Типовая корреспонденция счетов по учету финансовых вложений

Документ	Содержание операции	Номера корреспондирующих счетов
Дебет	Кредит

Договор займа, выписка с расчетного счета, расходный кассовый ордер	Выдан краткосрочный займ	58-3	51 (50)
Договор купли-продажи, акт приема-передачи, вексель	Приобретен банковский вексель сроком погашения до года	58-2	76 (51)
Договор купли-продажи, акт приема-передачи, выписка со счета депо (выписка из реестра)	Приобретены акции (облигации) другого предприятия	58-1	76 (51)

Продолжение табл. 6.7


Выписка со счета депо, договор на брокерское обслуживание с профучастником, отчет брокера	Покупка государственных облигаций (ГКО. ОФЗ. ОВВЗ) на бирже (через посредника):
перечислены денежные средства для участия в торгах		51 (52)
определена покупная стоимость облигаций (цена сделки)
Удержана комиссия посредника (брокера)
облигации поставлены на баланс
Договор купли-продажи (мены), расходная накладная, акт приема-передачи	Приобретена доля (пай) в обмен на другое имущество	58-1, 91, 62, 60, 76	60, 76 (01, 04, 10, 41), 68, 91-1, 62
Выписка со счета депо, акт приема-передачи, вексель	Продажа (погашение) банковского векселя	51, 91, 76 (62), 91	76 (62), 58, 91, 99
Выписка со счета депо, выписка с расчетного счета	Погашена купонная облигация (номинал и последний купон):
получены средства на расчетный счет;
отражена выручка от погашения облигаций, включая проценты, выплачиваемые при погашении;		91-1
начислены проценты по облигациям с момента их последней выплаты до момента погашения;		91-1
списана балансовая стоимость облигации;	91-2
списаны проценты по облигациям, начисленные с момента их последней выплаты до момента погашения;	91-2
определен доход по погашению стоимости облигации.	91-9
Договор купли-продажи, акт приема-передачи, выписка со счета депо	Реализация купонных облигаций:
получены средства на расчетный счет за облигации
отражена выручка от реализации облигаций включая НДС		91-1
отражена величина купона. Который ожидается получить	91-2
списана балансовая стоимость облигации;	91-2

Окончание табл. 6.7


	определен доход по облигации	91-9
определен купонный доход
Договор купли-продажи (мены), приходная накладная, акт приема-передачи, выписка из реестра	Реализация акций (пая) в обмен на другое имущество	91, 76 (62), 01. 04, 10, 60	58, 91, 76 (90), 62
Договор займа, выписка с расчетного счета	Погашение беспроцентного краткосрочного займа		58-3

ЗАДАНИЯ ДЛЯ АУДИТОРСКОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ

ЗАДАНИЕ 6.1.

На расчетный счет организации поступили денежные средства:

-18 000 руб – от покупателя за отгруженную продукцию;

-50 000 руб – от учредителя денежный взнос в уставный капитал;

-300 000 руб – долгосрочный кредит банка.

Составить бухгалтерские проводки.

ЗАДАНИЕ 6.2.

С расчетного счета организации перечислены денежные средства:

-15 000 руб – поставщику за приобретенные материалы;

-17 000 руб – налоги в бюджет;

-200 000 – заимодавцу возвращен краткосрочный заем.

Составить бухгалтерские проводки.

ЗАДАНИЕ 6.3.

Снятые с валютного счета денежные средства в сумме 1000 долл США выданы подотчетному лицу на командировочные расходы. Курс доллара на момент зачисления денег на расчетный счет 30 руб/долл, на момент их выдачи подотчетному лицу – 30,3 руб/долл. Вся сумма израсходована на оплату командировочных расходов. На момент утверждения представленного подотчетным лицом авансового отчета курс доллара составлял 30,5 руб/долл.

Составить бухгалтерские проводки.

ЗАДАНИЕ 6.4.

Организация разместила часть свободных денежных средств на депозитном вкладе. Размер вклада составляет 1 000 000 руб. Срок вклада 6 месяцев. Ставка процента 15% годовых. Проценты выплачиваются одновременно с возвратом средств с депозита. Составить бухгалтерские проводки.

ЗАДАНИЕ 6.5.

Оформите приходный кассовый ордер (форма КО-1 (приложение 9)) по следующей операции: ООО «Луч» 24.05.2004 г. приняло от покупателя ООО «Поставка» 2360 руб. (в том числе НДС — 360 руб.) за поставленный кислород по счету 234 от 23.05.2004 г.

ЗАДАНИЕ 6.6.

Оформите расходный кассовый ордер (форма КО-2 (приложение 10) по следующей операции: ООО «Луч» выдает под отчет 2000 руб. И. И. Иванову на командировочные расходы по приказу №234 от 24.05.2004 г.

ЗАДАНИЕ 6.7.

Оформите листок кассовой книги (форма КО-4 (приложение 11)) по данным заданий 3 и 4. Остаток на начало дня в кассе — 200 руб. Определите остаток денежных средств в кассе на конец дня.

ЗАДАНИЕ 6.8.

