Учет приобретения и продажи товаров в розничной торговле по

Покупным ценам

Цель работы – формирование навыков составления бухгалтерских проводок по поступлению и продажи товаров в розничной торговле, закрепление сущности розничной торговли.

Ход работы:

1.Теоретическая подготовка

2.Решение задач

3.Выполнение индивидуального задания

Теоретическое обоснование

Если в соответствии с учетной политикой бухгалтерский учет товаров ведется по стоимости приобретения, то товары принимаются к учету по фактической себестоимости, под которой понимается сумма фактических затрат на приобретение товаров, за исключением налога на добавленную стоимость. Для учета наличия и движения товаров в организациях розничной торговли Планом счетов бухгалтерского учета предназначен субсчет 2 "Товары в розничной торговле" счета 41 "Товары".

На этом же субсчете 2 учитываются наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.).

Приобретение товаров оформляется следующими проводками:

Д-т счета 41/2 - К-т счета 60 - приняты к учету товары по стоимости приобретения;

Д-т счета 19 - К-т счета 60 - отражена сумма НДС, уплаченная (подлежащая уплате) при приобретении товаров.

Согласно пп.2 п.2 ст.171 и п.1 ст.172 НК РФ после принятия на учет приобретенных товаров сумму НДС, предъявленную поставщиком и уплаченную ему, при наличии счета-фактуры поставщика организация имеет право принять к вычету. Вычет предоставляется только в том случае, если организация является плательщиком НДС.

Д-т счета 68 - К-т счета 19 - принята к вычету сумма НДС.

Приемка товаров осуществляется материально-ответственным лицом на основании товаросопроводительных документов поставщика, предусмотренных условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (товарной накладной, товарно-транспортной накладной (ТТН), железнодорожной накладной, счетом или счетом-фактурой).

Приемка товаров осуществляется материально-ответственным лицом на основании товаросопроводительных документов поставщика, предусмотренных условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (товарной накладной, товарно-транспортной накладной (ТТН), железнодорожной накладной, счетом или счетом-фактурой).

В соответствии с положениями Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" организации и предприниматели, осуществляющие продажу товаров за наличный расчет, обязаны применять контрольно-кассовую технику. Это требование в полной мере относится к организациям розничной торговли.

Реализация товаров отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

Д-т счета 50 - К-т счета 90 - в кассу поступила выручка от реализации товаров;

Д-т счета 90 - К-т счета 68 - начислен НДС с реализации;

Д-т счета 90 - К-т счета 41/2 - списана фактическая себестоимость реализованных товаров.

По итогам месяца организация списывает стоимость реализованных товаров с кредита счета 41/2 в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90/2 "Себестоимость продаж".

Пример 1. Магазин (организация розничной торговли) по договору купли-продажи приобрел 100 блузок по цене 590 руб. за штуку на общую сумму 59 000 руб. (в том числе НДС 18% - 9000 руб.)

Для этого магазин воспользовался услугами посреднической организации, которой было выплачено комиссионное вознаграждение в сумме 5900 руб. (в том числе НДС - 900 руб.)

Для приобретения товаров магазином получен кредит в банке. Сумма процентов, начисленных за пользование кредитом (до принятия товаров к учету), составила 3000 руб.

Магазин оценивает товары по стоимости их приобретения. В эту стоимость наряду с покупной ценой товаров включается стоимость услуг посреднической организации и проценты за пользование кредитом.

Стоимость блузок, по которой они будут приняты к бухгалтерскому учету, составит 58 000 руб. (50 000 руб. + 5000 руб. + 3000 руб.);

Сумма НДС по приобретенным товарам - 9900 руб. (9000 руб. + 900 руб.).

В бухгалтерском учете магазина будут сделаны следующие проводки:

Д-т счета 41/2 - К-т счета 60 - 58 000 руб. - товары оприходованы по фактической себестоимости;

Д-т счета 19 - К-т счета 60 - 9900 руб. - отражена сумма НДС по приобретенным товарам.

