Глава 2. Экспресс анализ хозяйственной деятельности организации

2.1. Анализ основных технико-экономических показателей

Основные технико-экономические показатели являются обобщающими параметрами предприятия. В своей совокупности эти показатели отражают общее состояние дел на предприятии в производственно-технической, хозяйственно-финансовой сферах. Каждый показатель в отдельности обобщенно характеризует одно из направлений его внутренней или внешней деятельности.

Информационной базой анализа являются материалы плановых документов, данные бухгалтерского учета (приложение 1) и отчетности предприятия (приложение 2). Результаты расчетов технико-экономических показателей представлены в таблице 2.

Таблица 2

Анализ основных технико-экономических показателей за 2012-14 гг., тыс. руб.

Наименование показателей 2012 г. 2013 г. 2014 г. Темп роста, %
2012/2013 2013/2014
1. Выручка (стр. 2110 ОФР*), тыс. руб. 799427,00 542616,00 643477,00 67,88 118,59
2. Себестоимость продаж (стр. 2120 ОФР) , тыс. руб. 655128,00 498916,00 557844,00 76,16 111,81
3. Прибыль (убыток) от продаж (стр. 2200 ОФР) , тыс. руб. 140388,00 39547,00 80907,00 28,17 204,58
4. Чистая прибыль (убыток) (стр. 2400 ОФР) , тыс. руб. 79984,00 50056,00 17934,00 62,58 35,83
5. Рентабельность продаж, % 17,56 7,29 12,57 41,50 172,52
6. Стоимость основных производственных фондов на конец года , тыс. руб. 522937,00 505524,00 571991,00 96,67 113,15
7. Среднегодовая численность работников, чел. 159,00 161,00 158,00 101,26 98,14
8. Фондовооруженность, тыс.руб./чел. 3288,91 3139,90 3620,20 95,47 115,30
9. Фондоотдача, тыс.руб./тыс.руб. 1,53 1,07 1,12 70,21 104,81
10.Фондоемкость, тыс.руб./тыс. руб. 0,65 0,93 0,89 142,42 95,41
12.Фондорентабельность,% 0,27 0,08 0,14 29,14 180,81
13. Производительность труда, тыс./руб 5027,84 3370,29 4072,64 67,03 120,84

ОФР* – по данным Отчета о финансовых результатах (Отчета о прибылях и убытках)

Анализируя показатели вышеуказанной таблицы за период 2012 - 2014 гг., можно сделать вывод о том, что в деятельность предприятия постепенно ухудшается.

Темп прироста выручки от продажи в 2013 году упал на 32,13%, а в 2014 году вырос на 18,6%. Падают все показатели прибыли, так чистая прибыль в 2013г. Снизилась на 37,4%, а в 2014г. на 64,2%.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов за период 2012 - 2014 гг. приобретает тенденцию спада (2011 г. – возросла на 1,3 %; 2014г. – упала на 2,1 %). Это произошло за счет изнашивания основных фондов, а также сужения производства.

Показатели фондовооруженности также не стабильны в 2013г. Показатель упал на 5,6%, а в 2014г. вырос на 15,3%. Показатели фондоотдачи в 2013г. уменьшились на 30,8%, затем увеличились в 2014г. на 4,8%. Производительность труда работников в 2014 г. вырос на 20,8% .

2.2. Анализ коэффициентов ликвидности и показателей платежеспособности

Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов

Говоря о ликвидности предприятия, имеют в виду наличие у него оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами. Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчтов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются: а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете; б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Основными показателями платежеспособности и ликвидности организации являются коэффициенты ликвидности. Результаты расчетов коэффициентов ликвидности представлены в таблице 3

Таблица 3

Анализ коэффициентов ликвидности и показателей платежеспособности

Показатели Рекомендуемое значение 2012 г. 2013 г. 2014 г. Абсолютные отклонения 2012 к 2014г.
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,2-0,5 0,003 0,038 0,001 -0,002
Коэффициент быстрой ликвидности 0,8-1,0 0,556 0,491 0,385 -0,170
Коэффициент текущей ликвидности 1,7-2,0 1,024 1,099 1,118 0,094
Коэффициент восстановления платежеспособности >1 0,756 0,777 0,783 0,027
Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала ≤1 0,264 0,227 0,164 -0,099
Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала 3,794 4,399 6,107 2,313
Коэффициент покрытия нормальный ≤Ктл 1,436 1,604 1,726 0,289
Коэффициент 0,9-1,0 0,581 0,472 0,411 -0,170
соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

По данным таблицы можно сделать вывод, что баланс предприятия является неликвидный. Ни один коэффициент ликвидности за все три отчетных года не соответствуют нормативным значениям. Для улучшения показателей ликвидности и платежеспособности предприятия необходимо принять меры способствующие увеличению прибыли, уменьшению стоимости материальных активов и дебиторской задолженности.

