Пропорционально стоимости;
10.3.относятся на себестоимость продаж в полном объеме.
Текст ситуационной (практической) задачи № 1
Отразить данные операции в бухгалтерском учете организации в январе и августе.
Торговая организация ООО «Сатурн» в качестве вклада в уставный капитал дочернего общества в августе передала товары (бытовую технику). Денежная оценка передаваемых товаров произведена независимым оценщиком и составляет 300000руб., что соответствует номинальной стоимости доли ООО «Сатурн» в уставном капитале дочернего общества.
Переданные в уставный капитал товары были приобретены ООО «Сатурн» в январе текущего года для перепродажи. Их балансовая стоимость составляет 250000руб. НДС в сумме 45000руб. был принят ООО «Сатурн» к вычету.
Ответ на задачу № 1.
В бухгалтерском учете ООО «Сатурн» бухгалтер должен отразить следующие операции по передаче:
Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Содержание операции | |
Дебет | Кредит | ||
В январе | |||
60-1 | 250 000 | Приняты к учету товары от поставщика | |
60-1 | 45 000 | Отражен НДС по приобретенным товарам | |
60-1 | 295 000 | Оплачена поставщику стоимость товаров | |
45 000 | Принят к вычету НДС | ||
В августе | |||
58-1 | 250 000 | Отражена передача товаров в уставный капитал | |
58-1 | 91-1 | 50 000 | Списана оценка между стоимостью независимого оценщика и балансовой стоимостью товаров |
91-9 | 50 000 | Заключительными оборотами месяца списано сальдо прочих доходов и расходов (без учета других операций) |
Т.к. товары были приобретены для перепродажи, значит организация не могла знать, что в августе данные товары будут переданы в уставный капитал дочернему обществу. Поэтому при передаче ООО "Сатурн" не должно восстанавливать входной НДС по переданным товарам.
Текст ситуационной (практической) задачи № 2.
Рассмотреть хозяйственную ситуацию, дать ее нормативное обоснование. Рассчитать сумму издержек обращения подлежащих списанию в отчетном месяце. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета, произведя необходимые расчеты.
Исходные данные: Торговая организация ООО «Феникс» имеет остатки по счетам на 1.03.__:
Сч. 41 «Товары» – 7 000 руб.
Сч. 44 «Издержки обращения»– 2 200 руб.
10 марта поступил товар от ООО «Продторг» на сумму согласно товаросопроводительным документам 50000 руб.; сумма НДС, указанная в счете-фактуре №199 от 9.03._г., составляет 9000 руб. В договоре с ООО «Продторг» указано, что право собственности на товар переходит к покупателю в момент отгрузки товара. Товар был перевезен Автотранспортным предприятием №3, счет-фактура №313 от 10.03._г. на сумму 5900руб., в том числе НДС 900руб. Организация ведет торговую деятельность на арендованных площадях, оплата за аренду торговых площадей производится ежеквартально в сумме 7080руб., в том числе НДС 1080 руб. Учетной политикой ООО «Феникс» установлено, что арендная плата ежемесячно включается в издержки обращения в размере 1/3 арендного платежа. Начисленная заработная плата ООО «Феникс» за март составила 10000руб. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в данной организации установлены 0,4%. В течение отчетного месяца с расчетного счета организации были произведены следующие расчеты с контрагентами: перечислена арендодателю арендная плата за март-май 01.03._г. – 21240руб., перечислено ООО «Продторг» 15.03_г. – 59000руб., перечислено АТП №3 за перевозку груза 10.03._г. – 7080руб. Учетная (покупная) стоимость проданных в марте товаров составила 48000руб.
Ответ на практическую задачу № 2.
Учет коммерческих расходов, связанных с реализацией товаров организуется на счете 44 "Расходы по продаже".
В соответствии со ст. 320 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, формируют расходы на реализацию (издержки обращения) с учетом некоторых особенностей. В издержки обращения, сформированные в течение текущего месяца, включаются расходы налогоплательщика - покупателя товаров на доставку этих товаров в том случае, если такая доставка не включается в цену приобретения товаров по условиям договора, складские расходы и иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением и реализацией товаров.
