Производственный процесс и его обеспечение

Ключевые вопросы, которые должны раскрываться в этом подразде­ле, представлены в вопроснике 8.1.

Вопросник 11.1. Производственный процесс 1. Каковы основные технологические операции производственного про­цесса (по производству продукта, предоставлению услуг)? 2. Какие операции будут выполняться самостоятельно, а какие будут переданы на субконтракт? 3. Какое производственное оборудование требуется закупить (арен­довать) в первую очередь, а какое понадобится в будущем? 4. Каков необходимый объем первоначальных инвестиций? 5. Каков должен быть план производства и какой должна быть произ­водственная программа для реализации плана продаж? 6. У кого и на каких условиях будет закупаться сырье? Какова репу­тация поставщиков? 7. Какова потребность в производственных ресурсах и какова оценка производственных затрат? 8. Каковы операционные конкурентные преимущества компании?

Для краткого описания производственного процесса и его основ­ных технологических операций необходимо показать, какие техноло­гические операции лежат в основе процесса изготовления продукции (оказания услуг). Задача состоит в том, чтобы описание сложного про­изводственного процесса сделать понятным и для тех, кто не обладает специальными техническими познаниями.

Общая схема организации производственного процес­са должна отражать:

• производственные операции;

• производственные потоки (движение сырья и материалов, про­межуточных и конечных продуктов).

Основные технологические операции укрупненно могут быть пред­ставлены в табличной форме (табл. 8.1).

Таблица 8.1. Характеристика производственного процесса

№ п/п	Наименование выпол­няемых работ/ операций	Наименование исполь­зуемого оборудования	«Вход­ной по­ток» сырья, мате­риалов и др.	«Выход­ной по­ток» конечных/ промежуточных про­дуктов	Кол-во заня­тых работ­ников, чел.	Нормы времени на выполнение работ/ операций, чел/ч, чел /мин	Нормы выра­ботки в ед. времени, шт./ч	Примечание
	1.1. Ра­бота А
	1.2. Ра­бота В
	1.3. Ра­бота С
	...и т. д.
	ВСЕГО

Показатель нормы выработки (В_н) выражается в натуральном из­мерении количеством единиц продукции (работ, операций), произво­димых за определенную единицу времени, по формуле:

где Ф_с — продолжительность периода времени, на которое предусмат­ривается установить норму выработки (обычно час, смена, декада, ме­сяц), ч, мин; Р — количество работников (рабочих), участвующих в выполнении рассматриваемой работы (операции); t_н — норма време­ни на выполнение работы или операции, чел./ч (чел./мин).

По тем операциям, которые будут выполняться силами самого пред­приятия, необходимо представить краткие сведения о характеристиках производственного процесса. Если выполнение некоторых операций или изготовление отдельных деталей предполагается поручить суб­подрядчикам (передать на аутсорсинг), то необходимо пояснить, что именно и почему. Требуется показать, каким образом это отразится на результатах (к примеру, в виде экономии затрат, уменьшения дли­тельности технологического цикла, повышения качества продукции или услуг и т. д.). Желательно указать основные сведения о субпод­рядчиках (название фирмы, причину ее выбора, цены и информацию о ранее заключенных контрактах). Для уже существующего произ­водственного процесса требуется дать его описание с указанием уз­ких мест и путей их преодоления.

После проведения расчетов целесообразно провести анализ данных табл. 8.1 с целью выявления возможностей оптимизации загрузки оборудования и численности используемого персонала по каждой тех­нологической операции, а также возможности параллельного выполне­ния отдельных работ (операций). Это позволит читающему бизнес-план понять, имеются ли незагруженные мощности и сможет ли предприятие в случае необходимости легко увеличить объем производства и продажи продукции (сверх того, что предусмотрено прогнозом и планом продаж).

Здесь же необходимо описать предполагаемый сменный режим и график работы оборудования, его производственную мощность. Производственная мощность предприятия — максимально возможный выпуск продукции (в определенной номенклатуре и ассортименте или объем добычи и переработки сырья), которая может быть изготовлена в течение оп­ределенного периода времени (обычно за год). Различают: достижимая про­изводственная мощность — это количество единиц продукции, произведен­ное в течение одного года при нормальных условиях работы оборудования и технических условиях на предприятии (нормальных перерывах и выходных, тех­ническом обслуживании и ремонте, требуемой сменности работы и т. д.); номи­нальная производственная мощность — это технически достижимая мощность, которая соответствует установленной мощности оборудования, гарантируемой его поставщиком.

