Выявление «больных» статей
Информация о недостатках может присутствовать в явном или завуалированном виде, поэтому крайне необходимо выделять «больные» статьи:
- Характеризует крайне неудовлетворительную работу организации в отчетном периоде и характеризуют финансовое положение предприятия как неустойчивое (убытки, кредиты и займы, непогашенные в срок). Отрицательную разницу между доходами и расходами по укрупненной номенклатуре статей можно проследить в форме №2. Более детально причины убыточной работы можно проанализировать по данным бухгалтерского учета.
- Свидетельствует о наличии определенных недостатков в работе предприятия. Об этом можно судить по статьям, непосредственно представленным в балансе либо по элементам статей, которые могут быть выявлены при помощи аналитических расшифровок. Об определенных недостатках можно судить и по некоторым неблагополучным соотношениям между статьями.
Увеличение итога баланса оценивается положительно. Более быстрый рост прибыли, выручки по сравнению с ростом итога баланса оценивается положительно. Положительную оценку дает увеличение в активе баланса объем денежных средств, ценных бумаг, краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений, НМА и производственных запасов.
Увеличение в пассиве первого раздела говорит о положительном развитии предприятия.
Отрицательная оценка возникает при разном росте дебиторской и кредиторской задолженности, наличии и увеличении сумм по «больным» статьям и т.д.
Лекция 11.
Анализ имущественного состояния предприятия
Данный анализ позволяет выявить следующее:
1. Каким имуществом располагает предприятие;
2. Динамику изменения средств предприятия;
3. Каким капиталом располагает предприятие;
4. Структуру источников собственного капитала;
5. Структуру и динамику изменения оборотных средств;
6. Анализ осуществляется при помощи составления двух таблиц: первая таблица – структура средств предприятия, вторая – структура источников средств предприятия, и составленная на их основе третья таблица – сравнительный аналитический баланс-нетто.
Таблица 1. Состав и структура средств предприятия.
| Показатели | Статьи баланса | Значение на: | Отклонения: | ||
| Начало отчетного периода | Конец отчетного периода | В абсолютных значениях | В относительных значениях | ||
| 1. Основные средства | |||||
| 2. Основные средства и вложения | |||||
| В процентах ко всем средствам | |||||
| 3. Оборотные средства | +1 | 33% | |||
| В процентах ко всем средствам | 50% | 55% | - | 5% | |
| 3.1. Материальные оборотные средства | 210+220 | ||||
| В процентах к оборотным средствам | |||||
| 3.2. Дебиторская задолженность | 230, 240 | ||||
| В процентах к оборотным средствам | |||||
| 3.3. Денежные средства и краткосрочные вложения | 250+260 | ||||
| В процентах к оборотным средствам |
Оборотные активы по-другому могут называться: оборотные средства, текущие средства, текущие активы.
Информация данной таблицы позволяет:
· определить динамику изменения элементов оборотных средств;
· определить изменения оборачиваемости всех средств предприятия и его производственного потенциала;
· определить показатели мобильности всех средств предприятия и показатели мобильности оборотных средств.
По результатам анализа делаются соответствующие выводы.
Таблица 2.Структура источников средств предприятия.
| Показатели | Статьи баланса | Значение на: | Отклонения: | ||
| Начало отчетного периода | Конец отчетного периода | В абсолютных значениях | В относительных значениях | ||
| 1. Источники средств всего | |||||
| 2. Источники собственных средств | |||||
| В процентах к источникам средств всего | |||||
| 2.1. Собственные оборотные средства (целевая направленность денег, то есть за счет собственных средств предприятие пополнило свои оборотные средства). | 490+590-190 | ||||
| В процентах к собственным средствам | |||||
| 3. Заемные средства | 590+690 | ||||
| В процентах к источникам средств | |||||
| 3.1. Кредиты и другие заемные средства. | 590+610+630+640+650+660 | ||||
| В процентах к заемным средствам | |||||
| 3.2. Кредиторская задолженность | |||||
| В процентах к заемным средствам |
В процессе анализа состава и структуры средств предприятия и структуры источников средств предприятия необходимо выяснить, каким капиталом обладает организация, проанализировать динамику собственных и заемных средств, структуру собственных средств, структуру источников средств, используя для этих целей такие показатели, как коэффициент автономии (определяется отношением собственного капитала к итогу баланса) и коэффициент мобильности. Коэффициент мобильностивсех средств предприятия исчисляется отношением стоимости оборотных средств (290 статья баланса)к стоимости всех средств предприятия (300 статья баланса).Коэффициент мобильности оборотных средств определяется делением наиболее мобильной части (денежных средств (260 статья баланса) и краткосрочных вложений (250 статья баланса)) к стоимости оборотных средств (290 статья баланса).
Увеличение коэффициента мобильности всех средств предприятия и оборотных средств подтверждает тенденцию ускорения оборачиваемости средств предприятия.
