Учет денежных средств на специальных счетах в банке

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на особых счетах, а также целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению предусмотрен счет 55 «Специальные счета в банках». К счету № 55 предусмотрены субсчета:

- 55/1 «Аккредитивы»;

- 55/2 «Чековые книжки»;

- 55/3 «Депозитные счета в денежной единице РБ»;

- 55/4 «Депозитные счета в иностранной валюте РБ»;

- 55/5 «Специальный счет средств целевого финансирования»;

- 55/6 «Текущий счет филиала»;

- 55/7 «Банковские карты».

Эти счета открываются, если предприятия в договоре с другими предприятиями оговаривают именно такие формы расчета.

Зачисление средств на специальные банковские счета отражается по Д 55. Использование депонированных на специальных счетах средств отражается по К 55.

Расчеты аккредитивамиприменяются в тех хозяйственных операциях, если поставщик не уверен в получении средств от покупателя за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Открывается аккредитив покупателем для расчетов с поставщиком за счет собственных средств организации или за счет полученного кредита путем депонирования указанной в заявлении на аккредитив суммы на специальном счете. Бухгалтерские записи:

Д 55/1 К 51- депонирование суммы на аккредитив, выставленного за счет средств предприятия.

Д 55/1 К 66/1, 67/1 – открытие аккредитива, выставленного за счет кредитов банка.

Д 60 К 55/1 – погашение задолженности поставщику за поставленные ценности за счет открытого аккредитива.

Д 51 К К 55/1, 66/1, 67/1 – возвращение неиспользованного остатка аккредитива на те счета, за счет которого он был открыт.

Удобной формой безналичных расчетов за товары и услуги являются расчеты чеками из лимитированной чековой книжки. Преимущество в том, что отгрузка продукции совпадает с временем оплаты. Для получения чековой книжки организация представляет в банк заявление-обязательство и поручение для депонирования средств и др. документы. При депонировании средств на сумму чековой книжки на специальном субсчете 55/2 «Чековые книжки» в бухгалтерском учете отражается запись Д 55/1 К 51,52. Полученная организацией чековая книжка учитывается в составе бланков строгой отчетности по дебету забалансового счета 006 «Бланки строгой отчетности» по каждому виду бланков и по местам их нахождения . В бухгалтерии передача чековой книжки под отчет работнику и возврат ее после в организацию после расчетов с поставщиками и подрядчиками отражается записями:

К 006 – на сумму выданной чековой книжки;

Д 006 – на сумму остатка средств на чековой книжке после расчетов с поставщиками и подрядчиками.

На балансовых счетах при осуществлении расчетов посредством чеков из чековой книжки в бухгалтерии отражаются записи:

Д 10 (41, 15 и др.) К 60 – на стоимость материалов, полученных от поставщика, с которым оплата произведена посредством чека.

Поставщик полученные чеки представляет в обслуживающее отделение банка для оплаты. Банк поставщика пересылает в банк плательщика, в котором зарегистрированы средства для оплаты по чековой книжке, чек для оплаты. На сумму оплаченных чеков банк предоставляет плательщику выписку, и в бухгалтерии покупателя (заказчика) формируется запись:

Д 60 К 55/2 – на сумму чека, выписанного работником организации (подотчетным лицом) и предъявленного представителю поставщика в оплату за полученные товарно-материальные ценности, оказанные услуги.

Для хранения в банке свободных денежных средств в валюте РБ или иностранной валюте на условиях срочности, возвратности и платности организацией открываются соответственно субсчета 55/3 «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь» и 55/4 «Депозитные счета в иностранной валюте».При размещении денежных средств на депозитном счете организация начисляет и контролирует поступление процентов по договору банковского вклада. По окончании срока действия договора банковского вклада денежные средства возвращаются с депозитного счета на расчетный или валютный счет.

Бухгалтерские записи:

Д 55/3 К 51 – размещение денежных средств в национальной валюте РБ;

Д 55/4 К 52 – размещение денежных средств в иностранной валюте;

Д 76/4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» К 91/1 «Операционные доходы» - начисление доходов, причитающихся организации к получению;

Д 51, 52 К 76/4 – поступление в организацию процентов (доходов) по депозитному вкладу;

Д 51 К 55/3 – возвращение денежных средств в национальной валюте РБ;

Д 52 К 55/4 – возвращение денежных средств в иностранной валюте.

Для обособленного хранения, наличия и движения (расчеты с поставщиками за товары и услуги) денежных средств целевого финансированиявводится счет 55/5 «Специальный счет средств целевого финансирования».

Бухгалтерские записи:

Д 55/5 К 86 «Целевое финансирование» - поступление на специальный счет средств целевого финансирования;

Д 60 К 55/5 – расчет с поставщиками за товары и услуги средствами целевого финансирования.

При наличии в организации филиалов и представительствдля которых открываются в отделениях банков специальные счета для осуществления текущих расходов, вводится субсчет 55/6 «Текущий счет филиала».

Бухгалтерские записи:

Д 55/6 К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - поступление денежных средств от покупателей продукции (работ, услуг), произведенной филиалом;

Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К 55/6 – погашение задолженности поставщикам за поставленные ценности (работы, услуги);

Д 50 К 55/6 – получены наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на хозяйственные нужды или командировочные расходы;

Д 51 К 55/6 – перечислены денежные средства с текущего счета филиала на расчетный счет организации.

Субсчет 55/7 «Банковские карты» применяется при использовании организацией корпоративных банковских карт для осуществления расчетов за товары и услуги.Банковские карточки предназначены для проведения безналичных платежей за товары и услуги, получения наличных денег, а также для осуществления других операций с помощью банков.

Бухгалтерские записи:

Д 55/7 К 51 – резервировании средств и получение пластиковой банковской карточки;

Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К 55/7 – получение наличных денежных средств подотчетным лицом с карт-счета.

Д 60 К 55/7 – расчет с организациями торговли и сервиса посредством банковской карточки.