Для расчета производственной мощности применяют два метода: по производительности оборудования (для непрерывного производства) и по трудоемкости изготовления продукции (в дискретном производстве).

Требуется дать пояснения о производственных мощностях и дру­гих лимитирующих факторах, которые могут выступать ограничения­ми при наращивании объемов производства и сбыта продукции. Важ­но также предусмотреть потребность в дополнительном оборудовании и соответственно в дополнительном финансировании в случае роста объемов производства продукции.

План производства продукции (производственная программа) опреде­ляет необходимый объем производства продукции в плановом периоде, соответствующий по номенклатуре, ассортименту и качеству требова­ниям плана продаж. При этом устанавливаются: необходимые объемы планируемых поставок продукции в натуральном и стоимостном выра­жении в определенные периоды времени, запасы готовой продукции на складах предприятия и ожидаемые потери (в случае их неизбежности). Ассортимент и объемы производства определяются исходя из требова­ний рынка и предлагаемой стратегии маркетинга.

Плановый объем производства по каждому виду продукции (в на­туральном и стоимостном выражении) можно рассчитать с использо­ванием балансового метода:

V_пр = V_реал + (О_кон – О_нач),

где V_пр — объем производства продукции в плановом периоде; V_реал — объем реализации продукции в плановом периоде; О_нач, О_кон — остатки готовой продукции на складе на начало и конец планового периода соответственно.

Необходимость создания некоторого запаса продукции на складе возникает вследствие колебаний рыночного спроса, а также с целью обеспечения гарантийного обслуживания и замены бракованной про­дукции. Величина запасов продукции зависит от конкретного произ­водства, его отраслевой специфики и состояния рынка. Зачастую объем запасов продукции определяют в виде доли (%) от планируемого объ­ема продаж.

Планирование объемов производства продукции осуществляется для каждого расчетного периода времени (месяца, квартала, года), причем выбор шага планирования (расчетного периода) должен соответствовать выбранному шагу в плане сбыта.

Производственная программа выступает основой для согласования объема продаж с производственной мощностью предприятия в плани­руемом периоде. Очевидно, что для любого планового периода коэф­фициент использования производственной мощности не должен пре­вышать 100%, в противном случае для выполнения производственной программы потребуется либо увеличить производственную мощность, либо уменьшить планируемый объем продаж.

После достижения баланса между планом производства и производ­ственной мощностью необходимо дать его экономическую оценку. Для этого на основе анализа безубыточности проверяется, как соотносится планируемый объем производства с точкой безубыточности. С этой це­лью проводится укрупненный расчет постоянных и переменных издер­жек, определяется критический объем продаж (точка безубыточности), с которым сравнивается планируемый объем производства.

Система управления качеством продукции. Продукция (услуги) может только тогда быть конкурентоспособной на рынке, если она соответствует требованиям качества. Поэтому здесь необходимо ука­зать, на каких стадиях производственного цикла и каким образом будет осуществляться контроль качества продукции, каковы затраты на его обеспечение. При необходимости указывается и предполагаемый про­цент брака.

Характеристика транспорта и транспортных систем включает в себя состояние подъездных путей, подвижного состава, объемов внутрен­них и внешних перевозок, близость или удаленность от транспортных магистралей. Следует дать общее описание возможностей предприятия по доставке продукта потребителю, а также указать операции по доставке, которые будут переданы на субконтракт.

Необходимо тщательно продумать и оценить потреб­ность в основном и дополнительном оборудовании, которая непосред­ственно влияет на размер капитальных вложений. Под капитальными вложениями понимают инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, при­обретение машин, оборудования, транспорта, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и другие затраты.

Вместе с выбором технологии определяются возможные источники и способы ее получения (покупка лицензии или приобретение техноло­гии, определение сроков и условий контракта на приобретение и пере­дачу технологии). Поэтому здесь необходимо оценить также расходы на приобретение технологии и связанных с ней технических услуг.

Воздействие на экологию и окружающую среду необходимо учиты­вать уже при выборе технологии. Важно определить опасные для эколо­гии производственные процессы и описать мероприятия по уменьшению их воздействия на окружающую среду. Необходимо описать меры по осу­ществлению контроля за загрязнением воздуха, воды и т. д.