Оборачиваемость– отношение выручки от реализованной продукции либо к оборотным, либо ко всем средствам. Так же определяется любая оборачиваемой любых оборотных средств.
Таблица 3. Сравнительный аналитический баланс-нетто.
| Разделы, статьи баланса | Абсолютные величины на | Относительные величины на | Изменения | |||||
| Начало отчетного периода | Конец отчетного периода | Начало отчетного периода | Конец отчетного периода | В абсолютных величинах | В относительных величинах | В % к величинам на начало года | В % к изменению итога баланса | |
| Актив |  ) |  ) | r w:top="1134" w:right="850" w:bottom="1134" w:left="1701" w:header="720" w:footer="720" w:gutter="0"/><w:cols w:space="720"/></w:sectPr></w:body></w:wordDocument>">  |  |  |  |  |  |
| 1.Основные средства и вложения | ||||||||
| 2.Запасы и затраты | ||||||||
| 3.Денежные средства, расчеты и прочие активы | ||||||||
| В том числе: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | ||||||||
| дебиторская задолженность расчеты и прочие активы | ||||||||
| расходы,не перекрытые средствами фондов и целевого финансирования | ||||||||
| Баланс |  |  | 100% | 100% |  | --------------- |  | 100% |
| Пассив |  ) |  ) | ar w:top="1134" w:right="850" w:bottom="1134" w:left="1701" w:header="720" w:footer="720" w:gutter="0"/><w:cols w:space="720"/></w:sectPr></w:body></w:wordDocument>">  |  |  | | | |
| 1.Источники собственных средств | ||||||||
| 2.Кредиты и другие заемные средства. | ||||||||
| В том числе краткосрочные кредиты и заемные средства | ||||||||
| долгосрочные кредиты и заемные средства | ||||||||
| ссуда, непогашенная в срок (эта строка не должна быть заполнена) | ||||||||
| 3.Расчеты и прочие пассивы |
Вся совокупность, которая будет записана в этой таблице, делится на три группы:
1. Показатели структуры баланса (2-5 строки в данной таблице);
2. Показатели динамики баланса (6 и 8 строки);
3. Показатели структурной динамики баланса (7 и 9 строки).
Структура таблицы:
· Столбцы 2 и 3 отражают абсолютные величины статей;
· Столбцы4 и 5 – относительные величины статей в итоге баланса;
· Столбец 6 – изменение абсолютной величины статей на отчетный период;
· Столбец 7 – изменение удельных величин статей за отчетный период;
· Столбец 8 – изменение абсолютный величин статей в процентах на начало года;
· Столбец 9 – изменение абсолютных величин статей к изменению итога баланса нетто.
изменение итога баланса.
Сравнительный аналитический баланс-нетто сводит воедино и синтезирует расчеты и прикидки,которые осуществляются при первоначальном ознакомлении с балансом.
Сравнительный баланс-нетто включает в себя горизонтальный и вертикальный анализ. При горизонтальном анализе определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период. При вертикальном анализе проводятся вычисления удельного веса отдельных статей в итоге баланса-нетто.
При оценке финансового состояния наиболее важными являются показатели структурной динамики баланса и, в особенности, показатели, представленные в девятом столбце сравнительного баланса-нетто. Сопоставляя структуры изменений в активе и в пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники был, в основном, приток новых средств и в какие активы эти новые средства были вложены.
Обратимся к этим таблицам.Получается, что основное внимание посвящено удельным весам, которые характеризуют структуру активов и пассивов, их изменения. Таким образом, уже есть информация о том, положительная или негативная тенденция, и можно делать какие-то выводы. Но чтобы мы могли правильно анализировать, нам нужно будет описывать процесс своего анализа, отразить, как мы проводили свой анализ, Итак начнем. У нас перед глазами баланс, и, прежде всего, мы обращаем внимание на то, как изменилась валюта баланса и какие выводы можно сделать.Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов позволяет сделать ряд важных выводов , необходимых как для осуществления данной текущей деятельности, так и для принятия управленческих решений в перспективе. Например, уменьшение валюты баланса свидетельствует о сокращении организацией хозяйственного оборота, что не могло не сказаться на ее платежеспособности.
Возможные причины этого:
1. Сокращение платежеспособного спроса на товары, на работы, на услуги;
2. Ограничение доступа на рынке сырья;
3. Постепенное включение в активный хозяйственный оборот филиалов, то есть дочерних предприятий.
Наиболее сложно учесть влияние инфляции, к чему приводит влияние инфляции, однако это делается, поскольку организация стремится получить более объективный вывод.
Бухгалтерский баланс – один из основных документов финансовой отчетности предприятия. В нем отражается стоимостной состав имущества и источников его финансирования на первое число отчетного периода и первое число следующего за ним периода.