Аудит формирования и использования фондов банка

Аудит порядка формирования и использования резервного фонда В соответствии с требованиями Банка России банки обязаны создавать резервный фонд в размере не менее 15 % фактически оплаченного уставного капитала. Конкретный размер резервного фонда определяется учредительными документами и фиксируется в уставе банка. Резервный фонд используется на покрытие убытков отчетного года. Для других целей фонд не может быть использован. Аудиторская проверка строится на основе анализа таких документов, как: 1. Устав банка и другие учредительные документы; 2. Балансы, оборотно – сальдовые ведомости и ведомости остатков; 3. Решения общего собрания акционеров (участников) о распределении прибыли и размере отчислений в резервный фонд; 4. Решение совета банка (наблюдательного совета) о направлении средств фонда на покрытие убытков 5. Выписки по балансовому счету 10701 «Резервный фонд». На основании решений совета банка и выписок по сч. 10701 аудитор определяет соблюдение действующих нормативных актов, регламентирующих порядок образования и использования резервного фонда, и соответствие фактических расходов из фонда решениям уполномоченного органа. В ходе проведения проверки необходимо анализировать следующие документы кредитной организации: 1. Учредительные документы и внутрибанковские положения (регламенты) о порядке формирования и расходования специальных фондов банка; 2. Решения уполномоченных органов банка о направлениях расходования фондов; 3. Копии договоров и контрактов на оказание услуг, оплачиваемых за счет фондов банка; 4. Расчетные и платежные документы на оплату услуг за счет фондов; 5. Копии договоров о предоставлении льготных кредитов работникам банка. Во внутрибанковских положениях о фондах должен быть предусмотрен перечень расходов, которые могут производиться из каждого фонда банка. На основании первичных документов аудитор должен выяснить, насколько фактическое использование созданных в банке фондов соответствует действующим положениям. Аудитору необходимо проверить наличие первичных оправдательных документов по операциям формирования и использования фондов - протоколов заседаний полномочных органов банка о направлении средств в фонды и решений об их расходовании, мемориальных ордеров, платежных поручений, расходных кассовых ордеров, договоров и др. Типичные ошибки, совершаемые при формировании специальных фондов: 1. Отсутствие внутренних документов, которые являются основанием для формирования и использования средств фондов; 2. Отсутствие фондов при осуществлении капитальных вложений или величина фондов не соответствует объему капитальных вложений; 3. Отсутствие учета выплаченных сумм в случае оказания услуг физическим лицам за счет фонда экономического стимулирования; 4. Отсутствие первичных оправдательных документов по произведенным расходам.

В ходе аудиторской проверки анализируются следующие документы:

1) Устав и другие учредительные документы;

2) Балансы, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков;

3) Решение общего собрания акционеров о направлении средств резервного фонда на покрытие убытков;

4) Выписки по балансовому счету 10701 «Резервный фонд».

Банки могут создавать следующие фонды специального назначения:

1) Фонд накопления;

2) Фонд потребления

3) Фонд премирования сотрудников;

4) Фонд финансирования социальных программ;

5) Фонд кредитования сотрудников банка.

Документы необходимые для проверки: