Управление государственными и муниципальными финансами
1. Понятие и сущность финансового менеджмента на уровне государственного и муниципального образования
2. Правовые и металогические основы государственных и муниципальных финансов
3. Анализ, планирование и прогнозирование развития государственных и муниципальных финансов
Государственное регулирование представляет собой законодательно оформленную систему воздействия на финансовые процессы социально- экономической жизни общества.
Отсутствие регулирования межбюджетных отношений создает настроение зависимости в их бюджетной сфере, тем самым убивая мотивацию соответствующих государственных органов власти и местных органов к расширению собственной доходной базы и препятствуя долгосрочному экономическому планированию и развитию территорий. Для органов местного самоуправления РФ одной из целей для распределения межправительственных ресурсов является создание условий для повышения эффективности деятельности местных органов. К тому же четкая фиксация собственных источников дохода в пользу муниципальных образований позволит местным органам осуществить долгосрочное планирование развития муниципальных образований, стабилизировать социальную и политическую ситуацию в регионах и восстановить доверие населения к правительственным структурам.
Отсутствие соответствующего юридического разграничения полномочий между органами государственной власти и местными органами – это одна из наиболее острых проблем формирования местного самоуправления, препятствующий эффективному разрешению вопросов касающихся деятельности местных органов.
Целью государственной политики в области развития местного самоуправления в РФ является обеспечение дальнейшего развития местного самоуправления и повышения эффективности его деятельности как необходимых условий для формирования государства развитого в экономическом и социальном отношении.
В настоящее время определены следующие направления реализации государственной политики в отношении местного самоуправления:
1. Создание условий для реализации органами местного самоуправления права на самостоятельное формирование и исполнение местных бюджетов
2. Разграничение полномочий и соответствующих материальных и финансовых ресурсов между всеми уровнями бюджетной системы
3. Обеспечение конституционного права местного самоуправления на компенсацию дополнительных расходов
4. завершение в рамках налоговой и бюджетной реформ формирования финансово - экономической базы местного самоуправления, совершенствование системы бюджетного и налогового регулирования
Бюджетный федерализм – это система налогово- бюджетных взаимоотношений органов власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса.
Бюджетный федерализм предполагает:
1. вертикальное выравнивание
2. горизонтальное выравнивание
Бюджетная система считается вертикально сбалансированной, если объем поступлений в совокупных бюджетах на каждом уровне власти в целом достаточен для осуществления их функций
Вертикальное выравнивание происходит за счет дотаций, субсидий, субвенций бюджетного кредита.
Под горизонтальной сбалансированностью понимается общее соответствие доходов расходам бюджетам разных уровней.
Важную роль в вертикальном выравнивании играет:
1. собственные доходы – это налоги или доходы, закрепленные за соответствующим бюджетом полностью или частично (в определенной доле) на постоянной основе в соответствии с действующем законодательством
2. регулирующие доходы – это доходы или налоги, по которым законодательными органами власти вышестоящего территориального уровня, при утверждении бюджета на очередной финансовый год, устанавливаются на временной и на долговременный с указанием срока в бюджеты нижестоящего уровня
выравнивание может осуществлять за счет двух основных способов:
1. доходное выравнивание – подразумевает предоставление ресурсов только в зависимости от дифференциации по регионам среднедушевых налоговых доходов.
Принципиальным преимуществом применения на практике методики доходного выравнивания при распределении федеральной финансовой помощи является фактический отказ центральных органов власти от обязательств по финансированию региональных бюджетных расходов.