Для целей налогообложения прибыли товары учитываются по покупной стоимости. Расходы, связанные с приобретением товаров, включаются в состав расходов того отчетного (налогового) периода, к которому они относятся (за исключением транспортных расходов, которые являются прямыми расходами).

В данном примере в налоговом учете стоимость товаров составит 50 000 руб.

Расходы на продажу , отраженные на счете 44 , подлежат списанию в конце месяца на уменьшение финансового результата (в дебет счета 90), за исключением транспортных расходов. Транспортные расходы распределяются пропорционально между проданными товарами и остатками товаров на складе на конец месяца.

Порядок распределения транспортных расходов:

1.Суммировать транспортные расходы на начало месяца и произведенные за месяц.

2.Определить общую сумму товаров на складе за месяц.

3.Найти средний процент транспортных расходов:

Средний % ТР = ∑ ТР/∑ Товаров

4.Определить сумма транспортных расходов, приходящаяся на остаток товаров, умножением суммы оставшихся товаров на средний процент транспортных расходов.

Пример 2. Отразить операции, определить финансовый результат.

Остаток товаров на начало месяца -35000 руб.

Транспортные расходы, приходящиеся на остаток товаров на начало месяца-12000 руб.

Приобретено товаров за месяц - 3186000 руб. (в том числе НДС-18%- 486000 руб.)

Транспортные расходы за месяц -106200 руб. (в том числе НДС-18%- 16200 руб.)

Реализовано товаров -2300000 руб.

Фактическая себестоимость проданных товаров -1560803 руб.

Издержки обращения (кроме транспортных расходов) -19500 руб.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

Д-т 41.2 К-т 60 - оприходованы товары на сумму 2700000 руб.

Д-т 19 К-т 60 – отражен НДС-486000 руб.

Д-т 44 К-т 60 – отражены транспортные расходы – 90000 руб.

Д-т 44 К-т 60 – отражены издержки обращения -19500 руб.

Д- т 19К-т 60 - отражен НДС -16200 руб.

Д-т 50 К-т 90 – отражена выручка от продажи – 2300000 руб.

Д- т 90 К-т 41.2 –списана себестоимость проданных товаров-1560803 руб.

Д- т 90 К-т 44 –списаны издержки обращения -19500 руб.

Рассчитаем транспортные расходы, подлежащие списанию:

∑ ТР = 12000 + 90000 = 102000 руб.

∑ Т = 35000 + 2700000 = 2735000 руб.

Ср. % ТР = 102000*100/2735000 = 3.73%

ТР на проданные товары: 1560803*3.73% =58218 руб.

Д-т 90 К-т 44 –списаны транспортные расходы – 58218 руб.

ТР на остаток товаров: 102000 – 58218 = 43782 руб.

Д- т 90 К-т 68 – начислен НДС – 350847 руб.( 2300000*18/118 )

Д- т 90 К-т 99 – определен финансовый результат от продажи:

2300000 – (1560803 + 19500 + 58218 + 350847 ) = 310632 руб.

Контрольные вопросы:

1.В чем сущность розничной торговли?

2.На каком счете учитываются товары в розничной торговле?

3.Как отражается выручка от продажи?

4.Какими документами оформляется поступление товаров?

5.Порядок применения контрольно-кассовой техники.

6. Какими документами оформляется выручка?

7.Порядок списания транспортных расходов?

8.Как определяется финансовый результат от продажи?

Индивидуальное задание:

Отразить операции, определить финансовый результат, построить счета 41, 44, 90.

Вариант 1

Отразить операции, определить финансовый результат.

Остаток товаров на начало месяца – 23800 руб.

Транспортные расходы, приходящиеся на остаток товаров на начало месяца -7700 руб.

Приобретено товаров за месяц -1817200 руб. (в том числе НДС-18%).

