Прибыль: понятие, показатели, факторы изменения, направление использования
Если выручка от продажи превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли –основной источник фин. рез-тов предприятия, связанных с получением валового дохода.
| Выручка от реализации | |||
| с/с | прибыль | ||
| Материальные затраты | Оплата труда | Чистая прибыль | Налог на прибыль |
| Валовый доход (добавленная стоимость) | |||
Валовый доход предприятия – выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом матер.затрат, т.е. включающих в себя оплату труда и прибыли.
Конечный фин. рез-т – (прибыль или убыток)- слагается из фин. рез-та от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Налог на прибыль 24%.
· Функции прибыли:
· характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия;
· является основным элементом финансовых ресурсов предприятия;
· является источником формирования бюджетов разных уровней.
Убытки высвечивают ошибки и просчеты предприятия в направлениях использования финансовых средств, организации производства и сбыта продукции.
Балансовая прибыль – основной финансовый показатель производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Для целей налогообложения рассчитывается валовая прибыль, на ее основе прибыль, облагаемая и необлагаемая налогом. Часть балансовой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов- чистая прибыль.
Балансовая прибыл:
Прибыль от реализации продукции(работ, услуг) – это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия. Представляет собой разность между выручкой от реализации (без НДС и акцизов) и затратами на производство и реализацию.
Прибыль от внереализационных операций – финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности. Он отражает прибыль от прочей реализации- продажа на сторону имущества за вычетом, связанных с этим затрат.
Финансовые результаты от внереализационных операций – в состав внереализационных прибылей включается сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других видов санкций, а также другие доходы:
- Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году
- Доходы от дооценки товаров
- Поступления сумм в счет погашения дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы
- Положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте
- Проценты, полученные по денежным средствам, числящимся на счетах предприятия
- Доход от долевого участия в уставном капитале других предприятий
- Доходы от сдачи имущества в аренду
К внереализационным результатам относят расходы и потери:
- Убытки по операциям прошлых лет
- Недостача материальных ценностей, выявленных при инвентаризации
- Отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте
- Некомпенсируемые потери от стихийных бедствий с учетом затрат по предотвращению и ликвидации стихийных бедствий.
Показатели прибыли:
1) балансовая прибыль – фин-ый результат всей производственно-хоз-ой д-ти пр-ия, включающей в себя: а) прибыль от реализации прод-ии, выполнения работ, оказания услуг, б) прибыль от реализации основных ср-в, их почего выбытия и от реализации иного имущества пр-ия, в) прибыль от внереализационных операций,
2) валовая прибыль,
3) прибыль, облагаемая налогами,
4) читсая прибыль.
Для поиска резервов увеличения прибыли различают следующие факторы:
1) внутренние – производственные, т.е. экстенсивные и интенсивные, и внепроизводственные,
2) внешние.
Пр-ые факторы хар-ют использование ср-в и предметов труда, трудовых и фин-ых ресурсов. Экстенсивные воздействуют на процесс получения прибыли через количественные изменения: объем ср-в и предметов труда, фин-ые ресурсы, численность персонала, фонд рабочего времени. Интенсивные через качественные изменения: рост производительности труда, совершенствование технологии, повышение квалификации, совершенствование организации труда и т.д.
Внепр-ые факторы – снабженческо-сбытовая и природоохранная деятельность, соц.условия труда и быта.
Валовая прибыль:
1) чистая прибыль:
· фонд накопления исп-ся на приобретение и строительство основных фондов пр-го и непр-го назначения, др.кап.вложения, к-ые не носят безвозвратный хар-р, и расходы, носящие безвозвратный хар-р: научно-исследовательские работы, природоохранные мероприятия, повышение квалификации, % за кредит, выпуск ценных бумаг, создание других пр-ий, уплата штрафных санкций,
· фонд потребления исп-ся для финансирования соц.нужд и материального стимулирования работников: выплата премий, не связанных с производственными показателями (за долголетний труд, юбилеи и т.д.), материальную помощь, путевки, медикаменты для работников, выплата девидендов,
· резервный фонд предназначен для покрытия непредвиденных потерь, вызванных стихийными бедствиями и балансовых убытков,
· девиденды, если пр-ие акционерное,
2) налог на прибыль
Методы планирования прибыли:
1. метод прямого счета – планируемая прибыль на продукцию, подлежащую реализации в предстоящем периоде, определяется как разница между планируемой выручкой от реализации продукции в действующих ценах (без НДС, акцизов, скидок) и полной себестоимостью продукции, реализуемой в предстоящем периоде. Наиболее эффективен при выпуске небольшого ассортимента продукции. + простота, но целесообразно использовать при планировании прибыли на краткосрочный период.
