Пропорционально стоимости;

10.3.относятся на себестоимость продаж в полном объеме.

Текст ситуационной (практической) задачи № 1

Отразить данные операции в бухгалтерском учете организации в январе и августе.

Торговая организация ООО «Сатурн» в качестве вклада в уставный капитал дочернего общества в августе передала товары (бытовую технику). Денежная оценка передаваемых товаров произведена независимым оценщиком и составляет 300000руб., что соответствует номинальной стоимости доли ООО «Сатурн» в уставном капитале дочернего общества.

Переданные в уставный капитал товары были приобретены ООО «Сатурн» в январе текущего года для перепродажи. Их балансовая стоимость составляет 250000руб. НДС в сумме 45000руб. был принят ООО «Сатурн» к вычету.

Ответ на задачу № 1.

В бухгалтерском учете ООО «Сатурн» бухгалтер должен отразить следующие операции по передаче:

Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
В январе
60-1 250 000 Приняты к учету товары от поставщика
60-1 45 000 Отражен НДС по приобретенным товарам
60-1 295 000 Оплачена поставщику стоимость товаров
45 000 Принят к вычету НДС
В августе
58-1 250 000 Отражена передача товаров в уставный капитал
58-1 91-1 50 000 Списана оценка между стоимостью независимого оценщика и балансовой стоимостью товаров
91-9 50 000 Заключительными оборотами месяца списано сальдо прочих доходов и расходов (без учета других операций)

Т.к. товары были приобретены для перепродажи, значит организация не могла знать, что в августе данные товары будут переданы в уставный капитал дочернему обществу. Поэтому при передаче ООО "Сатурн" не должно восстанавливать входной НДС по переданным товарам.

Текст ситуационной (практической) задачи № 2.

Рассмотреть хозяйственную ситуацию, дать ее нормативное обоснование. Рассчитать сумму издержек обращения подлежащих списанию в отчетном месяце. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета, произведя необходимые расчеты.

Исходные данные: Торговая организация ООО «Феникс» имеет остатки по счетам на 1.03.__:

Сч. 41 «Товары» – 7 000 руб.

Сч. 44 «Издержки обращения»– 2 200 руб.

10 марта поступил товар от ООО «Продторг» на сумму согласно товаросопроводительным документам 50000 руб.; сумма НДС, указанная в счете-фактуре №199 от 9.03._г., составляет 9000 руб. В договоре с ООО «Продторг» указано, что право собственности на товар переходит к покупателю в момент отгрузки товара. Товар был перевезен Автотранспортным предприятием №3, счет-фактура №313 от 10.03._г. на сумму 5900руб., в том числе НДС 900руб. Организация ведет торговую деятельность на арендованных площадях, оплата за аренду торговых площадей производится ежеквартально в сумме 7080руб., в том числе НДС 1080 руб. Учетной политикой ООО «Феникс» установлено, что арендная плата ежемесячно включается в издержки обращения в размере 1/3 арендного платежа. Начисленная заработная плата ООО «Феникс» за март составила 10000руб. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в данной организации установлены 0,4%. В течение отчетного месяца с расчетного счета организации были произведены следующие расчеты с контрагентами: перечислена арендодателю арендная плата за март-май 01.03._г. – 21240руб., перечислено ООО «Продторг» 15.03_г. – 59000руб., перечислено АТП №3 за перевозку груза 10.03._г. – 7080руб. Учетная (покупная) стоимость проданных в марте товаров составила 48000руб.

Ответ на практическую задачу № 2.

Учет коммерческих расходов, связанных с реализацией товаров организуется на счете 44 "Расходы по продаже".

В соответствии со ст. 320 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, формируют расходы на реализацию (издержки обращения) с учетом некоторых особенностей. В издержки обращения, сформированные в течение текущего месяца, включаются расходы налогоплательщика - покупателя товаров на доставку этих товаров в том случае, если такая доставка не включается в цену приобретения товаров по условиям договора, складские расходы и иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением и реализацией товаров.

