Учет поступления и продажи товаров в оптовой торговле

Рецензия

на методические рекомендации по выполнению практических занятий по дисциплине «Бухгалтерский учет в торговле» для специальности 0601 Экономика и бухгалтерский учет (промышленность)

Преподавателем Вдовиной И.Л. разработаны методические рекомендации по выполнению практических занятий по учебной дисциплине «Бухгалтерский учет в торговле» для студентов специальности 0601 Экономика и бухгалтерский учет (промышленность).

Методические рекомендации рассчитаны на проведение 6-ти практических занятий (12 аудиторных часов), содержание и тематика которых полностью соответствует рабочей программе. Для каждого практического занятия предусмотрено теоретическое обоснование, примеры с подробными решениями и комментариями, 15 вариантов заданий для индивидуального решения и контрольные вопросы, которые помогут студентам проверить свои знания.

Содержание практических работ изложено доступно, полно, с применением различных ситуаций, характерных для рыночной экономики, даются ссылки на нормативные документы, приводятся справочные данные. Практические работы достаточно разнообразны, но приоритет отдается выполнению расчетов, вычислений, составлению бухгалтерских проводок, работе с нормативными документами. Рекомендуется в процессе выполнения практических работ использовать документацию торговых предприятий, полученную с мест прохождения практики студентами специальности, анализировать деятельность предприятий торговли, подчеркивать их значимость в экономике страны.

Практические работы, представленные в методическом пособии, относятся к репродуктивному типу и включают все необходимые структурные элементы для работ подобного рода:

- тема;

- цель;

- теоретическое обоснование;

- контрольные вопросы;

- справочный материал;

- примеры с комментариями;

- задания.

Достоинство данной разработки состоят в том, что:

1) сочетается фронтальная и индивидуальная форма организации работы студентов;

2) с помощью пособия возможно практически полная самостоятельная работа студентов.

Таким образом, методическое пособие позволит студентам ознакомиться с особенностями учета и налогообложения на предприятиях и организациях торговли, расширит кругозор, повысит познавательную активность, будет способствовать закреплению межпредметных связей, развитию навыков учета на предприятиях различных отраслей и организационно-правовых форм.

Рекомендуется применять данное пособие в учебном процессе.

Рецензент: преподаватель ВПТ В.Г. Краснов

Учет поступления и продажи товаров в оптовой торговле

Цель работы - формирование навыков составления бухгалтерских проводок по операциям

поступления и продажи товаров в оптовой торговле, закрепление сущности учета товарных операций в оптовой торговле.

Ход работы:

1. Теоретическая подготовка

2. Решение задач

3. Выполнение индивидуального задания

Теоретическое обоснование

Организации, осуществляющие торговую деятельность, на счете 41 "Товары" помимо товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи, учитывают также покупную тару и тару собственного производства

На субсчете 41-1 "Товары на складах" учитывают наличие и движение товаров, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного питания, в овощехранилищах, холодильниках и т.п.

Приобретенные товары и тара принимаются организациями торговли на учет по счету 41 "Товары" по стоимости их приобретения. Принятые на учет товары отражают по дебету счета 41 и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и других счетов. Поступление товаров можно отражать с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" в порядке, аналогичном для учета соответствующих операций с материалами.

В соответствии с ПБУ 5/01 (п.13) организации торговли могут включать затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), произведенных до передачи товаров в продажу, в состав расходов на продажу.

Порядок учета продажи товаров торговыми организациями осуществляется так же, как и в производственных организациях.

При признании выручки от продажи товаров при их отгрузке (отпуске) они списываются с кредита счета 41 в дебет счета 90 "Продажи".

Пример 1. ООО "Фолд" по договору приобретает товары бытовой химии на сумму 141 600 руб. (в том числе НДС 18% - 21 600 руб.).

По договору с транспортной организацией за доставку товаров уплачено 5900 руб. (в том числе НДС 18% - 900 руб.).

В соответствии с учетной политикой транспортные расходы включаются в себестоимость приобретаемых товаров.

В бухгалтерском учете приобретение товаров отражается следующими проводками:

Д-т счета 41 - К-т счета 60 - 120 000 руб. - оприходованы полученные товары;

Д-т счета 19 - К-т счета 60 - 21 600 руб. - отражена сумма НДС по товарам;

Д-т счета 41 - К-т счета 60- 5000 руб. - стоимость доставки включена в себестоимость товаров;

Д-т счета 19 - К-т счета 60 - 900 руб. - отражена сумма НДС по транспортным расходам.

Как видим, себестоимость приобретенных товаров, отраженная на счете 41, составит 125 000 руб. (120 000 руб. + 5000 руб.).