2. анализ лимита рентабельности – позволяет оценить взаимосвязь плановой прибыли и эластичности предприятия по отношению к колебаниям величины расходов при обороте капитала. Обычно строится система графиков, показывающих эту зависимость.
Минимальный оборот = 1- (%постоянных расходов/100)
Минимальный оборот = 1- (переменные расходы/ плановый оборот капитала)
Важное значение имеет разрыв, существующий между минимальным оборотом, необходимым для покрытия расходов, и запланированным оборотом. Именно эта разность характеризует степень свободы предприятия в планировании оборота капитала.
1. прогноз рентабельности – основан на анализе соотношений следующих величин : оборотные средства + капитальные вложения = вложенный капитал коэффициент оборачиваемости капитала = оборотные средства \ вложенный капитал
коэффициент прибыли = оборот капитала \ себестоимость
коэффициент рентабельности = прибыль \ оборот капитала
рентабельность капитала = оборот капитала \вложенный капитал * прибыль\ \оборот капитала + 100
2. анализ перекрытия ликвидности – основан на соотношении издержек предприятия, являющихся денежными расходами, и амортизацией. В этом случае определяется минимальная величина оборота капитала, необходимая для сохранения ликвидности предприятия. График.
3. нормативный метод – основывается на расчетах плановой прибыли с помощью нормативов. В качестве таких нормативов обычно используются:
a. норма прибыли на собственный капитал
b. норма прибыли на активы предприятия
c. норма прибыли на единицу реализуемой продукции.
Сложность данного метода заключается в разработке соответствующих нормативов, их обосновании и количественном исчислении.
1. метод экстраполяции – предполагает анализ динамики за ряд лет, выявление тенденции развития и прогнозирование прибыли на плановый период. Этот метод можно использовать на стадии технико-экономического обоснования проекта, а также при планировании на краткосрочный период.
2. аналитический метод - основан на построении многофакторный моделей. Он учитывает влияние различных факторов на результаты деятельности предприятия.
Главное требование, которое предъявляется в системе распределения прибыли, остающейся на предприятия, заключается в том, что она должна обеспечить финансовыми ресурсами потребности расширенного воспроизводства на основе установления оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление и накопление. Схема распределения чистой прибыли.
Чистая прибыль = резервный фонд + фонд накопления + фонд потребления + остаток
чистой прибыли
Резервный фонд – предназначен для возмещения убытков от стихийных бедствий, погашения долгов перед кредиторами в случае ликвидации предприятия.
Фонд накопления- предназначен для расширенного воспроизводства основных фондов и пополнения норматива собственных оборотных средств.
Фонд потребления – предназначен для реализации социальных программ и выплаты части заработной платы.
*** Значение прибыли. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по их научно-техническому и социально-экономическому развитию, увеличению фонда оплаты труда их работников. Прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей организации, но и приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.
Этапы анализа прибыли.
Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.
К ним относятся: прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг), прибыль (убыток) от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций, балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль и др.
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия.
Важнейшими среди них являются показатель прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия.
Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов.
За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями.
Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.
По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы данного предприятия.
Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это балансовая прибыль или убыток, что представляет собой алгебраическую сумму результата от реализации продукции (работ, услуг) , результата от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.
Формализованный расчет балансовой прибыли:
Рб = Рр ± Рпр ± Рвн
Рб - балансовая прибыль или убыток
Рр - результат (прибыль или убыток) от реализации продукции (работ, услуг)
Рпр - результат от прочей реализации: прибыль(убыток) от реализации основных фондов и иного имущества предприятия
Рвн - сальдо доходов и расходов от внереализац. операций
Основные факторы, влияющие на балансовую прибыль:
n прибыль от реализации работ, услуг
n прибыль от прочей реализации
n финансовый результат от внереализационных операций
Финансовые результаты деятельности предприятия
характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем
рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень
рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие,
тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск
резервов увеличения прибыли и рентабельности является
одной из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое
значение в процессе управления финансовыми
результатами отводится экономическому анализу, основными
задачами которого являются:
§ Систематический контроль за формированием финансовых результатов;
§ Определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;
§ Выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;
§ Оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
§ Разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:
1.Балансовая прибыль - есть алгебраическая сумма прибылей от основной финансовой и прочей деятельности и сальдо прочих внереализационных доходов и расходов. БП - есть показатель экономической эффективности всей хозяйственной деятельности. Она включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ, услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы.
2.Налогооблагаемая прибыль – это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогам на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически пересматривается.
3.Чистая прибыль – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды. Отметим, что понятие ЧП в России не соответствует понятию ЧП по международным стандартам, «наша» чистая прибыль по сути не является чистой, а включает в себя значительные расходы (фонды потребления, социальной сферы и т.п.), что недопустимо по западным стандартам.