Является ли таможенная стоимость основанием для доначисления налогов при дальнейшей перепродаже ввезенных товаров (ст. 160 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ ни в редакции до 2011 г., ни в редакции после 2011 г. не содержит разъяснений по данному вопросу.

Официальная позиция, основанная на ст. 160 НК РФ в редакции, действовавшей до 2011 г., заключается в том, что правила ст. 160 НК РФ применяются только при ввозе товаров на территорию РФ. При дальнейшей продаже ввезенных товаров эти правила не действуют. Есть судебные решения и работы авторов, в которых выражена аналогичная точка зрения.

Подробнее см. документы

Письмо ФНС России от 01.12.2004 N 03-3-06/2423/35 "О налоге на добавленную стоимость"

Разъяснено, что ст. 160 НК РФ не применяется для определения налоговой базы при реализации импортированных товаров на территории Российской Федерации.

Постановление ФАС Уральского округа от 25.01.2012 N Ф09-8953/11 по делу N А07-1422/2011

Суд указал, что факт реализации товаров по цене ниже таможенной стоимости не имеет правового значения. Таможенная стоимость применяется исключительно для таможенных целей и не может быть использована в качестве ориентира рыночной цены. Соответственно, она неприменима для исчисления НДС по операциям, связанным с реализацией товаров (работ, услуг) на внутреннем рынке Российской Федерации.

Постановление ФАС Поволжского округа от 27.01.2011 по делу N А55-2238/2010

Суд указал, что для определения налоговой базы при реализации товаров в Российской Федерации в соответствии со ст. 154 НК РФ не имеет значения, по какой цене товар ввезен в Россию и от какой стоимости при этом был исчислен НДС. Таможенная стоимость определяется и применяется только для таможенных целей и не используется в иных отношениях.

Постановление ФАС Московского округа от 03.07.2009 N КА-А41/6040-09 по делу N А41-16059/08

Суд пришел к следующему выводу: для целей налогообложения при реализации товаров на внутреннем рынке принимается стоимость этих товаров. Таможенная же стоимость товаров используется только для таможенных целей.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 14.02.2007, 07.02.2007 N Ф03-А51/06-2/5434 по делу N А51-9137/06-31-292

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 15.11.2006, 08.11.2006 N Ф03-А51/06-2/4170 по делу N А51-2084/06-25-114

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 08.11.2006, 01.11.2006 N Ф03-А51/06-2/3936 по делу N А51-6353/2006-20-181

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 05.10.2006, 28.09.2006 N Ф03-А51/06-2/3307 по делу N А51-4240/2006-20-138

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 04.10.2006, 27.09.2006 N Ф03-А51/06-2/3214 по делу N А51-21065/05-25-634/30

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 27.09.2006, 20.09.2006 N Ф03-А51/06-2/3135 по делу N А51-740/06-37-23

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 11.05.2006, 03.05.2006 N Ф03-А51/06-2/1101 по делу N А51-7689/2005-20-287

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.03.2006, 22.02.2006 N Ф03-А51/06-2/30 по делу N А51-9568/04-33-307

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 26.10.2005 N Ф03-А51/05-2/3289

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.07.2005 N Ф03-А51/05-2/1926

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 08.06.2005 N Ф03-А51/05-2/1355

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.06.2005 N Ф03-А51/05-2/1195

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.06.2005 N Ф03-А51/05-2/1197

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.06.2005 N Ф03-А51/05-2/1183

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 26.04.2005 N Ф03-А51/05-2/665

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 21.04.2005 N Ф03-А51/05-2/657

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.04.2005 N Ф03-А51/05-2/600

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 13.04.2005 N Ф03-А51/05-2/498

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.04.2005 N Ф03-А51/05-2/382

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.03.2005 N Ф03-А51/04-2/4529

Постановление ФАС Московского округа от 15.03.2006, 14.03.2006 N КА-А40/1633-06 по делу N А40-36944/05-107-286

Постановление ФАС Московского округа от 12.01.2006, 13.01.2006 N КА-А40/13473-05-П

Постановление ФАС Московского округа от 01.12.2005 N КА-А40/11960-05

Постановление ФАС Московского округа от 10.11.2005 N КА-А40/10977-05

Постановление ФАС Московского округа от 09.11.2005 N КА-А40/10943-05

Постановление ФАС Московского округа от 28.09.2005, 21.09.2005 N КА-А40/9029-05-П

Постановление ФАС Московского округа от 27.09.2005, 20.09.2005 N КА-А40/9150-05

Постановление ФАС Московского округа от 14.06.2005, 07.06.2005 N КА-А40/5066-05

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.11.2007 по делу N А21-1334/2007

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.11.2007 по делу N А21-1332/2007

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.10.2006 N Ф08-5143/2006-2158А по делу N А01-2802/2005-9

Консультация эксперта, 2006

Консультация эксперта, 2011

Автор указывает, что инспекция не вправе отождествлять порядок исчисления НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (установленный ст. 160 НК РФ) и определение цены этого товара при его последующей продаже.