Пример 2. Условие аналогично примеру 1.

В соответствии с учетной политикой транспортные расходы организация включает в расходы на продажу.

В бухгалтерском учете приобретение товаров отражается следующими проводками:

Д-т счета 41 - К-т счета 60 - 120 000 руб. - оприходованы полученные товары;

Д-т счета 19 - К-т счета 60 - 21 600 руб. - отражена сумма НДС по товарам;

Д-т счета 44 - К-т счета 60 - 5000 руб. - отражена стоимость доставки товаров;

Д-т счета 19 - К-т счета 60 - 900 руб. - отражена сумма НДС по транспортным расходам.

В этом случае себестоимость товаров в бухгалтерском учете составит 120 000 руб. и будет соответствовать их покупной стоимости в налоговом учете.

Пример 3. Условие аналогично примеру 1.

В соответствии с учетной политикой учет приобретения товаров ведется с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

В бухгалтерском учете приобретение товаров отражается следующими проводками:

Д-т счета 15-К-т счета 60-120000 руб. – отражены затраты по приобретению товаров по договорной стоимости;

Д-т счета 19 - К-т счета 60 - 21 600 руб. - отражена сумма НДС по товарам;

Д-т счета 15 - К-т счета 60 - 5000 руб. - отражена стоимость доставки товаров;

Д-т счета 19 - К-т счета 60 - 900 руб. - отражена сумма НДС по транспортным расходам;

Д-Т счета 41 – К-т счета 15 -125000 руб. – оприходованы товары по фактической себестоимости.

Погашение кредиторской задолженности перед поставщиком и транспортной организацией будет отражено бухгалтерскими проводками:

Д-т счета 60 - К-т счета 51 -141600 руб. – перечислено поставщику за товар;

Д-т счета 60 – К-т счета 51 -5900 руб.- перечислено транспортной организации за доставку товара.

После оприходования и оплаты товаров НДС по приобретенным товарам подлежит списанию на уменьшение задолженности перед бюджетом:

Д-т счета 68 –К-т счета 19 -22500 руб.

Пунктом 16 ПБУ 5/01 предусмотрены четыре различных варианта оценки товаров при продаже (или ином выбытии):

- по стоимости единицы товара;

- по средней стоимости;

- по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

- по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО).

Организация может выбрать любой из этих вариантов. Выбранный метод оценки товаров при выбытии закрепляется приказом в учетной политике организации для целей налогообложения.

Пример 4 . В течение месяца на оптовую базу поступило мыло «Детское»(100 г):

1) 1000 штук по цене 3,90 руб. за ед.

2) 1200 штук по цене 4,00 руб. за ед.

Продано 1500 штук. Определить себестоимость проданного мыла разными способами.

1 способ (по средней себестоимости)

Средняя себестоимость = (1000*3,90+1200*4,00)/2200=3,95 руб.

Продано:1500*3,95=5925 руб.

2способ (ФИФО)

Продано: 1000*3,90+500*4=5900 руб.

3 способ (ЛИФО)

Продано: 1200*4+300*3,90=5970 руб.

Пример 5. По договору поставки оптовая база отгрузила товары на сумму 590000 руб. (в том числе НДС-90000 руб.). Себестоимость отгруженных товаров составляет 300000 руб. Расходы на продажу составили 80000руб. Определить результат от продажи.

Д-т счета 62 – К-т счета 90.1-отражена выручка от продажи товаров -590000 руб.

Д-т счета 90.2– К-т счета 41- списана себестоимость проданных товаров -300000 руб.

Д-т счета 90.2– К-т счета 44- списаны расходы на продажу – 80000 руб.

Д-т счета 90.3– К-т счета 68 –начислен НДС на реализованные товары -90000 руб.

Д-т счета 51– К-т счета 62 –зачислена выручка на расчетный счет – 590000 руб.

Д-т счета 90.9– К-т счета 99 –определен финансовый результат: прибыль

590000-(300000+80000+90000)=120000 руб.

Контрольные вопросы:

1.В чем особенность оптовой торговли?

2.Что включают транспортно-заготовительные расходы?

3.Из чего состоит фактическая себестоимость приобретенных товаров?

4.Порядок учета НДС по приобретенным товарам.

5 Варианты учета расходов по приобретенным товарам:

а) включение в фактическую себестоимость на счете «Товары»;

б) использование счета 15 «Заготовление и приобретение материальных

ценностей»;

в) отнесение на издержки обращения на счет 44 «Расходы на продажу».

6.Списание товаров методом ЛИФО, ФИФО, по средней себестоимости.

7 .Характеристика счета 90 «Продажи».

