Льготы по налогу на имущество организаций, их классификация. Льготы, действующие на территории отдельных субъектов РФ

Льгота - предоставление кому-либо преимуществ, частичное освобождение от выполнения установленных правил, обязанностей или облегчение условий их выполнения. Система льгот по налогу на имущество организаций предусматривает полное или частичное освобождение от уплаты налога в каждом его элементе: субъекте, объекте обложения, ставке.

Льготы ст.381 по налогу на имущество можно классифицировать по следующим критериям:

*по уровню компетенции: федеральные и региональные;

*по виду: категории плательщиков, типу имущества и сумме налога.

Федеральные:

-освобождение субъекта

-освобождение объекта

Региональные:

-освобождение субъекта

-освобождение объекта

-дифференциация ставок

-порядок и сроки уплаты (отмена авансовых платежей)

Федеральным законодательством установлены льготы в отношении имущества, используемого по прямому назначению для осуществления основных функций организаций или их уставной деятельности. Льготами пользуются :

религиозные организации,

организации и учреждения уголовно-исправительной системы,

общероссийские общественные организации инвалидов если их доля более 50%,

предприятия производящие фармацевтическую продукцию,

специализированные протезно-ортопедические предприятия,

коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации,

государственные научные центры,

объекты-памятники истории и культуры федерального значения,

железнодорожные пути общего пользования, федеральные автомобильные дороги общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи,

ядерные и космические объекты и др.

Региональные льготы учитывают экономические особенности регионов, устанавливаются субъектами РФ и расширяют полномочия субъектов в регулировании налогового законодательства.

Для подсчета стоимости необлагаемого налогом имущества необходимо ведение раздельного учета по льготируемым видам (типу) имущества. Подсчитывается остаточная стоимость необлагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества, которая записывается в отдельном разделе налоговой декларации, уменьшая, таким образом, стоимость облагаемого налогом имущества.

В республике Марий Эл существуют доп льготы по этому налогу:

*Освобождаются от налогообложения:

1) организации - в отношении автомобильных дорог общего пользования республиканского и местного значения, частных автомобильных дорог общего пользования и сооружений на них. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается правительством Республики Марий Эл;

2) организации - в отношении имущества казны Российской Федерации, казны Республики Марий Эл и казны муниципальных образований Республики Марий Эл, учитываемого в соответствии с установленным порядком;

3) пользователи объектов инвестиционной деятельности из числа субъектов инвестиционной деятельности, зарегистрированных на территории Республики Марий Эл, - в отношении вновь создаваемого и модернизируемого имущества (основных фондов);

4) жилищные кооперативы, жилищно-строительные кооперативы, товарищества собственников жилья;

5) организации, вложившие в строительство объекта социальной инфраструктуры частные инвестиции в размере не менее 200 млн. рублей (здания, строения и сооружения) образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, культуры и искусства.

Для применения налоговой льготы, предусмотренной пунктом 5 части первой настоящей статьи, необходимо одновременное соблюдение следующих условий:

а) размер инвестиций независимо от форм вложений в один построенный объект социальной инфраструктуры составляет не менее 200 млн. рублей;

б) построенный объект социальной инфраструктуры должен находиться на территории Республики Марий Эл.

Налоговая льгота предоставляется сроком на 20 лет со дня ввода объекта социальной инфраструктуры в эксплуатацию.

Налоговые льготы, установленные настоящей статьей, предоставляются дополнительно к налоговым льготам, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.

*Для сельскохозяйственных товаропроизводителей установить налоговую ставку в размере 1,1 процента от налогооблагаемой стоимости имущества.

*Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается до 5 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются до 5 числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.