Транспортные расходы за месяц -74340 руб. (в том числе НДС -18%).

Реализовано товаров -1610000 руб.

Фактическая себестоимость проданных товаров -980000 руб.

Издержки обращения (кроме транспортных расходов) -14500 руб.

Вариант 2

Отразить операции, определить финансовый результат.

Остаток товаров на начало месяца -39100 руб.

Транспортные расходы, приходящиеся на остаток товаров на начало месяца-12560 руб.

Приобретено товаров за месяц -2985400 руб. (в том числе НДС-18%).

Транспортные расходы за месяц -122130 руб. (в том числе НДС-18%).

Реализовано товаров -2645000 руб.

Фактическая себестоимость проданных товаров -1640000 руб.

Издержки обращения (кроме транспортных расходов) -23000 руб.

Вариант 3

Отразить операции, определить финансовый результат.

Остаток товаров на начало месяца -51000руб.

Транспортные расходы, приходящиеся на остаток товаров на начало месяца-16500 руб.

Приобретено товаров за месяц - 4000000 руб. (в том числе НДС-18%).

Транспортные расходы за месяц -159300 руб. (в том числе НДС-18%).

Реализовано товаров -3450000 руб.

Фактическая себестоимость проданных товаров -2100000 руб.

Издержки обращения (кроме транспортных расходов) -35000 руб.

Вариант 4

Отразить операции, определить финансовый результат.

Остаток товаров на начало месяца - 20400руб.

Транспортные расходы, приходящиеся на остаток товаров на начало месяца-6600 руб.

Приобретено товаров за месяц - 1557600 руб. (в том числе НДС-18%).

Транспортные расходы за месяц -63720 руб. (в том числе НДС-18%).

Реализовано товаров -1380000 руб.

Фактическая себестоимость проданных товаров -840500 руб.

Издержки обращения (кроме транспортных расходов) -18405 руб.

Вариант 5

Отразить операции, определить финансовый результат.

Остаток товаров на начало месяца -68000 руб.

Транспортные расходы, приходящиеся на остаток товаров на начало месяца- 22000руб.

Приобретено товаров за месяц -4484000 руб. (в том числе НДС-18%).

Транспортные расходы за месяц -212400 руб. (в том числе НДС-18%).

Реализовано товаров -4600000 руб.

Фактическая себестоимость проданных товаров -2860000 руб.

Издержки обращения (кроме транспортных расходов) -40000 руб.

Вариант 6

Отразить операции, определить финансовый результат.

Остаток товаров на начало месяца -25500 руб.

Транспортные расходы, приходящиеся на остаток товаров на начало месяца-8250 руб.

Приобретено товаров за месяц - 1947000 руб. (в том числе НДС-18%).

Транспортные расходы за месяц -79650 руб. (в том числе НДС-18%).

Реализовано товаров -1725000 руб.

Фактическая себестоимость проданных товаров -1035000 руб.

Издержки обращения (кроме транспортных расходов) - 15800руб.

Вариант 7

Отразить операции, определить финансовый результат.

Остаток товаров на начало месяца -22100 руб.

Транспортные расходы, приходящиеся на остаток товаров на начало месяца- 7150руб.

Приобретено товаров за месяц - 1687400 руб. (в том числе НДС-18%).

Транспортные расходы за месяц -69030 руб. (в том числе НДС-18%).

Реализовано товаров - 1495000руб.

Фактическая себестоимость проданных товаров -915800 руб.

Издержки обращения (кроме транспортных расходов) -13000 руб.

Вариант 8

Отразить операции, определить финансовый результат.

Остаток товаров на начало месяца -30600 руб.

Транспортные расходы, приходящиеся на остаток товаров на начало месяца-9900 руб.

Приобретено товаров за месяц - 2336400 руб. (в том числе НДС-18%).

Транспортные расходы за месяц -95580 руб. (в том числе НДС-18%).

Реализовано товаров -2070000 руб.