Сведения о формах правовой защиты продукта (патентах, лицензи­ях, товарных знаках и др.). Эти сведения в бизнес-плане могут и отсут­ствовать. Однако привлекательность бизнеса существенно возрастает, если были предприняты или предпринимаются попытки обеспечить по­добную правовую защиту.

Инвестиционные затраты

Объектом инвестирования может выступать как вновь создаваемое, так и уже существующее предприятие (или его обособленное подразделение как бизнес-единица). В ходе инвестирования формируется его имуще­ственный потенциал. Поэтому здесь необходимо дать описание создавае­мого имущества, его основных характеристик и рассчитать потребность в инвестициях. При этом оцениваются инвестиционные затраты по всем основным составляющим активов предприятия:

• основные средства;

• оборотные активы;

• нематериальные активы.

Оценка общих инвестиционных затрат равна суммарной потребно­сти в инвестициях на создание предприятия (инвестиционные затраты на основные средства и предпроизводственные расходы) и потребности в инвестициях для текущей деятельности (оборотные активы, необходи­мые для формирования начальных товарно-материальных запасов, и др.).

Предпроизводственные расходы связаны с расходами по созданию нового предприятия (государственная регистрация, изготовление пе­чати, открытие счета в банке, получение необходимых лицензий и сер­тификатов), по проведению подготовительных исследований (ТЭО, функциональные исследования), а также включают предпроизводствен­ные маркетинговые издержки, расходы по продвижению, созданию сбы­товой сети, расходы на обучение персонала и т. п.

Инвестиционные затраты на основные средства

В ходе разработки бизнес-плана необходимо рассмотреть потреб­ность и оценить предполагаемые инвестиционные затраты на следую­щие виды основных средств:

• здания и сооружения (производственные, складские, админист­ративные);

• машины и оборудование (основное производственное оборудова­ние, вспомогательное оборудование, офисное оборудование (ме­бель, оргтехника) и другое оборудование);

• транспортные средства.

Сведения, характеризующие потребность проекта в помещениях, могут быть собраны воедино и представлены в табличной форме (табл. 8.2).

Таблица 8.2. Характеристика зданий и сооружений

№ п/п	Наименование поме­щения	Пло­щадь (кв. м)	Условия получения	Стоимость (тыс. руб.)	Период по­ лучения (с __ мес.)
	Производственные помещения
	Складские помещения
	Административные помещения
	Всего

Данные по перечню необходимого основного и вспомогательного оборудования, автотранспорта для проекта, а также сведения по предполагаемому способу получения (покупка, аренда, лизинг) необходи­мо собрать и представить в табличной форме (табл. 8.3). Заметим, что стоимость оборудования включает в себя стоимость приобрете­ния, затраты на доставку и монтаж оборудования.

Таблица 8.3. Перечень необходимого оборудования

№ п/п	Наименование	Кол-во ед.	Способ получе­ния	Стоимость, тыс. руб.	Период получения (с_ мес.)
(без НДС)	(вкл. НДС)
	Основное оборудо­вание
	Вспомогательное оборудование
	Технологии
	Транспортные средства
	Офисное оборудо­вание, в том числе: • мебель • оргтехника
	Всего

Суммарная оценка инвестиционных затрат определяется методом прямого счета на основе оценок затрат на покупку машин и оборудо­вания, технологий, выполнение необходимых работ по гражданскому строительству зданий и сооружений. Характер последних определяет­ся спецификой проекта и требуемыми сооружениями. Предваритель­ная оценка инвестиционных затрат на основные средства проводится на основе карты технологического процесса и должна быть тщательно рас­смотрена, особенно в отношении надбавок на непредвиденные работы.

Инструментарий

В мировой и отечественной практике для опроси инвестиционных за­трат используют несколько методов.

1. Метод экспоненциальной оценки издержек

Метод основывается на использовании данных об оценках затрат про­шлого периода на аналогичные типы предприятий или оборудования, отличающихся по размерам и мощности, и применении экспоненци­альных коэффициентов издержек. Важно помнить, что экспоненци­альные коэффициенты действительны только в том случае, если технические рамки проекта и технологии аналогичны. В противном слу­чае предел погрешности оценок затрат может быть больше, чем их тре­буемая надежность.

