Порядок выполнения расчетной части

Характеристика исходных условий

Варианты исходных данных для выполнения курсового проекта помимо числовых данных отличаются производственной стратегией, методом списания стоимости запасов сырья на производство и готовой продукции на реализацию, а также применяемой системой налогообложения.

В данном подразделе курсового проекта необходимо привести характеристику этих условий. При этом могут быть использованы следующие фразы и выражения:

«Рассматриваемое предприятие образовано в декабре предпланового года, как общество с ограниченной ответственностью с уставным капиталом в размере …. тыс. руб. Задачей первого планового года его работы является освоение производства продукции вида А, выпуск которого начинается с января планового года, закуп и монтаж оборудования для выпуска продукции вида В, а также освоение его производства с июня планового года.

Бухгалтерский баланс предприятия на начало первого планового года работы приведен в таблице… Как можно видеть по данным этой таблицы, баланс предприятия является (высоко-, низко-)ликвидным, а финансовая устойчивость низкой. Это объясняется тем, что предприятие находится только на этапе создания и еще не «заработало» собственной прибыли, поэтому для финансирования развития оно использует заемные средства, в том числе беспроцентный заём от учредителя.

Рассматриваемое предприятие применяет … систему налогообложения. В соответствии с Налоговым кодексом РФ ее использование предполагает…».

Далее дается краткая характеристика применяемой системы налогообложения: виды и периодичность уплачиваемых налогов и взносов, их ставки, объект налогообложения со ссылкой на соответствующие законодательные и нормативные акты.

Затем дается краткая характеристика производственной стратегии предприятия, ее достоинства и недостатки, особенности планирования объема производства и сбыта продукции, а также расчета величины запасов готовой продукции на основе данной стратегии.

Далее необходимо определить режим работы оборудования (количество смен работы в сутки) и обосновать численность основных производственных рабочих, исходя из необходимого количества бригад.

Разработка операционных и основных бюджетов

Бюджет продаж

Бюджет продаж – это первый и самый важный шаг в составлении основного бюджета; оценка объема продаж влияет на все последующие бюджеты. Бюджет продаж отражает месячный объем продаж в натуральном и стоимостном выражении. Он составляется с учетом спроса на продукцию, производственных возможностей предприятия, сезонных факторов и производственной стратегии предприятия.

Бюджет продаж составляется в форме таблицы 1.

Таблица 1 – Бюджет продаж на 20___ год

Показатель, ед. изм.	Месяцы планового периода	Итого за год
			…	…
Объем продаж, всего, ед.
в том числе по видам…
Цена без НДС, руб./ед.
по видам…
Выручка от продаж без НДС, всего, тыс. руб.
в том числе по видам…
НДС с выручки, тыс. руб.
Выручка с НДС, тыс. руб.

В общем случае объем продаж принимается из расчета по формуле

, (1)

где V – объем продаж, ед.;

ПМ – производственная мощность оборудования, ед.;

Q – величина спроса на продукцию в соответствующем месяце, ед.

В случае, когда производственная мощность превышает величину спроса, произведенная, но нереализованная, продукция может перейти в виде запаса готовой продукции на те месяцы, когда величина спроса превышает производственную мощность.

Поскольку предприятие работает в условиях инфляции, то цена продукции должна быть скорректирована с учетом инфляционного роста. В исходных данных определяется годовой темп инфляции, для расчета стоимостных показателей по месяцам планового периода используется формула простого процента

, (2)

где Ц_янв. – цена продукции в январе планового года, руб./ед.;

Т_инфл. – годовой темп инфляции, %;

i – номер планового месяца.

Выручка от продаж без НДС определяется по формуле

, (3)

причем в каждом месяце принимаются для расчета соответствующие объем продаж и цена.

НДС с выручки от продаж определяется по формуле

, (4)

где С_НДС – ставка НДС (18%), %.

Выручка от продаж с НДС определяется по формуле

. (5)

Графа «Итого за год» по всем строкам, кроме цены без НДС определяется построчным суммированием значений за все месяцы планового периода.

Бюджет продаж включает в себя и ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета потока денежных средств.

Для прогноза денежных поступлений от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассирования выручки, которые показывают, какая часть отгруженной продукции будет оплачена в первый месяц (месяц отгрузки), во второй, третий и т.д., с учетом безнадежных долгов. Значения коэффициентов инкассирования выручки определяются в результате анализа движения дебиторской задолженности и условий договоров с покупателями. В курсовой работе коэффициенты инкассирования выручки задаются в исходных данных.