2. Расходно- доходное выравнивание – учитывается потребность региона в осуществлении бюджетных расходов, а главной проблемой становится определение обоснованных расходных потребностей региональных и местных органов власти
Существуют две основные модели бюджетного федерализма:
1. Децентрализованная
- региональная власть получает высокую степень финансовой самостоятельности
- финансовым обеспечением самостоятельности является право региона устанавливать собственные налоги
- четкое разделение и закрепление соответствующих налогов и доходов за каждым уровнем бюджетной системы
- центральное правительство снимает с себя ответственность по долгам региональных правительств и не отвечает за дефицит их бюджетов
2. Кооперативная
- наличие собственных и регулирующих налогов для каждого уровня бюджетной системы
- введение местных ставок к федеральным и территориальным налогам
- повышенная ответственность центра за состояние региональных финансов и ограничение самостоятельности региональных властей в вопросах внешних заимствований
- наличие развитого механизма перераспределения денежных средств между уровнями бюджетной системы и широкое участие региональных властей в перераспределении национального дохода
Бюджетный процесс – это регламентируемая законодательством РФ деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджета, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности.
Участники бюджетного процесса:
1. Президент РФ
2. Высшее должностное лицо субъекта федерации, глава муниципального образования
3. Законодательные органы государственной власти и местного самоуправления
4. Исполнительные органы государственной власти
5. Центральный банк РФ
6. Органы государственного (муниципального) финансового контроля
7. Органы управления государственными внебюджетными фондами
8. Распорядители бюджетных средств
9. Администраторы доходов бюджета
10. Администраторы источников финансирования дефицита бюджета
11. Получатели бюджетных средств
Распорядитель бюджетных средств – это орган государственной власти и местного самоуправления, орган управления государственный внебюджетным фондом, имеющий право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств
Получатель бюджетных средств – это орган государственной власти и местного самоуправления, орган управления государственным внебюджетным фондом, находящиеся в ведении главного распорядителя бюджетных средств в бюджетное учреждение, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств за счет средств соответствующего бюджета
Администратор доходов обладает следующими полномочиями:
1. Формирует перечень подведомственных ему доходов бюджета
2. Осуществляет начисление, учет и контроль на правильность исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним
Администратор источников финансирования дефицита бюджета - это орган государственной власти и местного самоуправления, орган управления государственных внебюджетных фондов, имеющий в своем ведении администратора источника финансирования дефицита бюджета и обладающий следующими полномочиями:
1. Осуществляет планирование поступлений и выплат по источникам финансирования дефицита бюджета
2. Организует и осуществляет финансовый контроль за полнотой и своевременностью поступления в бюджет источников финансирования дефицита
Организация бюджетного процесса на всех уровнях бюджетной системы включает в себя следующие стадии:
1. Составление проектов бюджетов и представление их на рассмотрение в соответствующие в соответствующие законодательные органы
2. Рассмотрение бюджетов органами законодательной власти и их утверждение в форме принятия соответствующего законодательного акта
3. Исполнение утвержденных бюджетов
4. Составление, внешняя проверка отчетов об исполнении бюджетов
5. Утверждение отчетов об исполнении бюджетов в форме принятия соответствующего законодательного акта
Проект федерального бюджета составляется и утверждается сроком на 3 года – очередной финансовый год и плановый период.
Основой для составления проектов бюджетов служат:
1. Бюджетное послание президента РФ
2. Прогноз социально- экономического развития соответствующей территории
3. Основные направления бюджетной и налоговой политики
Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период вносится в государственную думу. Одновременно вносятся и следующие документы:
1. Основные направления бюджетной и налоговой политики
2. Предварительные итоги социально- экономического развития РФ за истекший период и ожидаемые итоги социально- экономического развития РФ за текущий финансовый год
3. Прогноз социально- экономического развития РФ
4. Оценка ожидаемого исполнения федерального бюджета за текущий финансовый год
5. Прогноз основных параметров бюджетной системы РФ
6. Пояснительная записка к проекту закона о федеральном бюджете
7. Расчеты по статьям классификации
Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год рассматривается в трех чтениях:
Первое чтение проходит в течение 30 дней со дня его внесения в государственную думу.