Расходы текущего месяца подразделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам торговой организации относятся транспортные расходы, но не все, а только расходы по доставке товара до склада организации при его покупке, если эти расходы по условиям договора не включены в цену покупки. Все остальные расходы, за исключением внереализационных, определяемых в соответствии со ст.265 Налогового Кодекса РФ, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Следовательно, транспортные расходы, понесенные при доставке товара покупателю и включенные в цену продаваемого товара на основании достигнутой договоренности, не подлежат распределению.
Сумма прямых расходов, относящаяся к остаткам товаров на складе, определяется в следующем порядке:
1) определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца и произведенных в текущем месяце (У);
2) определяется стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость остатка товаров на складе на конец месяца (Х);
3) рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов (У) к стоимости товаров (Х);
4) определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку товаров на складе, как произведение среднего процента на стоимость остатка товаров на конец месяца.
В бухгалтерском учете ООО "Феникс" хозяйственные операции за март отражаются проводками:
Дата | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |||
Дебет | Кредит | ||||
01.03.08 | 76-5 | 21 240 | Перечислена арендодателю арендная плата за март-май | ||
10.03.08 | 60-1 | 50 000 | Поступил товар от ООО "Продторг" по с/ф № 199 от 09.03.200_г | ||
10.03.08 | 60-1 | 9 000 | Отражена сумма НДС по полученным товарам | ||
10.03.08 | 60-1 | 5 000 | Отнесены на расходы на продажу транспортные услуги Автотранспортного предприятия № 3, счет-фактура № 313 от 10.03.200_ г | ||
10.03.08 | 60-1 | Отражена сумма НДС по транспортным услугам | |||
10.03.08 | 60-1 | 7 080 | Перечислено АТП № 3 за перевозку груза | ||
15.03.08 | 60-1 | 59 000 | Перечислено ООО "Продторг" | ||
31.03.08 | 2 000 | Отнесена на расходы на продажу сумма аренды за месяц | |||
31.03.08 | Отражена сумма НДС за аренду | ||||
31.03.08 | 10 000 | Начислена заработная плата за март | |||
31.03.08 | 69-11 | Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | |||
31.03.08 | 90-2 | 48 000 | Списана в себестоимость учетная (покупная) стоимость проданных в марте товаров | ||
31.03.08 | 90-2 | 18 450,53 | Списана в себестоимость сумма издержек за март |
Издержки обращения (зарплата, начисления на зарплату, оплата услуг банка и прочие расходы), кроме транспортных расходов и процентов за банковский кредит, относятся на финансовых результаты в том отчетном периоде, когда они произведены.
Из общей суммы издержек сумма транспортных расходов подлежит распределению между отгруженными товарами и остатком товаров на конец месяца:
Расчет распределения расходов по продажам | ||
№ п/п | Показатели | Сумма, руб. |
Расходы по продажам (сч. 44) на начало периода | 2 200 | |
Расходы по продажам накопленные за отчетный период (оборот по Дт 44) | 17 040 | |
Итого расходов по продажам | 19 240 | |
В том числе транспортные расходы | 5 000 | |
Отгружено товаров за отчетный период (Кт 41) | 48 000 | |
Остаток товаров на конец отчетного периода = 7000+50000-48000 | 9 000 | |
Средний процент расходов по продажам (п.4/(п.5+п.6)*100%) | 8,77 | |
Сумма расходов по продажам на остаток отгруженных товаров (конечное сальдо Дт 44) (п.6*п.7) /100 | 789,47 | |
Сумма расходов по продажам на отгруженные товары (Кт 44) (п.4-п.8)+(п.3-п.4) | 18 450,53 |
Тестовое задание.
Ответить на приведенные ниже тесты, выбрав один из предложенных вариантов ответов и сделав при необходимости ссылку на соответствующий нормативный акт, подтверждающий правильность ответа.
1. Товары, предназначенные для перепродажи и поступившие в организацию на праве собственности, отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета:
1.1. 41 «Товары»;
1.2. 004 «Товары, принятые на комиссию»;
1.3. 10 «Материалы».
2. Выявленная при инвентаризации недостача товаров в пределах норм естественной убыли: