Факторный анализ рентабельности капитала, авансированного в основные и оборотные средства
АНО ВПО ЦС РФ
"Российский университет кооперации"
Кафедра экономического анализа и аудита
РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (АХД)
(бакалавры)
Задание 1 Сравнительный аналитический баланс
| Показатели | Код строки | На 31.12. 2010 | На 31.12. 2011 | Изменения | ||||||
| сумма, тыс.руб. | уд.вес в % к итогу | сумма, тыс.руб. | уд.вес в % к итогу | Абсолютное отклонение(+,-) тыс. .руб. | Изменение удельного веса % | Темпы роста, % | Темпы прироста, % | Индекс роста (Коэффициент роста) | ||
| АКТИВ | ||||||||||
| Основные средства | ||||||||||
| Финансовые вложения | ||||||||||
| Отложенные налоговые активы | ||||||||||
| Прочие внеоборотные активы | ||||||||||
| Итого по разделу 1 (Внеоборотные активы) | ||||||||||
| .Запасы | ||||||||||
| 1.8.НДС по приобретенным ценностям | ||||||||||
| Дебиторская задолженность | ||||||||||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | ||||||||||
| Итого по разделу II (Оборотные активы) | ||||||||||
| БАЛАНС (Итого активы) |
| Показатели | Код строки | На 31.12. 2010 | На 31.12. 2011 | Изменения | ||||||
| сумма, тыс.руб. | уд.вес в % к итогу | сумма, тыс.руб. | уд.вес в % к итогу | Абсолютное отклонение(+,-) тыс. .руб. | Изменение удельного веса % | Темпы роста, % | Темпы прироста, % | Индекс роста (Коэффициент роста) | ||
| ПАССИВ | ||||||||||
| Уставный капитал | ||||||||||
| Переоценка оборотных активов | ||||||||||
| Добавочный капитал | ||||||||||
| Резервный капитал | ||||||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||||||||||
| Итого по разделу III (Капитал и резервы) | ||||||||||
| Заемные средства | ||||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | ||||||||||
| Итого по разделу IV (Долгосрочные обязательства) | ||||||||||
| Заемные средства | ||||||||||
| Кредиторская задолженность | ||||||||||
| Оценочные обязательства | ||||||||||
| Итого по разделу V (Краткосрочные обязательства) | ||||||||||
| БАЛАНС (Итого пассивы) |
Оцените (опишите) полученные результаты
Задание 2 Расчет условий ликвидности баланса
| Группировка активов (А) | Группировка пассивов (П) | Платежный излишек (+) или недостаток (-) | ||||||||
| Наиболее ликвидные активы – А1 с.1240+1250 | Наиболее срочные обязательства – П1 с.1520 | |||||||||
| Быстрореализуемые активы –А2 с.1230 | Краткосрочные обязательства – П2 с.1510+1550 | |||||||||
| Медленнореализуемые активы - А3 с.1210+1220+1260 | Долгосрочные обязательства – П3 с.1400+1530+1540 | |||||||||
| Труднореализуемые активы – А4 с.1100 | Постоянные пассивы - П4 с.1300 | |||||||||
| Баланс с.1600 | Баланс с.1700 | - | - | - | ||||||
| Текущая Ликвидность ТЛ = (А1+А2)-(П1+П2) | - | - | - | - | - | -- | - | |||
| Перспективная Ликвидность ПЛ = А3-П3 | - | - | - | - | - | - | - |
Оцените (опишите) полученные результаты
Задание 3. Применение индексного метода анализа объема продаж товаров в книжном магазине
| Секции | Численность работников (Чр) | Оборот (выручка) на одного работника, тыс. руб. (Вр) | Объем товарооборота, тыс. руб. (т) | Отклонение от базисного периода (расчет влияния факторов) | ||||||
| базисный период | отчетный период | базисный период | отчетный период | базисный период | отчетный период | отчетный при базисной численности (подстановка) | всего | за счет числен ности | за счет выра ботки | |
| Букинистический отдел | 15,0 | 13,0 | 870,5 | 1039,5 | ||||||
| Технический отдел | 18,0 | 21,0 | 2600,4 | 2345,6 | ||||||
| Художественный отдел | 30,0 | 34,0 | 2744,2 | 2631,1 | ||||||
| Киоск "Дом правительства" | 3,0 | 2,0 | 40,5 | 47,3 | ||||||
| Канцтовары | 20,0 | 14,0 | 271,6 | 202,3 | ||||||
| Итого | ? | ? | ? | ? |
Определите:
1) отсутствующие в таблице показатели;
2) рассчитайте влияние факторов на оборот магазина индексным методом
JЧр = 
; JТ = 
;
JВр = 
; JТ = JЧр * JВр. Оцените (опишите) полученные результаты
Задание 4.1. Используя балансовый метод, рассчитайте влияние факторов на величину продажи товаров:
(тыс.руб.)
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Отклонение (+,-) | Влияние факторов(+,-) |
| Остаток товаров на начало периода Ост(н) | ||||
| Поступление товаров Пост | ||||
| Прочее выбытие товаров Проч | ||||
| Остаток товаров на конец периода Ост(к) | ||||
| Продажа товаров Прод |
Напишите модель (формулу) расчета объема продаж товаров
Оцените (опишите) полученные результаты
Задание 4.2. Используя балансовый метод, рассчитайте влияние факторов на реализацию лука
(тонны)
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение по сумме(+,-) | Влияние факторов(+,-) |
| Остаток на начало года | 0,8 | 0,7 | ||
| Закупки | 91,4 | 94,2 | ||
| Отгрузка (или отпуск на месте) | 54,1 | 54,5 | ||
| Закладка на хранение | 16,2 | 17,8 | ||
| Естественная убыль | 1,3 | 1,6 | ||
| Потери сверх норм естественной убыли | 0,6 | 0,8 | ||
| Остатки на конец года | 0,7 | 0,6 | ||
| Реализация | 19,3 | 19,6 |
Напишите модель (формулу) расчета объема продаж товаров
Оцените (опишите) полученные результаты
Задание 5. Проанализируйте влияние факторов (режима работы магазина) на объем выручки используйте метод цепных подстановок
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение, (+,-) | Подстановки | Влияние факторов | ||||
| I | II | III | IV | V | |||||
| Ежедневная выработка с 1кв.м за час работы, тыс. руб. (Вр) | 1,29 | 1,45 | |||||||
| Средняя продолжительность рабочего дня, час. (Пр) | |||||||||
| Количество рабочих дней в периоде (Кд) | |||||||||
| Торговая площадь магазина, кв. м. (Тпл) | |||||||||
| Выручка от продажи товаров, тыс. руб.(В) | |||||||||
Напишите модель (формулу) расчета выручки
Оцените (опишите) полученные результаты
Задание 5. Методом абсолютных разниц определить влияние среднесписочной численности персонала и выработки на одного работника на объем выпуска продукции.
| Показатель | Базисный период | Отчетный период | Отклонение |
| 1. Объем выпуска продукции (N), Тыс. руб. | |||
| 2. Среднесписочная численность персонала (Ч), чел. | 15,0 | 16,0 | |
| 3. Выработка на одного работника (В), тыс. руб. |
Напишите модель (формулу) расчета объема продаж товаров
Оцените (измерьте) влияние факторов В и Ч в рублях и в процентах
Оцените (опишите) полученные результаты
Задание 6.1. Проанализируйте влияние изменения структуры объема реализации продукции колбасного завода на изменение среднего уровня дохода, используя метод процентных чисел
| Показатели | Объем реализации, кг | Структура продажи продукции | Наценка, % | Процентные числа | Влияние структуры | |||
| план | факт | план | факт | план | факт | |||
| 1.Ветчина к завтраку | 23,0 | |||||||
| 2.Сардельки копченые | 18,0 | |||||||
| 3.Шейка | 21,0 | |||||||
| 4.Бекон | 15,0 | |||||||
| 5.Колбаса "Московская" | 22,0 | |||||||
| 6.Колбаса "Любительская" | 25,0 | |||||||
| 7.Балык "Люкс" | 33,0 | |||||||
| 8.Рулет слоеный | 30,0 | |||||||
| 9.Шпикачки | 20,0 | |||||||
| 10.Сервелат | 24,0 | |||||||
| ИТОГО | 100,00 | 100,00 | — | Σ= | Σ= |
Оцените (опишите) полученные результаты
Задание 6.2. Проанализируйте влияние изменения структуры объема оборота книжного магазина на изменение среднего уровня товарооборачиваемости:
| Показатели | Объем товарооборота, тыс. Руб. | Структура товарооборота | Коэффициент товарооборачиваемости | Процентные числа | Влияние структуры | |||
| план | факт | план | факт | план | факт | |||
| Букинистический отдел | 13057,5 | 13513,5 | 24,2 | |||||
| Технический отдел | 46807,2 | 49257,6 | 7,6 | |||||
| Художественный отдел | 82326,0 | 89457,4 | 5,4 | |||||
| Киоск "Дом правительства" | 121,5 | 94,6 | 2,8 | |||||
| Канцтовары | 5432,0 | 2832,2 | 4,4 | |||||
| Итого | 100,00 | 100,00 | — | Σ= | Σ= |
Оцените (опишите) полученные результаты
Задание 7. Проведите оперативный анализ ритмичности продажи товаров в магазине используя метод меньших чисел (вариации)
(руб.)