Бюджет движения дебиторской задолженности составляется в форме таблицы 2.

В таблицу 2 выручка от продаж без НДС переносится из таблицы 1. Поступления денежных средств по месяцам рассчитываются в зависимости от коэффициентов инкассирования выручки следующим образом:

– поступления выручки за январь (строка «январь») в январе планового периода (1-ый месяц по столбцу)

, (6)

где – коэффициент инкассирования выручки I;

– поступления выручки за январь (строка «январь») в феврале планового периода (2-ой месяц по столбцу)

, (7)

где – коэффициент инкассирования выручки II;

– поступления выручки за январь (строка «январь») в марте планового периода (3-ий месяц по столбцу)

, (8)

где – коэффициент инкассирования выручки III;

Таблица 2 – Бюджет движения дебиторской задолженности в 20___ году

Показатель, ед. изм.	Месяцы планового периода	Итого за год
			…	…
Выручка от продаж без НДС, тыс. руб.
Поступления денежных средств по месяцам, тыс. руб.
январь
февраль
март
апрель
май
июнь
июль
август
сентябрь
октябрь
ноябрь
декабрь
Итого поступления, тыс. руб.
НДС к получению, тыс. руб.
Дебиторская задолженность на начало периода, тыс. руб.
Дебиторская задолженность на конец периода, тыс. руб.
Поступления выручки с НДС, тыс. руб.

– поступления выручки за февраль (строка «февраль») в феврале планового периода (2-ой месяц по столбцу)

, (9)

– поступления выручки за февраль (строка «февраль») в марте планового периода (3-ий месяц по столбцу)

, (10)

– поступления выручки за февраль (строка «февраль») в апреле планового периода (4-ий месяц по столбцу)

. (11)

И так далее в «шахматном» порядке.

Строка «Итого поступления» рассчитывается как сумма поступлений в соответствующем столбце.

НДС с выручки от продаж инкассируется вместе с выручкой и определяется умножением на ставку НДС строки «Итого поступления».

Дебиторская задолженность (ДЗ) на начало периода в 1-ом месяце планового периода определяется на основе исходных данных (вступительный баланс).

Дебиторская задолженность на конец каждого i-го периода определяется по формуле

, (12)

где – сумма по строке «Итого поступления» в i-ом периоде.

Дебиторская задолженность на начало периода во 2-ом и всех последующих месяцах определяется следующим образом

. (13)

Строка «Поступления выручки с НДС» рассчитывается суммированием строк «Итого поступления» и «НДС к получению» в соответствующих столбцах.

Графа «Итого за год» рассчитывается построчным суммированием, кроме строк «Дебиторская задолженность на начало периода» и «Дебиторская задолженность на конец периода». В строке «Дебиторская задолженность на начало периода» по столбцу «Итого за год» указывается значение на начало планируемого полугодия, в строке «Дебиторская задолженность на конец периода» – значение на конец планируемого полугодия.

Бюджет производства

Бюджет производства – это план выпуска продукции в натуральных показателях. Он составляется исходя из бюджета продаж, учитывает производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов. Бюджет производства составляется в форме таблицы 3.

Таблица 3 – Бюджета производства в 20__ году

Показатель, ед. изм.	Месяцы планового года	Итого за год
			…	…
Объем продаж, ед.
в том числе по видам…
Запас ГП на конец периода, ед.
в том числе по видам…
Запас ГП на начало периода, ед.
в том числе по видам…
Объем производства, ед.
в том числе по видам…

Объем продаж переносится из таблицы 1.

Запас готовой продукции (ГП) на конец периода определяется в соответствии с нормой запаса на основе исходных данных по формуле

, (14)

где N_ЗГП – норма запаса готовой продукции, доли ед.

Запас готовой продукции на начало периода в 1-ом месяце планового периода определяется на основе исходных данных, во 2-ом и всех последующих месяцах – равен конечному запасу предыдущего периода и определяется по формуле

. (15)

При прогнозировании запаса готовой продукции на конец периода следует предположить, что в первом месяце следующего за плановым периода объем продаж будет не меньше объема продаж в последнем месяце планового периода, и принять запас на конец июня равным запасу на конец мая планового периода.

Объем производства рассчитывается по формуле

. (16)

Графа «Итого за год» по строкам «Объем продаж» и «Объем производства» рассчитывается суммированием значений по месяцам планового периода. По строке «Запас готовой продукции на конец периода» – принимается равной запасу готовой продукции на конец июня планового периода. По строке «Запас готовой продукции на начало периода» – равной запасу на начало января планового периода.