2.3. Анализ финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость в долгосрочном плане характеризуется соотношением собственных и заемных средств. Однако этот показатель дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Поэтому в мировой и отечественной учетно-аналитической практике разработана система показателей. Расчет основных показателей финансовой устойчивости представлены в таблице 4.

Таблица 4

Коэффициенты финансовой устойчивости

Наименование показателей Оптимальное значение 2012 г. 2013 г. 2014 г. Абсолютные изменения
2012 от 2014
1.Коэффициент автономии (1300+1530)/1700 по ББ* ≥0,5 0,441 0,438 0,460 0,020
2.Коэффициент финансовой зависимости (1400+1500-1530)/1700 по ББ ≤0,5 0,559 0,562 0,540 -0,020
3. Коэффициент финансирования (1300+1530)/(1400+1500-1530) по ББ ≥1,0 0,788 0,781 0,853 0,066
4. Коэффициент финансового левериджа 1/п.3 ≤1,0 0,559 0,562 0,540 -0,020
5.Коэффициент инвестирования 1300/1100 по ББ ≥1,0 0,807 0,891 0,957 0,151
6. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (1300-1100)/1200 по ББ 0,1 -0,442 -0,106 -0,039 0,403

ББ* – по данным Бухгалтерского баланса

Данные таблицы показывают, что коэффициента автономии не превышает нормативного значения и в 2014 году этот коэффициент составил 0,4.

Коэффициент финансирования собственным капиталом заемного капитала оказался не значительным по размеру. Если в 2012г. величина собственного капитала в 0,79 раза превышала заемный капитал, то к концу 2014 года этот показатель стал 0,85. Собственный капитал не превысил заемные и привлеченные средства, что и обеспечило такое неустойчивое развитие организации. Коэффициент инвестирования также ниже нормативного значения (в 2014г 0,95)

Другие показатели оценки финансовой устойчивости связаны с характеристикой использования оборотных активов. Так, фактический уровень коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными средствамив пределах исследуемого периода не соответствовал его нормативному значению (0,1), которое требует, чтобы оборотные средства организация попол­няла хотя бы на 10% собственным капиталом, а остальную их часть (90%) — за счет заемных и привлеченных средств. На 2012г. этот показатель составил -0,44, а в 2014г. – 0,04.

Устойчивость финансового состояния может быть повышена путем:

• ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль оборота;

• обоснованного уменьшения запасов и затрат (до норматива);

• пополнения собственного оборотного капитала за счет внутрен­них и внешних источников.

Поэтому при внутреннем анализе осуществляется углубленное изучение причин изменения запасов и затрат, оборачиваемости оборотных активов, наличия собственного оборотного капитала.

2.4. Анализ показателей деловой активности

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия. Анализ деловой активности позволяет выявить, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Как уже было сказано, к показателям, характеризующим деловую активность, мы относим коэффициенты оборачиваемости и рентабельности. Эти два вида коэффициентов на деловую активность предприятия влияют следующим образом.