8.Порядок определения финансового результата от продажи товаров.

9 Какими первичными документами оформляется движение товаров в оптовой

торговле?

Индивидуальное задание:

Отразить операции по поступлению товаров, их оплате, продажи. Определить финансовый результат от продажи. Принять следующие условия учетной политики:

1.Учет поступления товаров ведется по фактической себестоимости на счете 41 «Товары».

2.Списание товаров при продаже осуществляется методом ФИФО.

3.Учет продажи товаров ведется по «отгрузке».

Определить остаток товаров на складе.

Вариант 1

08.02.200_ г. поступила на склад оптовой базы паста «Санита» 10000 штук по договорной цене 5,0 руб./шт., НДС-18%.Расходы по доставке-700 руб. + НДС 18 %.

09.02.200_ г. поступила паста «Санита» 20000 штук по договорной цене 5,50 руб./шт.,

НДС-18 %.Расходы по доставке- 1000 руб.+ НДС 18%.

13.02.200_г. 13000 штук пасты «Санита» реализовано по цене 6,50 руб./ шт., НДС-18%.

Расходы на продажу 2000 руб.

Вариант 2

08.02.200_ г. поступила на склад оптовой базы паста «Санита» 20000 штук по договорной цене 6 руб./шт., НДС-18%.Расходы по доставке-750 руб.+ 18% НДС.

09.02.200_ г. поступила паста «Санита» 1000 штук по договорной цене 5,50 руб./шт.,

НДС-18 %.Расходы по доставке- 100 руб .+ НДС 18%.

13.02.200_г. 13000 штук пасты «Санита» реализовано по цене 6,60руб./ шт.,НДС-18%.

Расходы на продажу 2500 руб.

Вариант 3

08.02.200_ г. поступила на склад оптовой базы паста «Санита» 12000штук по договорной цене 5,5руб./шт., НДС-18%.Расходы по доставке-800руб. + НДС 18 %.

09.02.200_ г. поступила паста «Санита» 20000 штук по договорной цене 6,0 руб./шт.,

НДС-18 %.Расходы по доставке- 1000 руб. + НДС 18%.

13.02.200_г. 13000 штук пасты «Санита» реализовано по цене 6,50 руб./ шт., НДС-18%.

Расходы на продажу 2500 руб.

Вариант 4

08.02.200_ г. поступила на склад оптовой базы паста «Санита» 10050 штук по договорной цене 5,6руб./шт., НДС-18%.Расходы по доставке-850 руб. + НДС 18 %.

09.02.200_ г. поступила паста «Санита» 20000 штук по договорной цене 6,50 руб./шт.,

НДС-18 %. Расходы по доставке -358 руб.+18%НДС.

13.02.200_г. 13000 штук пасты «Санита» реализовано по цене 8,0 руб./ шт., НДС-18%.

Расходы на продажу 2300 руб.

Вариант 5

08.02.200_ г. поступила на склад оптовой базы паста «Санита» 20000 штук по договорной цене 5,5 руб./шт., НДС-18%.Расходы по доставке-400 руб. + НДС 18 %.

09.02.200_ г. поступила паста «Санита» 13000 штук по договорной цене 6,50 руб./шт.,

НДС-18 %.Расходы по доставке- 2000 руб. + НДС 18%.

13.02.200_г. 13000 штук пасты «Санита» реализовано по цене 7,50 руб./ шт., НДС-18%.

Расходы на продажу 8000 руб.

Вариант 6

08.02.200_ г. поступила на склад оптовой базы паста «Санита» 18000 штук по договорной цене 5,0 руб./шт., НДС-18%.Расходы по доставке-1100руб. + НДС 18 %.

09.02.200_ г. поступила паста «Санита»12000 штук по договорной цене 5,50 руб./шт.,

НДС-18 %.Расходы по доставке- 1000 руб. + НДС 18%.

13.02.200_г. 13000 штук пасты «Санита» реализовано по цене 6,50 руб./ шт., НДС-18%.

Расходы на продажу 8000 руб.

Вариант 7

08.02.200_ г. поступила на склад оптовой базы паста «Санита» 40000 штук по договорной цене 5,0 руб./шт., НДС-18%.Расходы по доставке-900руб. + НДС 18 %.

09.02.200_ г. поступила паста «Санита» 20000 штук по договорной цене 5,50 руб./шт.,

НДС-18 %.Расходы по доставке- 1000 руб. + НДС 18%.

13.02.200_г. 12000 штук пасты «Санита» реализовано по цене 6,50 руб./ шт., НДС-18%.

Расходы на продажу 2555 руб.

