Раздел 1. Основы аудиторской деятельности

Тема 1. Понятие аудита и его содержание

Тема 2. Организация и регулирование аудиторской деятельности в России

Тема 3. Стандарты аудита и профессиональная этика аудитора

Модуль 2.

Раздел 2. Основы техники аудита

Тема 4. Техника аудита

Тема 5. Планирование аудита

Тема 6. Проведение аудита

Тема 7. Завершение аудита.

Задание для выполнения контрольной работы.

Задание для контрольной работы содержит:

1.Теоретический вопрос (Эссе)

2. Решение одной ситуационной задачи

3. Решение расчетной задачи по определению уровня существенности.

4. Решение расчетной задачи на проверку правильности начисления больничного листа

Теоретический вопрос.

Написание Эссе (выбор темы произвольный). При написании Эссе использовать материалы не менее 2-х статей по выбранной тематике, изданных в профессиональной прессе. Привести законодательство, регламентирующее работу аудитора по изучаемому вопросу. Сделать выводы.

Темы для написания Эссе:

1. Место аудита в системе финансового контроля.

2. Аудит и аудиторская деятельность: понятие, определение и содержание.

3. Пользователи информации финансовой отчетности.

4. Виды аудита.

5. Критерии обязательного аудита.

6. Аудит и аудиторская деятельность в России.

7. Состояние рынка аудиторских услуг в России.

8. Актуальные проблемы аудиторского рынка в России.

9. Анализ результатов рейтинга аудиторско-консалтинговых компаний России по итогам прошедшего года.

10. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в России.

11. Саморегулирование аудиторской деятельности в России.

12. Саморегулируемые аудиторские организации: роль и функции.

13. Система профессиональной аттестации аудиторов.

14. Права и обязанности аудиторов.

15. Права и обязанности аудируемых лиц.

16. Анализ реестров СРО аудиторов, аудиторских организаций и аудиторов на текущую дату.

17. Особенности деятельности индивидуальных аудиторов.

18. Виды гражданско-правовой ответственности аудиторов.

19. Страхование. Компенсационные фонды.

20. Стандарты аудита в Российской Федерации.

21. Международные стандарты аудита.

22. Профессиональная этика аудитора.

23. Понятие общей и профессиональной этики.

24. Контроль качества аудита: внешний и внутренний, ответственность аудиторов.

25. Рассмотрение процедуры внешнего контроля качества работы аудиторов, оформления результатов контроля и последующих действий.

26. Порядок проведения аудиторской проверки.

27. Существенность в аудите. Уровень существенности. Методики расчета.

28. Расчеты уровня существенности для разных видов деятельности.

29. Аудиторские риски.

30. Получение аудиторских доказательств.

31. Документирование аудита.

32. Аналитические процедуры.

33. Распределение полномочий между членами группы специалистов в ходе выполнения аудиторского задания.

34. Предварительное знакомство аудитора с клиентом.

35. Переговорный процесс.

36. Социо-психологические подходы к ведению переговорного процесса.

37. Понимание деятельности аудируемого лица.

38. Письмо - обязательство и договор на проведение аудита.

39. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета клиента.

40. Изучение и оценка системы внутреннего контроля клиента.

41. Цели аудита бухгалтерской отчетности экономического субъекта и способы их достижения.

42. Требования Министерства финансов РФ к формам бухгалтерской отчетности организаций.

43. Аудит системных вопросов.

44. Циклический подход к проведению аудита.

45. Требования нормативных актов по бухгалтерскому учету к содержанию пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности.

46. Понятие, порядок расчета, требования к представлению и раскрытию информации о чистых активах организации.

47. Понятие и основные задачи учетной политики организаций.

48. Формирование и раскрытие учетной политики.

49. Аудит цикла приобретения.

50. Аудит цикла производства.

51. Аудит цикла продаж и формирования финансового результата.

52. Аудит цикла оплаты.

53. Работа аудитора на завершающем этапе аудита.

54. Общие требования к составлению аудиторского заключения.

55. Общие требования к составлению и оформлению текстовых документов.

56. Содержание и структура аудиторского заключения.

57. Формы аудиторского заключения.

58. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам аудита.

59. Исправление ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности

Ситуационные задачи по вариантам.

