики и процедур кон­троля качества зависят от размера и характера деятельности аудитор­ской фирмы, ее географического расположения, организационной структуры, экономических показателей. Соответственно, политика и процедуры, принятые отдельными аудиторскими фирмами, могут варьироваться, как и объем результирующей документации. Пример процедуры контроля качества представлен в приложении 7.

Цели политики контроля качества, которые должны быть приня­ты аудиторской фирмой, обычно включают:

• профессиональные требования — персонал фирмы должен при­держиваться принципов независимости, честности, объективности, конфиденциальности и норм профессионального поведения;

• навыки и компетентность — персонал фирмы должен состоять из сотрудников, владеющих аудиторскими стандартами и придержи­вающихся их, а также обладающих профессиональной компетентно­стью, необходимой для выполнения ими обязанностей с надлежащей добросовестностью;

• поручение заданий — аудиторская работа должна быть поручена сотрудникам, имеющим техническую подготовку и профессиональ­ные знания, необходимые в данных условиях;

• делегирование полномочий — необходимо в достаточной мере на­правлять работу, осуществлять надзор и проверку работы на всех уровнях, ч тобы обеспечить достаточную уверенность, что выполнен­ная работа соответствует надлежащим стандартам качества;

• консультирование — в случае необходимости следует проводить консультации со специалистами (как внутри, так и вне фирмы), об­ладающими соответственными знаниями;

• клиентская баш — необходимо постоянно проводить оценку потен­циальных и анализ текущих клиентов. При решении вопроса о работе с новым клиентом или о продолжении сотрудничества с ним надо исхо­дить из соображений независимости фирмы, ее способности предостав­лять услуги надлежащим образом и честности руководства клиента;

• мониторинг — необходимо постоянно контролировать адекват­ность и операционную эффективность политики и процедур контро­ля качества.

Общую политику и процедуры контроля качества аудиторской фирмы следует довести до сведения персонала фирмы, чтобы обес­печить достаточную уверенность в понимании их применения на практике. В ближайшей перспективе по мере развития управленче­ского аудита контроль качества работы может осуществляться ауди­торскими объединениями или лицензированием деятельности ауди­торских фирм.