Таблица 5

Анализ показателей деловой активности

Наименование показателей 2012 г. 2013 г. 2014г. Темп роста, %
2012/2013 2013/2014
1.Выручка, тыс. руб. (стр. 2110 ОФР*) 799427,00 542616,00 643477,00 121,95 118,59
2. Средняя величина оборотных активов, тыс. руб. 476932,00 581600,00 687488,00 121,95 118,21
(1200 на начало года + 1200 на конец года)/2
3. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (п.1/п.2) 1,68 0,93 0,94 55,66 100,32
4. Продолжительность одного оборота всех оборотных активов, дн. (360/п.3) 214,77 385,86 384,62 179,66 99,68
5. Себестоимость продаж(стр. 2120 ОФР), тыс. руб. 655128,00 498916,00 557844,00 76,16 111,81
6. Средний остаток запасов с НДС, тыс. руб. ((1210+1220) на начало года + (1210+1220) на конец года)/2 218132,00 321632,00 450511,00 147,45 140,07
7. Коэффициент оборачиваемости запасов (п.5/п.6) 3,00 1,55 1,24 51,65 79,83
8. Оборачиваемость запасов, дн. (360/п.7) 119,87 232,08 290,73 193,61 125,27
9. Средняя величина дебиторской задолженности, тыс. руб. (1230 на начало года + 1230 на конец года)/2 257564,00 239923,00 217655,00 93,15 90,72
10. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (п.1/п.9) 3,10 2,26 2,96 72,87 130,72
11. Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности, дн. (360/п.10) 115,99 159,18 121,77 137,24 76,50
12. Средняя величина кредиторской задолженности, тыс. руб. (1520 на начало года + 1520 на конец года)/2 443166,00 508069,00 529816,00 114,65 104,28
13. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (п.1/п.12) 1,80 1,07 1,21 59,20 113,72
14. Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности, дн. (360/п.13) 199,57 337,08 296,41 168,90 87,94

ОФР* - по данным Отчета о финансовых результатах (Отчета о прибылях и убытках).

Из данных таблицы видно, что в 2013 и 2014 годах происходит снижение числа оборотов, коэффициента оборачиваемости оборотных средств (2012г. – 1,6, 2012г. – 0,9)., что свидетельствует об ухудшении финансового состояния компании.

На предприятии мы наблюдаем рост периода оборота оборотного капитала с 214 дн. в 2012г. до 384 дн. в 2014г., что также оказывает негативное влияние на эффективность использования оборотного капитала.

На предприятии мы также наблюдаем рост периода оборота запасов с 119 дн. в 2012г. до 290 дн. в 2014г.

Чем продолжительнее период погашения дебиторской задолженности, тем выше риск ее не возвращения. В нашем случает предприятие ведет неэффективную политику по отношению к дебиторам, период оборота дебиторской задолженности увеличился с 115 дн. в 2012г. до 121 дн. в 2014г.

Период погашения кредиторской задолженности также увеличился с 199 дн. в 2012г. до 294 дн. в 2014г.

Как свидетельствуют данные таблицы 5, продолжительность оборачиваемости кредиторской задолженности, например, в отчетном году в 2,5 раза больше, чем продолжительность оборачиваемости дебиторской задолженности (121 : 294).

.

2.5. Анализ финансовых результатов и рентабельности

В процессе анализа финансовых результатов и оценке их изменения в динамическом плане составляется следующая аналитическая таблица (таблица 6). Информационной основой для проведения такого анализа являются данные отчета о финансовых результатах и бухгалтерского баланса.

Таблица 6

Анализ финансовых результатов и рентабельности

Наименование показателей 2012 г. 2013 г. 2014 г. Темп роста, %
2012/2013 2013/2014
1. Выручка (стр. 2110 ОФР*) , тыс. руб. 799427,00 542616,00 643477,00 67,88 118,59
2. Себестоимость продаж (стр. 2120 ОФР) , тыс. руб. 655128,00 498916,00 557844,00 76,16 111,81
3. Прибыль (убыток) от продаж (стр. 2200 ОФР) , тыс. руб. 140388,00 39547,00 80907,00 28,17 204,58
4. Чистая прибыль (убыток) (стр. 2400 ОФР) , тыс. руб. 79984,00 50056,00 17934,00 62,58 35,83
5. Стоимость внеоборотных активов (стр. 1100 ББ**) , тыс. руб. 573797,00 563715,00 636995,00 98,24 113,00
6. Стоимость оборотных активов (стр. 1200 ББ) , тыс. руб. 476932,00 581600,00 687488,00 121,95 118,21
7. Рентабельность продаж, % 0,18 0,07 0,13 41,50 172,52
(п.3/п.1)
8. Рентабельность производства, % 0,12 0,10 0,03 82,18 32,04
(п.4/п.2)
9. Рентабельность основного капитала, % 0,24 0,07 0,13 28,67 181,05
(п.3/п.5)
10. Рентабельность оборотного капитала, % 0,17 0,09 0,03 51,32 30,31
(п.4/п.6)

ОФР* - по данным Отчета о финансовых результатах (Отчета о прибылях и убытках).

ББ** - по данным Бухгалтерского баланса.