Вариант 8

08.02.200_ г. поступила на склад оптовой базы паста «Санита» 15000 штук по договорной цене 5,0 руб./шт., НДС-18%.Расходы по доставке-700 руб. + НДС 18 %.

09.02.200_ г. поступила паста «Санита» 20500 штук по договорной цене 5,50 руб./шт.,

НДС-18 %.Расходы по доставке- 1000 руб. + НДС 18%.

13.02.200_г. 16000 штук пасты «Санита» реализовано по цене 6,50 руб./ шт., НДС-18%.

Расходы на продажу 2900 руб.

Вариант 9

08.02.200_ г. поступила на склад оптовой базы паста «Санита» 10900 штук по договорной цене 5,0 руб./шт., НДС-18%.Расходы по доставке-750 руб. + НДС 18 %.

09.02.200_ г. поступила паста «Санита» 20000 штук по договорной цене 5,50 руб./шт.,

НДС-18 %.Расходы по доставке- 1000 руб. + НДС 18%.

13.02.200_г. 13800 штук пасты «Санита» реализовано по цене 6,50 руб./ шт., НДС-18%.

Расходы на продажу 2000 руб.

Вариант 10

08.02.200_ г. поступила на склад оптовой базы паста «Санита» 10000 штук по договорной цене 5,8 руб./шт., НДС-18%.Расходы по доставке-990 руб. + НДС 18 %.

09.02.200_ г. поступила паста «Санита» 1200 штук по договорной цене 5,50 руб./шт.,

НДС-18 %.Расходы по доставке- 1000 руб. + НДС 18%.

13.02.200_г. 10000 штук паста «Санита» реализовано по цене 6,50 руб./ шт., НДС-18%.

Расходы на продажу 2000 руб.

Вариант 11

08.02.200_ г. поступила на склад оптовой базы паста «Санита» 20000 штук по договорной цене 5,0 руб./шт., НДС-18%.Расходы по доставке-700 руб. + НДС 18 %.

09.02.200_ г. поступила паста «Санита» 10000 штук по договорной цене 5,50 руб./шт.,

НДС-18 %.Расходы по доставке- 1000 руб. + НДС 18%.

13.02.200_г. 13000 штук пасты «Санита» реализовано по цене 7,50 руб./ шт., НДС-18%.

Расходы на продажу 9000 руб.

Вариант 12

08.02.200_ г. поступила на склад оптовой базы паста «Санита» 10000 штук по договорной цене 6,0 руб./шт., НДС-18%.Расходы по доставке-700 руб. + НДС 18 %.

09.02.200_ г. поступила паста «Санита» 10000 штук по договорной цене 5,50 руб./шт.,

НДС-18 %.Расходы по доставке- 1000 руб. + НДС 18%.

13.02.200_г. 13000 штук пасты «Санита» реализовано по цене 8,50 руб./ шт., НДС-18%.

Расходы на продажу -4000 руб.

Вариант 13

08.02.200_ г. поступила на склад оптовой базы паста «Санита» 12000 штук по договорной цене 5,0 руб./шт., НДС-18%.Расходы по доставке-700 руб. + НДС 18 %.

09.02.200_ г. поступила паста «Санита» 25000 штук по договорной цене 5,50 руб./шт.,

НДС-18 %.Расходы по доставке- 1000 руб. + НДС 18%.

13.02.200_г. 18000 штук пасты «Санита» реализовано по цене 8,50 руб./ шт., НДС-18%.

Расходы на продажу 9000 руб.

Вариант 14

08.02.200_ г. поступила на склад оптовой базы паста «Санита» 20000 штук по договорной цене 4,0 руб./шт., НДС-18%.Расходы по доставке-700 руб. + НДС 18 %.

09.02.200_ г. поступила паста «Санита» 20000 штук по договорной цене 5,50 руб./шт.,

НДС-18 %.Расходы по доставке- 1000 руб. + НДС 18%.

13.02.200_г. 15000 штук пасты «Санита» реализовано по цене 6,50 руб./ шт., НДС-18%.

Расходы на продажу 3000 руб.

Вариант 15

08.02.200_ г. поступила на склад оптовой базы паста «Санита» 8000 штук по договорной цене 5,0 руб./шт., НДС-18%.Расходы по доставке-700 руб. + НДС 18 %.

09.02.200_ г. поступила паста «Санита» 20000 штук по договорной цене 5,50 руб./шт.,

НДС-18 %.Расходы по доставке- 1000 руб. + НДС 18%.

13.02.200_г. 19000 штук пасты «Санита» реализовано по цене 8,0 руб./ шт., НДС-18%.

Расходы на продажу-9500 руб.