Организация А приобрела акции организации Б общей стоимостью 100 000 руб. акции на сумму 55 000 руб оплачиваются денежными средствами с расчетного счета организации. В счет оплаты остальных акций на сумму 45 000 руб организация А передала объект основных средств, первоначальная стоимость которого 65 000 руб. Сумма начисленной амортизации на момент передачи объекта – 25 000 руб.

Составить бухгалтерские проводки.

ЗАДАНИЕ 6.9.

В отчетном периоде организацией получен доход от участия в уставном капитале акционерного общества. Сумма начисленных дивидендов 70 000 руб. при перечислении дивидендов акционерным обществом был удержан налог на прибыль в сумме 4 200 руб. Участие в уставных капиталах других организаций не является предметом деятельности организации.

ЗАДАНИЕ 6.10.

Организация предоставила юридическому лицу заем на сумму 500 000 руб на два месяца. Денежные средства перечислены с расчетного счета организации. Через два месяца заемщик вернул сумму займа.

Дать бухгалтерские проводки.

ЗАДАНИЕ 6.11.

Организация предоставила юридическому лицу заем на сумму 600 000 руб сроком на три месяца под 20% годовых. Согласно договору займа проценты начисляются и выплачиваются в конце каждого месяца.

Составить бухгалтерские проводки.

ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ

1.Поступление денег в кассу с расчетного счета организации оформляется бухгалтерской записью:

а) Д-т 51 "Расчетные счета" К-т 50 "Касса"

б) Д-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" К-т 50 "Касса"

в) Д-т 50 "Касса" К-т 51 "Расчетные счета"

г) Д-т 50 "Касса" К-т 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

2.Лимит остатка кассы устанавливается:

а) учредителем организации

б) обслуживающим банком по согласованию с руководителем организации

в) руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером

г) законодательством РФ

3. Недостача наличных денежных средств отражается в бухгалтерском учете записью:

а) Д-т 51 "Расчетные счета" К-т 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

б) Д-т 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" К-т 50 "Касса"

в) Д-т 55 "Специальные счета в банках" К-т 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

г) Д-т 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" К-т 51 "Расчетные счета"

4.Денежная наличность организации сверх установленного лимита:

а) взыскивается с виновных лиц

б) сдается в банк

в) выдается под отчет

г) относится на прочие доходы

5.Поступление на расчетный счет организации денежных средств, числящихся в пути, отражается записью:

а) Д-т 52 "Валютные счета" К-т 51 "Расчетные счета"

б) Д-т 51 "Расчетные счета" К-т 55 "Специальные счета в банке"

в) Д-т 51 "Расчетные счета" К-т 57 "Переводы в пути"

г) Д-т 55 "Специальные счета в банке" К-т 650 "Касса"

6.Положительные курсовые разницы по валютным счетам отражаются бухгалтерской записью:

а) Д-т 52 "Валютные счета" К-т 99 "Прибыли и убытки"

б) Д-т 52 "Валютные счета" К-т 84 "Нераспределенная прибыль"

в) Д-т 52 "Валютные счета" К-т 91 "Прочие доходы и расходы"

г) Д-т 52 "Валютные счета" К-т 90 "Продажи"

7.Зачислен на расчетный счет поставщика аванс от покупателя под поставку готовой продукции:

а) Д-т 51 "Расчетные счета" К-т 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами"

б) Д-т 51 "Расчетные счета" К-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Авансы полученные"

в) Д-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" К-т 51 "Расчетные счета"

г) Д-т 51 "Расчетные счета" К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

8.Претензия кредитной организации по ошибочно списанной сумме с расчетного счета отражается бухгалтерской записью:

а) Д-т 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" К-т 10 "Материалы"

б) Д-т 91 "Прочие доходы и расходы" К-т 51 "Расчетные счета"

в) Д-т 51 "Расчетные счета" К-т 99 "Прибыли и убытки"

г) Д-т 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" К-т 51 "Расчетные счета"

9.Записью Д-т 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" К-т 50 "Касса" отражается:

а) удержание из заработной платы работника алиментов

б) выдача работнику заработной платы

в) предоставление займа работнику предприятия

г) возмещение работником материального ущерба, причиненного организации

10.Финансовые вложения – это инвестиции в:

а) основные средства

б) предметы труда

в) нематериальные активы

г) ценные бумаги

11.Краткосрочные финансовые вложения организации относятся к __________ средствам организации.

а) оборотным

б) неликвидным

в) внеоборотным

г) заемным

12.К фактическим затратам на приобретение активов в качестве финансовых вложений не относятся:

а) суммы, уплачиваемые продавцу

б) общехозяйственные расходы

в) вознаграждения посреднику

г) вознаграждения консультанту

13.Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и отчетности по ______________ стоимости.

а) дисконтированной

б) первоначальной

в) согласованной

г) номинальной

14.Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается:

а) учредителями

б) организацией самостоятельно

в) налоговыми органами

г) организатором торговли ценными бумагами

15.В состав финансовых вложений включают:

а) драгоценные металлы

б) нематериальные активы