Анализируя таблицу, можно сделать следующие выводы, что показатели выручки (в 2013г. упали на 32,13%, в 2014г. увеличились на 18,6%), прибыли от продаж (в 2013г. упали на 71,9%, в 2014г. на 104,5%) и чистой прибыли падают (в 2013г. на 37,5%, в 2014г. на 64,2%), и показатель себестоимости также имеет тенденцию к уменьшению (в 2013г. на 23,9%, в 2014г. на 11,8%).

В целом можно сделать вывод, что показатели рентабельности отрицательные и имеют тенденцию к спаду. Соответственно можно сделать вывод, что основная деятельность и производство предприятия нерентабельно, использование оборотного и основного капитала также нерентабельно.

Заключение

По итогам прохождения учебной практики я овладела необходимым набором общекультурных и профессиональных навыков, а также приобрела первоначальный практический опыт для своей дальнейшей профессиональной деятельности.

Во время практики я приобрела навыки ведения табеля документа оборота, номенклатуры дел, умение вести первичную документацию предприятия ООО "Инжиниринговая компания "Северный Кавказ"; ознакомление с историей деятельности, видом собственности, организационно-правовой формой, системой управления и структурными подразделениями; познакомилась с работой экономических служб предприятия и должностными обязанностями их специалистов; ознакомление с учетной политикой предприятия и первичным учетом;

В целом в результате анализа хозяйственной деятельности ООО "Инжиниринговая компания "Северный Кавказ" можно сделать вывод о слабом финансовом состоянии предприятия (показатели рентабельности упали с 17,56% в 2012 г. до 7,25 в 2013 г. и 12,57 в 2014 г.). В первую очередь об этом свидетельствуют результаты анализа ликвидности предприятия, в ходе которого удалось определить, что предприятие является неликвидным с коэффициентом абсолютной ликвидности 0,001 в 2014 г., предприятие не способно покрывать наиболее срочные обязательства денежными средствами. Значительная часть оборотных активов предприятия сосредоточена в запасах и дебиторской задолженности. За последний год положение предприятия немного улучшилось, однако показатели за 2014 год хуже, нежели показатели 2012 года. Рентабельность предприятия недостаточна.

Для улучшения финансово-хозяйственных показателей предприятия необходимо принять следующие меры:

- уменьшить дебиторскую задолженность путем пересмотра договоренностей с контрагентами.

- Увеличение рентабельности оборотных активов предприятия путем выхода на новые рынки сбыта тем самым можно увеличить продажи.

- Увеличение ликвидности предприятия с помощью уменьшения краткосрочной задолженности предприятия.

- Снизить себестоимость предоставляемых услуг путем ввода новых технологий.

- Уменьшить коммерческие расходы предприятия.

Список использованных источников

1. Руденко Л.Г. Экономика организации: учебное пособие /Л.Г. Руденко, О.Г. Арасланова, В.М. Караулов, И.П. Исаева; Московский университет им. С.Ю. Витте, 2014 - 223 с.

2. Словарь «Борисов А.Б. Большой экономический словарь.» — М.: Книжный мир, 2010. — 895 с.

3. Учетная политика организации ООО "Инжиниринговая компания "Северный Кавказ" утверждена 12 декабря 2014 года;

4. Должностная инструкция бухгалтера ООО "Инжиниринговая компания "Северный Кавказ" утверждена 1 декабря 2014 года;

5. Бухгалтерская отчетность ООО "Инжиниринговая компания "Северный Кавказ" за 2012-2014 гг.

6. Аношин В.В. Финансовый анализ. Инструментарий практика. Учебное пособие / Аношин В.В. – М.: Юнити-Дана, 2012 – 121 с.

7. Егорова М.А. Коммерческое право: Учебник для вузов. – М.: Статут, 2013. – 640 с.

8. Минюк С.А. Математические методы и модели в экономике: учеб. Пособие / С.А. Минюк, Е.А. Ровба, К.К. Кузьмич. – Минск: ТетраСистемс, 2010. – 432 с.

9. Курганов В.М. Логистика. Транспорт и склад в цепи поставок товаров. Учебно-практическое пособие / Курганов В.М. – М.: Книжный мир, 2009. – 512 с.

10. Экономико-математические методы и модели: учебное пособие / Р.И. Горбунова, С.И. Макаров, М.В. Мищенко; под ред. С.И. Макарова. – М.: КНОРУС, 2010. – 225 с.

11. Зотов В.Б. Организация управления и самоуправления в крупнейших городах: современное состояние и проблемы: учеб. пособие / В.Б. Зотов. – М.: ГУУ, 2010. – 296 с.

Наши рекомендации