Тема 20: Единый сельскохозяйственный налог

Вопросы для обсуждения:

1.Каким критериям должны соответствовать налогоплательщики, чтобы иметь право применять единый сельскохозяйственный налог?

2.Что означает термин «сельскохозяйственный товаропроизводитель»?

3.Имеют ли право крестьянские (фермерские) хозяйства применять единый сельскохозяйственный налог?

4.От уплаты, каких налогов освобождаются плательщики ЕСХН?

5.Как учитываются доходы и расходы в целях налогообложения ЕСХН?

6.При каких условиях организация, работающая на едином сельскохозяйственном налоге, обязаны перейти на общую систему налогообложения?

7.Как учитываются расходы по основным средствам?

8.Какой период времени признан отчетным, налоговым?

9.Как определяется налоговая база?

10.В каком порядке учитываются убытки прошлых лет?

11.Какие особенности налогообложения доходов членов крестьянского (фермерского) хозяйства?

12.Каков порядок исчисления и уплаты ЕСХН?

Задание 84. ОАО «Золотой колос» находится на территории Краснодарского края. Акционерное общество производством овощей и их первичной переработкой и предоставляет услуги в области гостиничного бизнеса и общественного питания для населения во время летнего периода. По итогам календарного года общество получило доход в размере 24 млн. руб., в том числе от предоставления услуг в размере 5,2 млн. руб. С 1 мая текущего года по решению акционеров создан филиал, который занимается предоставлением услуг в сфере отдыха населения.

Определите, имеет ли право ОАО «Золотой колос» перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога. Обоснуйте ответ.

Задание для самостоятельной работы по теме:

Задание 85. ООО «Маяк» с 1 января отчетного года перешло на уплату единого сельскохозяйственного налога.

По итогам отчетного года налогоплательщиком получен доход от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной из собственного сырья, 2 600 000 руб. Кроме того, в апреле ООО «Маяк» получило кредит 600 000 руб. на проведение посевной кампании.

В отчетном году организация приобрела зерновых на 880 000 руб. (в т.ч. НДС 10%), но заплатила только 770 000 руб. (в т.ч. НДС 10%).

В сентябре отчетного года ООО «Маяк» приобрело трактор, ввело его в эксплуатацию и полностью оплатило его стоимость 649 000 руб. (в т.ч. НДС 18%).

С января по ноябрь работникам начислена и выплачена заработная плата 330 000 руб. На эту сумму начислены и перечислены в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 10,3% и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 0,6%. За декабрь работникам начислена заработная плата 30 000 руб. Срок выдачи – 05.01 следующего года.

На дату перехода на уплату ЕСХН на балансе ООО «Маяк» числились основные средства сроком использования от 3 до 15 лет с остаточной стоимостью 290 000 руб. и сроком использования свыше 15 лет с остаточной стоимостью 410 000 руб.

Другие расходы, учитываемые при определении налоговой базы, составили 110 000 руб. По итогам полугодия отчетного года налогоплательщик перечислил авансовый платеж 5 000 руб.

Определите налоговую базу и сумму ЕСХН, составьте бухгалтерские проводки.

Тесты для контроля знаний по теме:

1.Организации, применяющие единый сельскохозяйствен­ный налог, не уплачивают следующие виды налогов:

а) налог на имущество организаций, транспортный, ЕСН, НДС, налог на прибыль организаций;

б) налог на имущество организаций, налог на прибыль организаций, ЕСН (кроме уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование), НДС;

в) налог на имущество организаций, транспортный, ЕСН (кроме уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование), зе­мельный, НДС, налог на при­быль организаций;

г) налоги за пользование природными ресурсами, транспортный, ЕСН (кроме уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхо­вание), земельный, НДС, налог на прибыль организаций.

2.Имеют право перейти на единый сельскохозяйственный налог:

а) организации, имеющие филиалы;

б) организации, имеющие представительства;

в) организации, занимающиеся производством табач­ной продукции и выращивающие овощи;

г) крестьянские хозяйства.

3.Имеют право работать на едином сельскохозяйственном налоге:

а) организации, у которых доля доходов от реализа­ции произведенной ими сельскохозяйственной продук­ции в общей сумме доходов составляет не менее 70%;

б) организации, у которых доля доходов от реализа­ции произведенной ими сельскохозяйственной продук­ции в общей сумме доходов составляет не менее 50%;

в) доля доходов от реализации произведенной сель­скохозяйственной продукции в общей сумме доходе устанавливается законодательными актами субъекта РФ;

г) организации, у которых доля доходов от реали­зации произведенной ими сельскохозяйственной продук­ции в общей сумме доходов составляет не менее 90%;

4.К сельскохозяйственной продукции относится:

а) продукция сельского хозяйства и продукция животноводства;

б) использование объектов животного мира и продукция животноводства;

в) использование водных биологических ресурсов;

г) вылов и переработка рыбы с использованием арендуемых рыбопромысловых судов.

5.Объектом налогообложения признаются:

а) доходы;

б) сумма прибыли, определяемая по данным 6ухгалтерского учета;

в) доходы, уменьшенные на величину расходов;

г) доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов, по выбору налогоплательщика.

6.Расходы на приобретение основных средств, приобре­тенных в период применения ЕСХН, принимаются в момент ввода их в эксплуа­тацию в размере:

а) 30% стоимости основных средств;

б) 50% стоимости основных средств;

в) 100% стоимости основных средств;

г) равными долями в течение 5 лет.

7.Налоговым периодом признается:

а) месяц;

б) квартал;

в) год;

г) налоговый период устанавливается законодатель­ными актами региональных органов власти.

8.Налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на убытки прошлых лет в размере:

а) на сумму убытков прошлых лет, но не более чем на 30%;

б) не имеет право уменьшать на сумму убытков про­шлых лет;

в) имеет право уменьшить на всю сумму убытков прошлых лет;

г) имеет право уменьшить на сумму убытков про­шлых лет, но не более чем на 50%.

9.Если по итогам налогового (отчетного) периода доля произведенной сельскохозяйственной продукции соста­вила менее 70% от общей суммы доходов, то налогопла­тельщик:

а) не обязан производить перерасчет налоговых обя­зательств;

б) обязан произвести перерасчет налоговых обяза­тельств, начиная с месяца в котором произошло на­рушение ограничений по применению ЕСХН;

в) обязан произвести перерасчет налоговых обяза­тельств, начиная с квартала в котором произошло на­рушение ограничений по применению ЕСХН;

г) обязан произвести перерасчет налоговых обяза­тельств за весь налоговый (отчетный) период.

10.При перерасчете налоговых обязательств налогоплатель­щик:

а) уплачивает пени и штрафы за несвоевременную уплату пересчитанных налогов;

б) уплачивает пени и штрафы за несвоевременную уплату пересчитанных налогов в половинном размере по отношению к общеустановленному порядку;

в) не уплачивает пени и штрафы за несвоевремен­ную уплату пересчитанных налогов и авансовых плате­жей по ним;

г) порядок уплаты устанавливается законодательны­ми актами субъектов РФ.

11.Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется в налоговые органы:

а) не позднее 20 марта года, следующего за истек­шим налоговым периодом;

б) не позднее 31 марта года, следующего за истек­шим налоговым периодом;

в) не позднее 30 января года, следующего за истек­шим налоговым периодом;

г) дата устанавливается законодательными актами региональных органов власти.