Дефицитное финансирование. Государственный долг: сущность, виды и способы урегулирования.

ДЕФИЦИТНОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ-финансирование экономики, превышающее бюджетные возможности, приводящие к дефициту государственного бюджета вследствие значительного превышения государственных расходов над доходами.

Государственный долг — это сумма задолженности государства по выпущенным и непогашенным займам, включая начисленные по ним проценты.

Государственный долг подразделяется на:

§Внешний государственный долг - это составная часть государственного долга по внешним займам и другим долговым обязательствам перед кредиторами-нерезидентами. Наличие внешнего долга у страны является нормальной мировой практикой. Однако существуют границы, за пределами которых увеличение государственного внешнего долга становится опасным.

§Внутренний государственный долг - это составная часть государственного долга по внутренним займам и другим долговым обязательствам перед кредиторами-резидентами. Наличие внутреннего долга не является исключением в экономике, а скорее - правилом. Экономически развитые страны, как правило, имеют значительный государственный внутренний долг. Однако значительна разница в причинах, способах образования и особенностях функционирования этого вида долга.

Когда речь идет о государственном долге, применяют следующую терминологию:

§Капитальный долг - это сумма выпущенных и непогашенных государством долговых обязательств и гарантированных им обязательств других лиц, включая начисленные проценты по этим обязательствам.

§Основной долг - это номинальная стоимость всех долговых обязательств государства и гарантированных им заимствований.

В соответствии с Бюджетным кодексом в объем государственного внутреннего долга России включается основной долг, то есть номинальные суммы долга по государственным ценным бумагам РФ, по кредитам, ссудам и кредитам, полученным от бюджетов других уровней, по государственным гарантиям, предоставленным Россией. Аналогично во внешний долг включаются обязательства по государственным гарантиям, предоставленным РФ, и сумма основного долга по кредитам правительств иностранных государств, кредитных организаций, фирм и международных финансовых организаций. Если возникает задержка с выплатой процентов по основной сумме госдолга, то долг государства не увеличивается на сумму невыплаченных процентов.

Налоговая система государства: сущность, функции и основные элементы. Предельные и средние ставки.

Сущность налога

Налоги являются важным звеном финансовых отношений в обществе и как форма финансовых отношений возникают одновременно с появлением государства. С развитием товарно-денежных отношений налогообложения осуществляется в основном в денежной форме. Налоги - это обязательные платежи, которые устанавливает государство для юридических и физических лиц с целью формирования централизованных финансовых ресурсов, которые обеспечивают финансирование государственных расходов.Обязательные платежи перечисляются в бюджет государства, а также других целевых государственных фондов. Они могут осуществляться в нескольких формах: налоги, плата за ресурсы, целевые отчисления.Общественное назначение налогов проявляется в тех функциях, которые они выполняют. В специальной литературе авторы называют разные функции налогов. Наиболее распространен взгляд, что налоги выполняют две основные функции - фискальную и регулирующую..

Функции налогов

1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция).2. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).3. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция).4. Стимулирующая функция. 5. Контрольная функция

Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию - изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов, либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - учреждения культуры, здравоохранения, образования и др.Рыночная экономика в развитых странах - это регулируемая экономика.Развитие рыночной экономики регулируется финансово - экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций и т.п.. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.С повышением роли государства возрастает значение регулирующей функции налогов. Эта функция реализуется через влияние налогов на различные направления, показатели деятельности субъектов хозяйствования. Использование налогов в этой функции является достаточно сложным процессом и зависит от правильного решения следующих вопросов:

1. Установление объекта налогообложения и методики его определения. Согласно действующему законодательству налогами валовой доход, прибыль, стоимость имущества, сумма выплаченной заработной платы, стоимость товарной продукции, объем реализации и др. 2. Определение источников уплаты налогов. Такими источниками могут быть: прибыль (при взыскании налога на прибыль); себестоимость (отчисления в целевые государственные фонды, уплата местных налогов и сборов); часть выручки от реализации продукции (уплата таможенной пошлины, акцизного сбора, налога на добавленную стоимость). 3. Установление размера ставок налогов и методики их расчета. Размер ставок налогов является очень сложной проблемой налогообложения, что существенно влияет на осуществление фискальной и регулирующей функции налогов. Налоговые ставки могут быть универсальными и дифференцированными. Они могут устанавливаться в денежном выражении на единицу налогообложения или в процентах к объекту налогообложения. Процентные ставки налогообложения могут быть пропорциональным (не зависят от размера объекта налогообложения), прогрессивными (возрастают с увеличением объекта налогообложения), регрессивные (снижаются с увеличением объекта налогообложения) .4. Установление сроков уплаты налогов. Для различных налогов они различны и зависят от объекта налогообложения, размера налогов и источников уплаты. Для избежания негативного влияния налогов на финансово-хозяйственную деятельность важное значение имеет предотвращение временной иммобилизации оборотного капитала предприятия для уплаты налогов. 5. Предоставление налоговых льгот. Льготы существенно влияющие на осуществление регулирующей функции налогов и могут предоставляться отдельным налогоплательщикам, а также определяться для отдельных объектов налогообложения. 6. Применение штрафных санкций за нарушение налогового законодательства субъектами хозяйствования. Штрафные санкции применяются при таких нарушений: непредставление или несвоевременное представление необходимых документов, форм отчетности в налоговой администрации; неуплата в установленный срок налогов и других обязательных платежей государству; сокрытия объектов от налогообложения, преднамеренное занижение суммы налога. При этом регулирующая функция налога будет зависеть от размера финансовых санкций и источника их оплаты. В процессе реализации регулирующей функции налогов оказывается ее влияние на такие показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятий: себестоимость продукции, прибыль от реализации, прибыль предприятия, объем реализации, выручка от реализации, чистая прибыль, скорость обращения оборотных средств, платежеспособность, финансовая устойчивость, иммобилизация оборотных средств, объем привлечения кредитов. Социальная или пере распределительная функция налогов. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат (железные дороги, автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.). В современных условиях значительные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения.Контрольная функция налогов.. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги. Практика работы налоговых органов показывает, что нарушение сроков и полноты уплаты налогов явление частое.Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.