Номер ситуации выбирается студентом по номеру в списке группы

Ситуация 1

Исходные данные.В 200.. г. организация «К» перерегистрировалась в открытое акционерное общество. Объем реализации составил 58161 тыс. руб. Сумма активов баланса на I января 200.. г. была равна 21 1 15 тыс. руб. Минимальный размер оплаты труда за декабрь 200..г. — 600 руб.

Требуетсяустановить, подлежит ли обязательной аудиторской проверке бухгалтерская отчетность организации «К» за 200.. г.

Ситуация 2

Исходные данные.Организация «К» обратилась в банк с просьбой в январе 200.. г. предоставить ей кредит для расширения производственной деятельности. Банк запросил бухгалтерскую отчетность организации за 200.. г. и аудиторской заключение о ее достоверности. Однако бухгалтерская отчетность организации «К» по законодательству не подлежит обязательной аудиторской проверке. В ноябре 200.. г. в организации была проведена документальная проверка налоговой инспекцией. В качестве подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности организация «К» предлагает использовать акт документальной проверки налоговой инспекции.

Требуетсяопределить примет ли данное предложение банк для предоставления организации «К» коммерческого кредита на цели развития производства.

Ситуация 3

Исходные данные.Предприниматель Г. путешествует совместно с аудитором по дальнему Востоку, оплачивая всю поездку. Во время путешествия он соединяет полезное с принятым: ищет возможность долевого участия в различных предприятиях. Аудитор должен консультировать его по вопросам капиталовложений. Кроме того, в обязанности аудитора также входит проверка годовой отчетности товарищества, членом которого является предприниматель.

Требуетсяопределить, правомерна ли деятельность аудитора как консультанта и как проверяющего годовую отчетность.

Ситуация 4

Исходные данные.Аудитор обсуждает со своим коллегой еще не опубликованный баланс одного из клиентов.

Требуетсяопределить, нарушает ли он при этом обязательство сохранения тайны.

Ситуация 5

Исходные данные.Проводя аудит, старший аудитор дал поручение рядовому аудитору сделать проверку расчетов налогообложения организации-клиента. По окончании проверки nor аудитор сообщил, что никаких ошибок обнаружено не было. Через неделю после этого было подготовлено заключение. Спустя два месяца налоговая инспекция провела проверку и обнаружила ряд ошибок в налоговых расчетах организации-клиента, после чего последняя должна доплачивать налоги и уплатить штрафы.

Требуетсяопределил», что послужило причиной этой ситуации.

Ситуация 6

Исходные данные.Кондитерская фабрика расторгла договор со своими аудиторами и пригласила вашу фирму быть ее аудитором

Требуетсяопределить, что вы будете делать в этом случае.

Ситуация 7

Исходные данные.В течение нескольких лет организация - клиент обращается к услугам одной и той же аудиторской фирмы для подтверждения годовой отчетности. В течение всего времени взаимоотношений в проверках участвует одна и та же бригада аудиторов, сотрудники которой из года в год специализируются на аудите конкретных, «своих» участков (основные средства, товары и т.д.)

Требуетсяопределить, каковы недостатки и преимущества сложившейся ситуации.

Ситуация 8

Исходные данные.Чтобы взять в банке кредит, организация-клиент обращается к своему аудитору с просьбой выступить в качестве поручителя.

Требуетсяопределить, как следует поступить аудитору.

Ситуация 9

Исходные дачные.Аудиторская фирма проводит проверки организации-клиента на протяжении нескольких лет Каждый год руководителем группы выступает один и тот же человек.

Требуетсяпрокомментировать возможные проблемы.

Ситуация 10

Исходные данные.Аудит организации-клиента проводят два аудитора, один из которых является близким другом ее директора.

Требуетсяпрокомментировать возможные проблемы.

Ситуация 11

Исходные данные.Один из учредителей фирмы «К» требует заключить договор с аудиторской фирмой на оказание услуг по проверке правильности организации бухгалтерского учета с целью дать обоснование отстранению от занимаемой должности генерального директора. Объем платы за услуги учредитель предлагает определить в зависимости от степени достижения поставленной цели.

Требуетсяустановить действия аудиторской фирмы.

Ситуация 12

Исходные данные.Организация-клиент владеет тремя большими магазинами. В каждом из них несколько отделов. Все отделы должны быть детально проверены, по крайней мере, один раз в пять лет. Более тщательно следует проверять те отделы, где наиболее высок аудиторский риск. Известно, что в прошлом году в этих магазинах также был проведен аудит. В каждом из магазинов существует отдел внутреннего контроля.