Фактическая себестоимость проданных товаров - 1260050руб.

Издержки обращения (кроме транспортных расходов) -18000 руб.

Вариант 9

Отразить операции, определить финансовый результат.

Остаток товаров на начало месяца -8500 руб.

Транспортные расходы, приходящиеся на остаток товаров на начало месяца-2750 руб.

Приобретено товаров за месяц - 649000 руб. (в том числе НДС-18%).

Транспортные расходы за месяц -26550 руб. (в том числе НДС-18%).

Реализовано товаров -575000 руб.

Фактическая себестоимость проданных товаров -350600 руб.

Издержки обращения (кроме транспортных расходов) -5900 руб.

Вариант 10

Отразить операции, определить финансовый результат.

Остаток товаров на начало месяца - 28900руб.

Транспортные расходы, приходящиеся на остаток товаров на начало месяца-9350 руб.

Приобретено товаров за месяц -2206600 руб. (в том числе НДС-18%).

Транспортные расходы за месяц -90270 руб. (в том числе НДС-18%).

Реализовано товаров -1955000 руб.

Фактическая себестоимость проданных товаров -1190080 руб.

Издержки обращения (кроме транспортных расходов) -17000 руб.

Вариант 11

Отразить операции, определить финансовый результат.

Остаток товаров на начало месяца -32300 руб.

Транспортные расходы, приходящиеся на остаток товаров на начало месяца- 10450руб.

Приобретено товаров за месяц - 2466200 руб. (в том числе НДС-18%).

Транспортные расходы за месяц -100890 руб. (в том числе НДС-18%).

Реализовано товаров -2185000 руб.

Фактическая себестоимость проданных товаров - 1330000руб.

Издержки обращения (кроме транспортных расходов) -19000 руб.

Вариант 12

Отразить операции, определить финансовый результат.

Остаток товаров на начало месяца -27200 руб.

Транспортные расходы, приходящиеся на остаток товаров на начало месяца- 8800руб.

Приобретено товаров за месяц - 2076800 руб. (в том числе НДС-18%).

Транспортные расходы за месяц – 84960 руб. (в том числе НДС-18%).

Реализовано товаров -1840000 руб.

Фактическая себестоимость проданных товаров -1120500 руб.

Издержки обращения (кроме транспортных расходов) -16000 руб.

Вариант 13

Отразить операции, определить финансовый результат.

Остаток товаров на начало месяца -13600 руб.

Транспортные расходы, приходящиеся на остаток товаров на начало месяца-4400 руб.

Приобретено товаров за месяц - 1038400 руб. (в том числе НДС-18%).

Транспортные расходы за месяц - 42480руб. (в том числе НДС-18%).

Реализовано товаров -920000 руб.

Фактическая себестоимость проданных товаров -560500 руб.

Издержки обращения (кроме транспортных расходов) -8000 руб.

Вариант 14

Отразить операции, определить финансовый результат.

Остаток товаров на начало месяца -42500 руб.

Транспортные расходы, приходящиеся на остаток товаров на начало месяца-13750 руб.

Приобретено товаров за месяц - 2750000 руб. (в том числе НДС-18%).

Транспортные расходы за месяц -132750 руб. (в том числе НДС-18%).

Реализовано товаров -2875000 руб.

Фактическая себестоимость проданных товаров - 1775000руб.

Издержки обращения (кроме транспортных расходов) -25000 руб.

Вариант 15

Отразить операции, определить финансовый результат.

Остаток товаров на начало месяца -90000 руб.

Транспортные расходы, приходящиеся на остаток товаров на начало месяца-950 руб.

Приобретено товаров за месяц - 1500000руб. (в том числе НДС-18%).

Транспортные расходы за месяц -82000 руб. (в том числе НДС-18%).

Реализовано товаров - 3560000 руб.

Фактическая себестоимость проданных товаров - 1203000руб.

Издержки обращения (кроме транспортных расходов) - 25000руб.