Государственная дума рассматривает проект бюджета во втором чтении в течение 35 дней со дня его принятия в первом чтении
Государственная дума рассматривает в третьем чтении законопроект в течение 15 дней со дня его принятия во втором чтении
Для рассмотрении в третьем чтении законопроект выносится на голосование в целом. Принятый государственной думой федеральный закон о федеральном бюджете в течение 5 дней со дня принятия передается на рассмотрение совета федерации. Совет федерации рассматривает федеральный закон в течение 14 дней со дня представления государственной думой. Одобренный советом федерации, федеральный закон в течение 5 дней со дня одобрения направляется президенту РФ для подписания и обнародуется через СМИ.
Исполнение бюджета организуется на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана. Для кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы РФ федеральное казначейство открывает в центральном банке счета, через которые все кассовые операции по исполнению бюджетов осуществляются федеральным казначейством
Ежемесячно федеральное казначейство осуществляет сверху операций, устроенных на лицевых счетах совместно с распорядителями и получателями средств бюджета
Составление отчетов об исполнении бюджетов и утверждение отчетов в форме принятия законодательных актов составляют четвертую и пятую стадии бюджетного процесса. Все доходы, средства заимствования, расходы, дефицит бюджета, а также операции в процессе исполнения бюджета регистрируются в бюджетном учете. Бюджетный учет осуществляется в соответствии с планом счетов, включающих в себя бюджетную классификацию РФ.
Внешняя проверка годового отчета об исполнении федерального бюджета осуществляется счетной палатой РФ.
Годовой отчет об исполнении бюджета до его рассмотрения в законодательном органе власти подлежит внешней проверки, которая включает проверку бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств и подготовку заключения на годовой отчет об исполнении бюджетов.
Годовой отчет об исполнении федерального бюджета правительства РФ представляется правительством РФ в государственную думу одновременно с проектом федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период. Государственная дума рассматривает годовой отчет об исполнении федерального бюджета после получения аудиторского заключения счетной палаты. По итогам рассмотрения отчета об исполнении бюджета и аудиторского заключения счетной палаты РФ государственная дума принимает решение либо по утверждению отчета об исполнении бюджета, либо по отклонении отчета об исполнении бюджета
Межбюджетные отношения-это взаимоотношения между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления по поводу регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса
Реформирование системы межбюджетных отношений должно обеспечить:
1. Сбалансированность интересов всех участников межбюджетных отношений
2. Заинтересованность органов всех уровней власти в повышении уровня собственных доходов бюджета, наиболее полном и своевременном сборе налогов
3. Повышение ответственности органов власти на каждом уровне за сбалансированность бюджета и бюджетную обеспеченность
4. Сокращение дотационности территориальных бюджетов за счет минимизации встречных финансовых потоков
5. Применение в межбюджетном регулировании единых для всех субъектов федерации, а внутри каждого из них для всех муниципальных образований методологии и критерии, учитывающих их индивидуальные или групповые особенности
6. Распределение и перераспределение средств по вертикале бюджетной системы в целях выравнивания бюджетной обеспеченности территориальных образований, отстающих по объективным причинам для соблюдения минимальных государственных социальных гарантий
7. Обязательность компенсации бюджетом недостающих средств при уменьшении их доходов или увеличении расходов в следствии решений, принимаемых органами власти другого уровня
8. Недопустимость изъятия или принудительной централизации в бюджеты другого уровня собственных доходов, дополнительно полученных или сэкономленных бюджетных средств
9. Наличие достоверной информации о финансовой обеспеченности территориальных образований, нуждающихся в финансовой поддержке из бюджета другого уровня
10. Прозрачность и гласность межбюджетных отношений
В рамках решения задач по укреплению финансовой самостоятельности субъектов РФ и органов местного самоуправления необходимо:
1. Обеспечить стабильность налогового законодательства и межбюджетных отношений в целях осуществления достоверного и объективного среднесрочного бюджетного планирования
2. Осуществлять распределение и утверждение межбюджетных трансфертов по видам финансовой помощи на среднесрочный период, а также обеспечить методологическую поддержку перехода субъектов РФ и муниципальных образований к составлению трехлетних бюджетов
3. Завершить разработку механизмов формирования и распределения межбюджетных трансфертов
4. Обеспечить разграничение финансирования инвестиционных мероприятий, приводящих к увеличению федеральной и региональной собственности
5. Продолжить работу по использованию механизмов стимулирования увеличения поступлений доходов в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты при распределении финансовой помощи из федерального бюджета
6. Разработать систему показателей, отражающих результативность работы органов государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления по управлению региональными и муниципальными финансами
7. Продолжить создание методических материалов, разработок в области муниципальной реформы и примеров практического внедрения передовых методов и примеров управления региональными и муниципальными финансами для последующего распространения на всей территории РФ
Бюджетная классификация РФ
1. Роль бюджетной классификации в бюджетном процессе
2. Классификация доходов бюджета
3. Классификация расходов бюджета
4. Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов РФ
Бюджетная классификация представляет собой группировку доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы РФ, основанную на однородных признаках, которая используется для составления и исполнения бюджетов и составления бюджетной отчетности, обеспечивающая сопоставимость показателей бюджетов всех уровней.