Требуетсяопределить, какие действия должен предпринять аудитор для оценки риска.

Ситуация 13

Исходные данные.40% товарных запасов организации «К» приходится на скоропортящиеся продукты питания, требующие специальных условий хранения — особых температурных режимов, тщательного соблюдения сроков реализации.

Требуется:

1. Определить, какую информацию следует проанализировать на стадии планирования аудита.

2. На основе данной информации об организации «К» установить возможные критические области аудита.

Ситуация 14

Исходные данные.В текущем году ЗАО «К-Петербург» предоставлен головной датской компанией заем в размере 500 тыс. дол. США па пополнение оборотных средств.

Требуется:

1. Установить, осуществление каких процедур должно быть предусмотрено общим планом и включено в программу аудита.

2. Определить возможные критические области аудита.

Ситуация 15

Исходные данные.При проверки контроля качества проведения аудита была предоставлена папка рабочей документации аудита отчетности организации «А», включающая: ^;

· копии устава и учредительных документов;

· аудиторское заключение;

· письменную информацию руководству организации «А» по результатам проведения аудита;

· запрос о представлении документов на проверку;

· тесты оценки состояния учета и внутреннего контроля.

Требуетсяоценить содержание папки рабочей документации аудита отчетности организации «А».

Ситуация 16

Исходные данные.Организация «К» работает на основе долгосрочных договоров. Руководство организации «К» приняло решение не включать сведения о движении денежных средств в бухгалтерскую отчетность, поскольку считает предоставленную информацию неважной.

Требуетсяопределить, какой вид заключения должен составить аудитор.

Ситуация 17

Исходные данные.Условиями договора на проведение аудита финансово-хозяйственной деятельности организации «К» предусмотрены подтверждение ее бухгалтерской отчетности и выдача аудиторского заключения. Устойчивое финансовое положение заказчика не вызывало сомнений. Однако в ходе проведения аудита выяснилось, что в результате финансового кризиса организация «К» понесла серьезные убытки. В результате, у аудиторской фирмы появились сомнения о том, что заказчик просуществует более 12 месяцев.

Требуется установить, подлежит ли выдаче аудиторское заключение, и если да, то в какой форме.

Ситуация 18

Исходные данные.Аудиторская фирма заключила договор на проведение аудита и подтверждение бухгалтерской отчетности со страховой компанией. При формировании аудиторской группы было обнаружено, что специалист, на участие в работе которого рассчитывало руководство аудиторской фирмы при заключении договора, принимает участие в бизнесе клиента.

Требуетсяопределить действия аудиторской фирмы.

Ситуация 19

Исходные данные. В ходе аудиторской проверки бухгалтерской отчетности организации «К» был обнаружен ряд отклонений, превышающих предусмотренный договором уровень существенности. В аудиторском отчете были перечислены допущенные ошибки и представлены рекомендации по их исправлению. Руководство организации «К», получив отчет, предложило аудиторской фирме подписать акт выполненных работ, не дожидаясь внесения исправлений в бухгалтерскую отчетность.

Требуетсяопределить сроки выдачи аудиторского заключения.

Ситуация 20

Исходные данные.Руководство организации «К», являющейся обществом открытого типа, заключило договор на проведение аудита с утвержденной акционерным собранием аудиторской фирмой. Однако в ходе проведения проверки представителями исполнительного органа организации «К» стали предприниматься действия по ограничению доступа аудиторов к информации.

Требуетсяопределить действия аудиторов в данной ситуации.

Ситуация 21

Исходные данные.Организацией отнесена на прочие расходы неистребованная задолженность заказчика в сумме 56 000 руб. штрафным санкциям, присужденная решением арбит­ражного суда за нарушение условий хозяйственного договора.

Аудитору представлены следующие документы:

· Исковое заявление и решение (приказ) арбитражного суда о взыскании с заказчика в пользу

· организации 80 000 руб.;

· Платежное поручение о зачислении на расчетный счет 24 000 руб.;

· Приказ руководителя о списании на прочие расходы неистребованной задолженности в сумме 56 000 руб. в связи с банкротством заказчика.

Требуется определить достаточность аудиторских доказательств для подтверждения правильности списания задолженности на внереализационные расходы.