2. Метод факторной оценки

Оценка полных издержек на основе этого метода состоит в опреде­лении затрат на основное оборудование предприятия и последующем суммировании с затратами на вспомогательное оборудование, кото­рые определяются на основе коэффициентов затрат для вспомогатель­ного оборудования.

Например, если стоимость основного оборудования оценивается в $20 тыс., то затраты на его монтаж на участке, на трубопроводы, а также на приборное и электрическое оборудование могут оцениваться в 32%, или $6400. Соответствующие коэффициенты зависят от вида вспомо­гательного оборудования.

Метод факторной оценки можно применять на этапе проведения предварительных расчетов при условии, что имеются подходящие и скорректированные данные прошлых периодов.

3. Метод оценки, основанный на полном расчете инвестиционных затрат

Наиболее точная оценка инвестиционных затрат базируется на по­дробном и полном расчете затрат по каждому компоненту проекта. Для этого нужно получить конкурентные расценки на основное оборудо­вание, машины, проведение монтажных работ, работ по строительству и т. д. Общая оценка инвестиционных затрат определяется методом прямого счета.

Пример расчета капитальных вложений из реального бизнес-плана, связанных с приобретением оборудования и сопутствующими приоб­ретению расходами, приведен в примере 8.1.

Пример 8.1. Бизнес-план: расчет капитальных вложений по проекту

Основные суммы капитальных вложений связаны с приобретением обо­рудования и сопутствующими расходами

Капитальные вложения, € тыс.

Статья расходов	Сумма
Экспертиза существующих основных средств
Технические условия, функции заказчика, согласования
Проектные работы
Строительно-монтажные работы
Оборудование, в том числе: • импортные поставки; • местные поставки • инжиниринг • монтаж	13 460
Упаковка и доставка оборудования
Непредвиденные расходы
Таможенная пошлина
Услуги по выбору поставщика оборудования
Итого без НДС	22 572
НДС
Итого с НДС	26 960

В сумме капитальных вложений не учитываются расходы, связанные с приобретением участка земли, на котором располагается существующее незавершенное строительство мощностей завода «Морандо». Данные вло­жения составили $1,45 млн при оценочной стоимости приобретенного не­завершенного завода около €15 млн.

Таможенная пошлина рассчитывается в размере 7% от стоимости обо­рудования без НДС.

Инвестиционные затраты на оборотные средства

Потребность предприятия в инвестициях на оборотные средства (И_обор) может быть определена по формуле:

И_обор = НОС_дн х Т_об + ОДС + ДЗ,

где НОС_дн — норматив оборотных средств, который определяет сред­недневную потребность предприятия в оборотных средствах (сырье, материалах, топливе, комплектующих и полуфабрикатах); Т_об — норма запаса оборотных средств (в днях), включает в себя суммарно: время поставки (транспортный запас), среднее время на закупку у постав­щика или период оборота (текущий складской запас) — гарантийный (страховой) запас; ОДС — необходимый минимальный (нормативный) остаток денежных средств на расчетном счете, который должен обес­печить предприятию возможность осуществлять платежи без допол­нительного притока денежных средств; ДЗ — краткосрочная дебитор­ская задолженность.

Остаток денежных средств на расчетном счете определяется в ходе моделирования плана денежного потока. Его можно рассчитать умножением среднедневной потребности предприятия в осуществлении вы­плат по текущим затратам (включая НДС) на норматив в днях (обычно от 3 до 7 дней).

Величина оборотных средств, предоставляемая в виде коммерческого кредита покупателям (краткосрочная дебиторская задол­женность, ДЗ), рассчитывается путем умножения стоимости среднеднев­ного выпуска продукции на длительность предоставляемой покупателю отсрочки по оплате (в днях), которая определяется при разработке плана маркетинга.

Реалистичность оценки инве­стиционных издержек является основой для последующей оценки эф­фективности инвестиционного проекта, поэтому необходимо тщательно проверить все статьи затрат, которые могут оказать существенное влия­ние на финансовую осуществимость проекта. В случае получения сомни­тельных оценок необходимо проверить их из других источников инфор­мации.

Производственные затраты

Производственные затраты на трудовые ресурсы

Требуется определить потребности проекта в трудовых ресурсах (ос­новной и вспомогательный производственный персонал, а также ин­женерно-технический персонал), а также дать описание требований, предъявляемых к их квалификации, и необходимых условий труда.