С 2008 года начало действовать специальная глава бюджетного кодекса РФ, в которой определяются законодательные основы бюджетной классификации РФ.
Новая бюджетная классификация включает:
1. Классификацию доходов бюджетов
2. Классификацию расходов бюджета
3. Классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов
4. Классификацию операций сектора государственного управления
Базовые для бюджетов бюджетной системы РФ позиции двух первых уровней каждого вида бюджетной классификации устанавливаются непосредственно бюджетным кодексом РФ.
Одновременно министерству финансов РФ предоставляется право утвердить единые позиции классификации доходов и операций сектора государственного управления на более низких уровнях и тем самым обеспечить единство бюджетного учета и отчетности в сферах, не имеющих существенной специфики с точки зрения уровня бюджетной системы. Что касается классификации расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов, то при их определении напротив существенно расширяется самостоятельность каждого уровня власти
Структуру кода классификации доходов бюджетов РФ формируют:
1. код главного администратора доходов бюджета
2. код вида доходов
3. код подвида доходов
4. код классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджета
главный администратор доходов бюджета – это определенный законом о бюджете орган государственной власти, орган местного самоуправления, орган управления государственным внебюджетным фондом, центральный банк РФ, иные организации, имеющие в своем ведении администратора доходов бюджета
едиными для бюджетов бюджетной системы РФ группами и подгруппами доходов бюджетов является:
1. налоговый и неналоговый доходы
2. безвозмездные поступления
едиными для бюджетов бюджетной системы РФ элементами доходов являются:
1. федеральный бюджет
2. бюджеты субъектов РФ
3. бюджеты муниципальных районов
4. бюджеты городских округов
5. бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения
6. бюджеты городских и сельских поселений
7. бюджет пенсионного фонда РФ
8. бюджет фонда социального страхования РФ
9. бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования
10. бюджеты территориальных фондов
классификация расходов бюджета включает в себя:
1. код главного распорядителя бюджетных средств
2. код раздела, целевой статьи и вида расхода
3. код классификации сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджета
перечень главных распорядителей средств устанавливается законом о соответствующем бюджете в составе ведомственной структуры расходов
едиными для бюджетов бюджетной системы РФ разделами и подразделами классификации расходов бюджетов являются:
1. общегосударственные вопросы
2. национальная оборона
3. национальная безопасность и правоохранительная деятельность
4. национальная экономика
5. жилищное и коммунальное хозяйство
6. охрана окружающей среды
7. образование
8. культура кинематографии
9. здравоохранение
10. социальная политика
11. физическая культура и спорт
12. СМИ
13. Обслуживание государственного и муниципального долга
14. Межбюджетные трансферты общего характера бюджета субъектов РФ и муниципальных образований
Код классификации источников финансирования дефицита бюджетов состоит из:
1. Кода главного администратора источников финансирования дефицитов бюджетов
2. Кода группы, подгруппы, статьи и вида источников финансирования дефицитов бюджетов
3. Кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к источникам финансирования дефицита бюджета
Едиными для бюджетов бюджетной системы РФ группами и подгруппами источника финансирования дефицита бюджета являются:
1. Источники внутреннего финансирования дефицита бюджета (государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ, )
2. Источники внешнего финансирования дефицита бюджета ( тоже самое только в иностранной валюте)
Едиными для бюджетов бюджетной системы РФ группами и статьями операций сектора государственного управления являются:
1. Доходы (налоговые доходы, доходы от собственности, доходы от оказания платных услуг, суммы принудительного изъятия, безвозмездные поступления от бюджетов, дохода от операций с активами и т д)
2. Расходы (оплата труда, оплата работ и услуг, обслуживание государственного долга, безвозмездные перечисления организации и бюджетов, расходы по операциям с активами)