Расходы текущего месяца подразделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам торговой организации относятся транспортные расходы, но не все, а только расходы по доставке товара до склада организации при его покупке, если эти расходы по условиям договора не включены в цену покупки. Все остальные расходы, за исключением внереализационных, определяемых в соответствии со ст.265 Налогового Кодекса РФ, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Следовательно, транспортные расходы, понесенные при доставке товара покупателю и включенные в цену продаваемого товара на основании достигнутой договоренности, не подлежат распределению.

Сумма прямых расходов, относящаяся к остаткам товаров на складе, определяется в следующем порядке:

1) определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца и произведенных в текущем месяце (У);

2) определяется стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость остатка товаров на складе на конец месяца (Х);

3) рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов (У) к стоимости товаров (Х);

4) определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку товаров на складе, как произведение среднего процента на стоимость остатка товаров на конец месяца.

В бухгалтерском учете ООО "Феникс" хозяйственные операции за март отражаются проводками:

Дата Корреспонденция счетов Сумма, руб.    
 
Дебет Кредит  
01.03.08 76-5 21 240 Перечислена арендодателю арендная плата за март-май  
10.03.08 60-1 50 000 Поступил товар от ООО "Продторг" по с/ф № 199 от 09.03.200_г  
10.03.08 60-1 9 000 Отражена сумма НДС по полученным товарам  
10.03.08 60-1 5 000 Отнесены на расходы на продажу транспортные услуги Автотранспортного предприятия № 3, счет-фактура № 313 от 10.03.200_ г  
10.03.08 60-1 Отражена сумма НДС по транспортным услугам  
10.03.08 60-1 7 080 Перечислено АТП № 3 за перевозку груза  
15.03.08 60-1 59 000 Перечислено ООО "Продторг"  
31.03.08 2 000 Отнесена на расходы на продажу сумма аренды за месяц  
31.03.08 Отражена сумма НДС за аренду  
31.03.08 10 000 Начислена заработная плата за март  
31.03.08 69-11 Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний  
31.03.08 90-2 48 000 Списана в себестоимость учетная (покупная) стоимость проданных в марте товаров  
31.03.08 90-2 18 450,53 Списана в себестоимость сумма издержек за март  

Издержки обращения (зарплата, начисления на зарплату, оплата услуг банка и прочие расходы), кроме транспортных расходов и процентов за банковский кредит, относятся на финансовых результаты в том отчетном периоде, когда они произведены.

Из общей суммы издержек сумма транспортных расходов подлежит распределению между отгруженными товарами и остатком товаров на конец месяца:

Расчет распределения расходов по продажам
№ п/п Показатели Сумма, руб.
Расходы по продажам (сч. 44) на начало периода 2 200
Расходы по продажам накопленные за отчетный период (оборот по Дт 44) 17 040
Итого расходов по продажам 19 240
В том числе транспортные расходы 5 000
Отгружено товаров за отчетный период (Кт 41) 48 000
Остаток товаров на конец отчетного периода = 7000+50000-48000 9 000
Средний процент расходов по продажам (п.4/(п.5+п.6)*100%) 8,77
Сумма расходов по продажам на остаток отгруженных товаров (конечное сальдо Дт 44) (п.6*п.7) /100 789,47
Сумма расходов по продажам на отгруженные товары (Кт 44) (п.4-п.8)+(п.3-п.4) 18 450,53

Тестовое задание.

Ответить на приведенные ниже тесты, выбрав один из предложенных вариантов ответов и сделав при необходимости ссылку на соответствующий нормативный акт, подтверждающий правильность ответа.

1. Товары, предназначенные для перепродажи и поступившие в организацию на праве собственности, отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета:

1.1. 41 «Товары»;

1.2. 004 «Товары, принятые на комиссию»;

1.3. 10 «Материалы».

2. Выявленная при инвентаризации недостача товаров в пределах норм естественной убыли:

Наши рекомендации