Инструментарий

Для определения заработной платы производственного персонала (табл. 8.4) предполагается выполнение ряда промежуточных расчетов.

Таблица 8.4. Заработная плата производственного персонала

№ п/п	Наименова­ние	Кол-во, чел.	Повременная оплата труда (месячная зар­плата), тыс. руб./мес.	Сдельная оплата труда, тыс. руб.	ФОТ, тыс. руб./мес.	Периодич­ность и период выплат с___ по
база	норматив
	Основные производст­венные ра­бочие
	Вспомога­тельный персонал
	Инженерно-технический персонал
	Другой обслу­живающий персонал
	Работники охраны
	Итого

Численность и состав производственных рабочих переносятся из табл. 8.1.

Численность основных рабочих (Ч_осн) может быть также определена путем укрупненного расчета на основе данных о запланированном объе­ме производства продукции (ОП_пл) и плановых норм выработки той же продукции на одного работника (В_пл):

Численность вспомогательных рабочих рассчитывается по количе­ству рабочих мест (с учетом числа смен в сутки) или в соответствии с установленными нормами обслуживания (оборудования, рабочих мест, помещений).

При необходимости в соответствии с особенностями производства определяют численность инженерно-технических работников (ИТР) и другого обслуживающего персонала, которую во многих случаях мож­но определить аналогично численности вспомогательных рабочих, т. е. в соответствии с установленными нормами обслуживания. Численность работников охраны определяется в зависимости от числа постов и при­нятого режима работы.

В качестве основных форм оплаты труда установлены: повремен­ная и сдельная.

Виды повременной оплаты труда:

• простая повременная или поденная (тариф х отработанное время);

• повременно-премиальная (месячная зарплата + премия).

• Виды сдельной оплаты труда:

• простая сдельная (расценка х число единиц продукции);

• сдельно-прогрессивная (расценка на сверхплановую продукцию выше, чем на плановую);

• сдельно-премиальная (прямая сдельная + премия);

• косвенная сдельная (оплата труда зависит от отработанного вре­мени и результатов труда обслуживаемых работников);

• аккордная (оплата за весь объем работ).

При повременной заработной плате оплата труда работника, как пра­вило, производится исходя из проработанного времени, квалифика­ции, а также установленной схемы должностных окладов.

Планирование фонда оплаты труда (ФОТ) по методу средней зара­ботной платы состоит в определении планового фонда оплаты труда (см. столбец 7 табл. 8.4) путем умножения плановой численности по категориям работников (см. столбец 3 табл. 8.4) на планируемый раз­мер среднемесячного оклада для каждой штатной единицы (должно­сти) работников данной категории (см. столбец 4 табл. 8.4). На основе этого метода определяется фонд оплаты труда инженерно-техниче­ских работников и служащих, вспомогательных рабочих, обслуживаю­щего персонала и других категорий работников, работающих на осно­ве повременной системы оплаты труда.

Для основных производственных рабочих рекомендуется исполь­зовать сдельную форму оплаты труда. При сдельной форме оплаты тру­да планирование ФОТ осуществляется на основе нормативного мето­да. Именно его используют большинство фирм в странах с развитой рыночной экономикой. В этом случае для производственных рабочих и для других категорий работников при сдельной оплате труда в столб­це 5 табл. 8.4 необходимо указать базу для начисления заработной платы (например, планируемый объем выпуска продукции за расчет­ный период в стоимостном (трудовом) выражении). Тогда столбец 6 табл. 8.4 должен отражать используемый плановый норматив заработ­ной платы: один рубль (нормо-час) на единицу объема продукции. Дан­ные столбца 7 табл. 8.4 определяются расчетным путем как произведе­ние базы и норматива (см. столбцы 5 и 6 табл. 8.4 соответственно).

Столбец 8 табл. 8.4 отражает периодичность выплат заработной платы (ежемесячно, ежеквартально, раз в год) и продолжительность периода выплат в соответствии с графиком работ по проекту (месяц начала и конца выплат).

В условиях дефицита или отсутствия работников требуемых про­фессий или квалификации следует предусмотреть меры по привлече­нию работников из других регионов либо по повышению квалифика­ции имеющихся, а также связанные с этим затраты.

Фрагмент расчета фонда заработной платы персонала для нового завода приведен в примере 8.2.

Пример 8.2. Бизнес-план: расходы на заработную плату персонала