3. Поступления нефинансовых активов (увеличение стоимости основных средств, нематериальных активов, непроизводственных активов, материальных запасов)
4. Выбытие нефинансовых активов (уменьшение стоимости основных средств, нематериальных активов, непроизводственных активов, материальных запасов)
5. Поступление финансовых активов (поступление на счета бюджетов, увеличение стоимости ценных бумаг, увеличение задолженности по бюджетным кредитами т д)
6. Выбытие финансовых активов (выбытие со счетов бюджетов, уменьшение стоимости ценных бумаг, уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам и т д)
7. Увеличение обязательств (увеличение задолженности по внутреннему и внешнему долгу)
8. Уменьшение обязательств (уменьшение задолженности по внутреннему и внешнему долгу)
Налоговая система РФ
1. Становление и развитие налоговой системы в РФ
2. Бюджетно-налоговое планирование и регулирование
Налоговая система представляет собой совокупность однородных элементов, объединенных в единое целое и выполняющих единую задачу – изъятие налогов и сборов с субъектов налога в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды
Отличительными чертами любого налога являются:
1. Индивидуальная безвозмездность
2. Без эквивалентность
3. Обязательность
4. Законность
Деление всех налогов на прямые и косвенные осуществляется в зависимости от источника взимания
Прямые налоги взимаются с конкретного физического или юридического лица, косвенные налоги заложены в цену товара, оплачиваются покупателями, а вносятся в бюджет продавцом
В зависимости от того, какой орган государственной власти вводит налог, а также имеет право ихконкретизировать и уточнять условия уплаты, налоги делятся на:
1. Федеральные налоги и сборы – это налоги и сборы, установленные НК РФ и обязательных к уплате на всей территории РФ (НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственная пошлина, сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами)
2. Региональные налоги, установленные НК РФ и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ (налог на имущество организации, налог на игорный бизнес)
3. Местные - налоги, которые устанавливаются НК РФ и нормативно-правовыми актами органами муниципальных образований, обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований (земельный налог, налог на имущество физических лиц)
Налоги различают в зависимости от характера налоговых ставок:
1. Пропорциональный –налоговая ставка неизменна, не зависит от величины дохода, от масштаба объекта налогообложения)
2. Прогрессивный- налоговая ставка повышается по мере возрастания величины объекта налогообложения
3. Регрессивный – налоговая ставка понижается по мере увеличения объекта налогообложения
Бюджетно-налоговая система планирования и регулирования представляет собой комплекс мер, по средствам которых государство осуществляет составление экономически обоснованных прогнозов поступления налоговых доходов в бюджет, определяет по каким направлениям и как осуществляется регулирование экономических процессов по средствам налоговых поступлений
Важное значение при осуществлении государством бюджетно-налоговой политики имеет прогнозирование налоговых поступлений
Данный процесс включает в себя следующие этапы:
1. Аналитическая стадия сбора и обработки информации с органами росстата, федеральной налоговой службой, федеральным казначейством, доводит до мин фина обобщенные сведения о текущих налоговых поступлениях
2. Министерство экономического развития представляет собой мин фину прогнозируемые на следующих год и среднесрочную перспективу макроэкономических показателей, от которых зависит размер налоговых поступлений (объем денежной массы, предполагаемый объем прибыли)
3. С учетом представленных данных мин фин РФ проводит расчет доходов консолидированного бюджета по основным налоговым поступлениям
4. На основании произведенных расчетов мин фин РФ формирует свои предложения относительно корректировок налогового законодательства, которые представляют им в гос. Туву вместе с проектом федерального бюджета на очередной финансовый год
1. Налоговой системе России присущ преимущественно фискальный характер.