| Числа месяца | Бизнес-план | Фактически | Отклонение от плана | % выполнение плана | (х -  )2 |
| 7.02 | |||||
| 8.02 | |||||
| 9.02 | |||||
| 10.02 | |||||
| 11.02 | |||||
| 12.02 | |||||
| 13.02 | |||||
| итого | ? | ? | ? | ? | ∑=? |
Определите:
1) отсутствующие в таблице показатели;
2) коэффициент равномерности методом наименьших чисел:
Кр = 
;
3) коэффициент ритмичности, используя среднеквадратическое отклонение: dx = 
;
Оцените (опишите) полученные результаты.
Задание 8.1. Интегральным методом рассчитайте влияние на объем выпуска продукции изменения материальных затрат и материалоотдачи
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Отклонение |
| 1.Объема выпуска продукции, тыс.руб. | ? | ||
| 2.Материальные затраты, тыс.руб. | |||
| 3.Коэффициент материалоотдачи | 0,5980 | 0,6386 |
Определите:
1) выпуск продукции в отчетном периоде;
2) отклонение отчетных показателей от базисных;
Оцените (опишите) полученные результаты
Задание 8.2. Интегральным методом рассчитайте влияние на объем выпуска продукции изменения численности работников и производительности их труда.
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Отклонение |
| 1.Объема выпуска продукции, тыс.руб. | |||
| 2.Численность работников, чел. | |||
| 3.Производительность труда, тыс.руб./чел | 351,28 |
Определите:
1) выпуск продукции в отчетном периоде;
2) отклонение отчетных показателей от базисных;
Оцените (опишите) полученные результаты
Задание 9: Комплексный анализ использования ресурсов
| № | Показатели | Условные обозначения (порядок расчета) | Прошлый год | Отчетный год | Темп роста, % | Изменение (+,-) |
| тыс. руб. | тыс. руб. | |||||
| 6=5:4*100 | 7=5-4 | |||||
| Выручка от продаж | S | |||||
| Трудовые ресурсы: а)среднесписочная численность персонала | Ч | |||||
| б) затраты на оплату труда с начислениями | Т | |||||
| Материальные затраты | M | |||||
| Основные средства: а) среднегодовая стоимость основных средств | F | 2104,5 | 2247,5 | |||
| б)амортизация | А | |||||
| Оборотные средства | Е | |||||
| Себестоимость продукции (2б+3+4б)) | C=Т +M+A | |||||
| Валовая прибыль | П=S-Т-M-A | |||||
| Затраты на 1 руб. выручки от продаж (2б+3+4б/1) | З=(Т+M+A)/S | |||||
| Валовая рентабельность % (1-2б-3-4б/1) | R(N) =(S-Т-M-A)/S*100% | |||||
| Производительность труда (1/2а) | К(Ч)=S/Ч | |||||
| Оборачиваемость оборотных средств (1/5) | К(Е) =S/E | |||||
| Коэффициент закрепления оборотных средств на 1 руб. выручки от продаж (5/1) | К(Ез) =E/S | |||||
| Фондоотдача (1/4а) | К(F)=S/F | |||||
| Фондоемкость (4а/1) | К(Fe) =F/S | |||||
| Затраты на оплату труда на 1 руб. выручки от продаж | Т/S | |||||
| Затраты по амортизации на 1 руб. выручки от продаж | A/S | |||||
| Материальные затраты на 1 руб. выручки от продаж | M/S | |||||
| Относительная экономия(-), перерасход(+) оборотных средств | Э(Е)= E1 – (E0 * S1 / S0) | |||||
| Относительная экономия (-), перерасход(+)основных средств | Э(F)= F1 – (F0 * S1 / S0) | |||||
