Можно ли получить отсрочку или рассрочку по уплате косвенного налога (ст. 64 НК РФ)?

В силу п. 1 ст. 64 НК РФ отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. При этом в Налоговом кодексе РФ не содержится специальных указаний по вопросу, может ли быть изменен срок уплаты косвенного налога, например налога на добавленную стоимость.

Согласно официальной позиции предоставление отсрочки по уплате НДС в бюджет не соответствует налоговому законодательству РФ.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Письмо Минфина России от 16.06.2009 N 03-02-07/1-298

Финансовое ведомство разъясняет, что, поскольку покупатель имеет право на вычет предъявленных сумм НДС, предоставление продавцу отсрочки по уплате НДС приведет к возмещению из бюджета налога, который фактически туда не поступил. Следовательно, предоставление отсрочки по уплате НДС не соответствует законодательству о налогах и сборах.

Может ли быть предоставлена налоговым органом отсрочка или рассрочка по уплате налоговой задолженности, взыскиваемой в порядке исполнительного производства (ст. 37 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", ст. 64 НК РФ)?

В соответствии со ст. 37 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" взыскатель, должник или судебный пристав-исполнитель вправе обратиться с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки исполнения акта государственного органа, а также об изменении способа и порядка его исполнения в орган или к должностному лицу, выдавшим исполнительный документ. Ранее аналогичная по сути норма содержалась в ст. 18 Федерального закона от 21.07.1997 N 119-ФЗ.

Однако в законодательстве об исполнительном производстве не описан порядок предоставления отсрочки или рассрочки органами, выдавшими исполнительный документ, отсутствует также ссылка на Налоговый кодекс РФ и другие нормативные правовые акты. Возникает вопрос: может ли налоговый орган предоставить отсрочку по уплате задолженности по налогам, взыскиваемой в порядке исполнительного производства?

Официальной позиции нет.

Имеются судебные решения, согласно которым предоставление отсрочки или рассрочки по уплате задолженности, взыскиваемой в рамках исполнительного производства, осуществляется в порядке, аналогичном предусмотренному в ст. 64 НК РФ. Налоговый орган не вправе отказать в рассмотрении заявления о предоставлении отсрочки по такой задолженности.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15.10.2009 по делу N А17-6337/2008

Суд не принял довод инспекции о том, что в действующем законодательстве отсутствует порядок предоставления налоговыми органами отсрочки исполнения исполнительных документов, и об отсутствии полномочий на предоставление такой отсрочки. Как указал суд, хотя в законе об исполнительном производстве отсутствует порядок принятия решения о предоставлении отсрочки, налоговый орган не вправе на этом основании отказать в предоставлении рассрочки и не вправе оставить заявление налогоплательщика без рассмотрения. В этом случае по аналогии следует применять порядок, предусмотренный ст. 64 НК РФ.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Центрального округа от 12.11.2007 по делу N А23-1055/07А-10-50 (Определением ВАС РФ от 20.02.2008 N 1755/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)