2. Довольно высокий удельный вес по сравнению с зарубежными странами имеют косвенные налоги
3. Усложненность налоговой системы РФ
4. Неэффективность существующих льгот
5. Недостаточно эффективным является контроль за сбором налогов, что выражается в сокрытии доходов
6. Частое изменение налогового законодательства
В настоящее время необходимо внести следующие изменения в налоговую систему:
1. Постепенно выровнять тяжесть налогообложения для разных категорий налогоплательщиков
2. Упростить налоговую систему, сделать ее понятной и налогоплательщикам и органам, ответственным за сбор налогов
3. Придать налоговым законам больше прозрачности, расширить базу налогообложения, упразднить многие налоговые льготы
4. Утвердить исчерпывающий перечень налогов и сборов
5. Реформировать межбюджетные отношения и решить проблему наполняемости бюджетов муниципальных образований
6. Усилить налоговую пропаганду
Доходы и расходы бюджетов
1. Доходы бюджета
2. Расходы бюджета
3. Дефицит государственного бюджета
Доходы бюджета – это поступающие в бюджет денежные средства за исключением средств являющихся источниками финансирования дефицита бюджета
Управление доходами бюджета- это не только технологический процесс, основанный на законодательной базе, но и формирование системы экономических отношений, возникающих между государством, предприятиями и гражданами по поводу налоговых и неналоговых платежей
Основная цель управления доходами бюджетов-стабильное финансирование государственных (муниципальных) обязательств при умеренном уровне налоговых изъятий и тарифов
Доходы бюджетов формируются на основе бюджетного, налогового, таможенного кодексов РФ, а также на основании законов представительных органов государственной власти и местного самоуправления
В соответствии с бюджетным кодексом РФ доходы бюджетов формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, а также за счет безвозмездных поступлений
К неналоговым доходам относятся:
1. Доходы от использования и продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности
2. Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетным учреждением
3. Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности
К безвозмездным поступлениям относятся:
1. Межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ (дотации, субсидии, субвенции)
2. Безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования
Управление налоговыми доходами включает оценку налогового потенциала, оценку эффективности и равномерности налоговой нагрузки и потенциала увеличения собираемости налогов.
Все меры, направленные на увеличение налоговых сборов можно подразделить на две группы:
1. Прямые методы увеличения налоговых доходов (регулирование налоговых ставок и порядка уплаты налогов, административное воздействие на неплательщиков)
2. Косвенные методы увеличения бюджетных доходов (законодательное и нормативно-правовое обеспечение бюджетной политики и мер ее урегулирования, формирование и поддержание благоприятных условий для развития реального сектора, регулирование и совершенствование неналоговых доходов бюджетов)
- макроэкономические
- микроэкономические
Основная доля неналоговых доходов региональных бюджетов приходится на доходы от использования государственного имущества и деятельности государственных предприятий.
Эффективность управления государственной (муниципальной) собственности зависит не только от ее специфических черт и методов воздействия на нее, но и от скоординированности всех элементов фискальной политики в регионе и в целом по стране
В оптимальной модели управления доходами бюджетов выбор метода формирования доходной базы должен производится на основе критерия самостоятельности региональных и местных представительных и исполнительных органов власти, сокращения применения административных методов в бюджетной деятельности и их использования в единстве с финансовыми методами.