| Относительная экономия (-), перерасход(+)численности персонала | Э(Ч)=Ч1 – (Ч0 * S1 / S0) | |||||
| Факторная модель зависимости выручки от продаж от экстенсивности и интенсивности использования ресурсов. | S=Ч* К(Ч) =E*К(Е) = F* К(F) | В дополнительной таблице «Прирост каждого ресурса» | ||||
| Влияние изменения оборачиваемости оборотных средств | DS=(S1 / E1 - S0 /E0) * E1 | |||||
| Влияние изменения остатков оборотных средств | DS=S0 / Е0 * (Е1 – Е0) | |||||
| Влияние изменения численности персонала | DS=S0 / Ч0 * (Ч1 – Ч0) | |||||
| Влияние изменения производительности труда | DS= (S1 / Ч1 - S0 /Ч0) * Ч1 | |||||
| Влияние изменения фондоотдачи | DS= (S1 / F1 – S0 /F0) * F1 | |||||
| Влияние изменения стоимости основных средств | DS=S0 / F0 * (F1 – F0) |
Прирост каждого ресурса на 1% прироста выручки, доля экстенсивности и интенсивности в приросте выручки от продаж
| Показатели | Прирост ресурса на 1% прироста продукции | Доля экстенсивности | Доля интенсивности | |
| 3= гр.2*100% | 100%-гр.3 | |||
| 1. Трудовые ресурсы | ||||
| 2. Основные средства | ||||
| 3. Оборотные средства | ||||
Факторный анализ рентабельности капитала, авансированного в основные и оборотные средства
П П/S 1 –(T/S+M/S +A/S)
R = --------- = -------------- = ---------------------------
F+E F/S +E/S F/S +E/S
T/S;M/S;A/S -характеризуют уровень затрат по экономическим элементам или величину потребленных ресурсов.
F/S;E/S – характеризуют уровень авансированного капитала или величину примененных ресурсов.
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение, (+,-) | Подстановки | Влияние факторов | ||||
| I | II | III | IV | V | |||||
| T/S | |||||||||
| M/S | |||||||||
| A/S | |||||||||
| F/S | |||||||||
| E/S | |||||||||
| R |
Рассчитайте влияние факторов методом цепных подстановок
Оцените (опишите) полученные результаты
Задание 10 Анализ динамики и структуры финансовых результатов по отчету о прибылях и убытках
| Показатели | Код стр. | Сумма, тыс.руб. | Абсолютное отклонение (+._), тыс. .руб. | Уровень (удельный вес) к выручке, % | Отклонение по уровню(+ -), % | Темп роста, % | ||
| 2010 г. | 2011 г. | 2010 г. | 2011 г. | |||||
| Выручка (В) | ||||||||
| Себестоимость продаж (С) | ||||||||
| Валовая прибыль (убыток) (Вп) | ||||||||
| Коммерческие расходы (Кр) | ||||||||
| Прибыль (убыток) от продаж (Пп) | ||||||||
| Проценты к получению (Прп) | ||||||||
| Проценты к уплате (Пру) | ||||||||
| Прочие доходы (Прд) | ||||||||
| Прочие расходы (Прр) | ||||||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения (Пн) | ||||||||
| Текущий налог на прибыль (Нп) | ||||||||
| В том числе постоянные налоговые обязательства (активы) (ПНО) | ||||||||
| Изменение отложенных налоговых обязательств (ОНО) | ||||||||
| Изменение отложенных налоговых активов (ИзОНО) | ||||||||
| Чистая прибыль (убыток) (Пч) |
Написать модель влияния факторов на величину чистой прибыли
Измерить влияние факторов на величину чистой прибыли балансовым методом
Оцените (опишите) полученные результаты