Расходы бюджета – это выплачиваемые из бюджета денежные средства за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефициты бюджета
Расходы бюджетов разнообразны и их структура остается достаточно стабильной в разрезе разделов бюджетной классификации расходов бюджета
В рамках экономической сущности расходы бюджетов имеют деление на:
1. Текущие расходы (связаны с предоставлением бюджетных средств юридическим и физическим лицам на их содержание и покрытие текущих потребностей)
2. Капитальные расходы (представляют собой денежные затраты, связанные с вложением в основной капитал и в прирост запасов)
Превышение доходов над расходами называется профицитом бюджета, а превышение расходов над доходами – дефицитом бюджета
Для покрытия дефицита бюджета государство использует в основном два способа:
1. Денежная эмиссия (приводит к существенному развитию инфляционных процессов)
2. Внутреннее и внешнее заимствование
В соответствии в бюджетным кодексов в состав источников внутреннего финансирования дефицита бюджета включаются:
1. Разница между средствами, поступившими от размещения государственных займов и средствами, направленными на их погашение, которые осуществляются путем выпуска государственных ценных бумаг в валюте РФ
2. Разница между полученными и погашенными РФ в валюте РФ бюджетными кредитами, предоставленными другими бюджетами бюджетной системой РФ
3. Разница между полученными и погашенными РФ в валюте РФ кредитами кредитных организаций и международных финансовых организаций
В состав источников внешнего финансирования дефицита бюджета включаются:
1. Разница между средствами, поступившими от размещения государственных займов и средствами, направленными на их погашение, которые осуществляются путем выпуска государственных ценных бумаг, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
2. Разница между полученными и погашенными РФ в иностранной валюте кредитами иностранных государств, международных финансовых организаций, иных субъектов международного права и иных юридических лиц
3. Разница между полученными и погашенными РФ в иностранной валюте кредитами кредитных организаций
В теории практики бюджетирования различают два вида профицита (дефицита):
1. Первичный профицит (дефицит) - это разница между всей суммой доходов бюджета и непроцентными расходами (расходы без выплаты и обслуживания государственного долга)
2. Конечный профицит (дефицит) – это разница между всей суммой доходов бюджета и всей суммой расходов, включая оплаты и обслуживание долга
Внебюджетные фонды – это средства федерального правительства и местных властей связанные с финансированием расходов, не включаемых в бюджет
Государственный внебюджетный фонд – это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов федерации и предназначенный для реализации конституционных правд граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, охрану здоровья, медицинскую помощь и т д.
Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет:
1. обязательных платежей, установленных законодательством РФ
2. Добровольных взносов физических и юридических лиц
3. Других доходов, предусмотренных законодательством РФ
Все государственные внебюджетные фонды по своей сущности могут быть социальными (пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования субъектов РФ) и экономические (резервный фонд, фонд национального благосостояния, дорожный фонд)
Расходы и доходы государственных внебюджетных фондов формируются самостоятельно и не включаются в федеральный бюджет, однако эти средства имею бюджетную форму и по каждому из них составляется самостоятельный бюджет, а порядок их образования и использования регулируется бюджетным кодексом РФ
Хотя внебюджетные фонды представляют собой составную часть бюджетной системы РФ, они обладают рядом характерных признаков:
1. Средства внебюджетных фондов не входят в состав бюджетной системы и изъятию не подлежат
2. Расходование средств осуществляется исключительно на цели определенные законодательством РФ, субъектов федерации, регламентирующих их деятельность
3. Средства государственных внебюджетных фондов находятся в федеральной собственности и управляются органами государственной власти РФ
Внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение, что гарантирует их использование в полном объеме
До 2010 года взносы в социальные внебюджетные фонды осуществлялись с помощью единого социального налога, с 1 января 2010 года данный налог был отменен и вместо него работодатели стали платить страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды
| ПРФ | ФСС | ФОМС | Всего | |
| федеральный | территориальный | |||
| 2010 год | ||||
| 20% | 2,9% | 1,1% | 2% | 26% |
| 2011 год | ||||
| 26% | 2,9% | 3,1% | 2% | 34% |
Проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов составляются органами управления данных фондов и представляются органами исполнительной власт