Налогообложение, как метод государственного регулирования рынка страховых услуг.

В России налогообложение страховщиков, как и других хозяйствующих субъектов, регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

В России все юридические и физические лица освобождены от уплаты НДС на суммы страхового возмещения. Согласно Методическими рекомендациями по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ, в базу для налогообложения страхователя не включаются:

· суммы страхового возмещения, полученные страхователем при наступлении страхового случая, предусмотренного договором страхования, за исключением страхового возмещения при страховании предпринимательского риска;

• средства, полученные страхователем из резерва предупредительных мероприятий, на основе договора, заключенного между страховщиком и страхователем, если их получение не связано с расчетами по оплате товаров, работ, услуг.

Операции по страхованию и перестрахованию, связанные с получением страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств, облагаются НДС по ставке 20%.

Отношения государства и физического лица по вопросам подоходного налога регулируют Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса РФ и рекомендации по ее применению. При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные физическими лицами в виде страховых выплат в следующих случаях:

· выплаты страхователям, застрахованным лицам, выгодо приобретателям или иным третьим лицам по обязательному страхованию, осуществляемому в порядке, установленном действующим

• законодательством;
• выплаты страхователям или застрахованным лицам по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни;
• возмещение страхователям или застрахованным лицам вреда жизни, здоровью и медицинских расходов по договорам личного страхования;
• выплаты по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховщиками на любой срок, если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством РФ.

При заключении договора добровольного страхования жизни на срок менее 5 лет сумма страховой выплаты при определении налоговой базы не учитывается, если она не превышает суммы, внесенных страхователем взносов, увеличенной на сумму, рассчитанную с учетом ставки рефинансирования Банка России. В противном случае разница между указанными суммами подлежит налогообложению по ставке 35%.

При некоторых условиях суммы, полученные физическими лицами от страховой компании, все же подлежат налогообложению. Это происходит в тех случаях, когда досрочно расторгается договор добровольного долгосрочного страхования жизни или договор по негосударственному пенсионному обеспечению. Причем для договора страхования учитывается, через какой период он был расторгнут. Если с момента его заключения прошло более пяти лет, то возвращаемая сумма налогом не облагается. Если же расторжение договора произошло до истечения этого срока, то взимается 13% от суммы.

Отношения государства и юридических лиц по уплате налога на прибыль регулируются Главой 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ. Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Ставка 24%. Прибыль определяется как разница между полученным налогоплательщиком доходом и величиной произведенных расходов. К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы . Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (в некоторых случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, убытки), осуществленные налогоплательщиком.

В не облагаемые налогом расходы включаются взносы на добровольное страхование

19. Нормативно-правовая база инвестиционной деятельности страховщика.

· "Гражданский кодекс Российской Федерации (глава 48)" - В этих актах содержатся универсальные правила регулирования страховых отношений, то есть правила, являющиеся общими для всех видов и форм страхования.В Законе о страховании помимо общих положений, раскрываемых, в том числе посредством таких понятий как: страхование, страховая деятельность, объекты и субъекты страхования, страховой риск, страховая сумма, перестрахование, сострахование и ряда других, определены условия, обеспечивающие финансовую устойчивость страховщиков и установлены основные принципы осуществления государственного надзора за деятельностью субъектов страхового дела.

· Закон Российской Федерации от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" - Регулирует отношения в области страхования между страховыми организациями и гражданами, предприятиями, учреждениями, организациями, отношения страховых организаций между собой, а также устанавливает основные принципы государственного регулирования страховой деятельности.

· Приказ Минфина РФ от 08.08.2005 N 100н (ред. от 13.07.2009) "Об утверждении Правил размещения страховщиками средств страховых резервов" – содержит требования к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия (обеспечения) страховых резервов, перечень активов, в которые СК может инвестировать свои резервы, условия, которым должны отвечать эти активы.

1. Нормативно-правовая база страховой деятельности

· "Гражданский кодекс Российской Федерации (глава 48)" - В этих актах содержатся универсальные правила регулирования страховых отношений, то есть правила, являющиеся общими для всех видов и форм страхования.В Законе о страховании помимо общих положений, раскрываемых, в том числе посредством таких понятий как: страхование, страховая деятельность, объекты и субъекты страхования, страховой риск, страховая сумма, перестрахование, сострахование и ряда других, определены условия, обеспечивающие финансовую устойчивость страховщиков и установлены основные принципы осуществления государственного надзора за деятельностью субъектов страхового дела.

· Закон Российской Федерации от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" - Регулирует отношения в области страхования между страховыми организациями и гражданами, предприятиями, учреждениями, организациями, отношения страховых организаций между собой, а также устанавливает основные принципы государственного регулирования страховой деятельности.

· "Кодекс торгового мореплавания Российской Федерации" от 30.04.1999 N 81-ФЗ - Определение договора морского страхования: по договору морского страхования страховщик обязуется за обусловленную плату (страховую премию) при наступлении предусмотренных договором морского страхования опасностей или случайностей, которым подвергается объект страхования (страхового случая), возместить страхователю или иному лицу, в пользу которого заключен такой договор (выгодоприобретателю), понесенные убытки.

· "Воздушный кодекс Российской Федерации" от 19.03.1997 N 60-ФЗ - Обязательное страхование ответственности владельца воздушного судна перед третьими лицами, Обязательное страхование жизни и здоровья членов экипажа воздушного судна, Обязательное страхование гражданской ответственности перевозчика перед пассажиром воздушного судна, Обязательное страхование ответственности перевозчика перед грузовладельцем или грузоотправителем, Обязательное страхование ответственности эксплуатанта при авиационных работах

· Федеральный закон от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" - пределяются правовые, экономические и организационные основы обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств

· Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" - регулирует отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, в том числе определяет правовое положение субъектов обязательного медицинского страхования и участников обязательного медицинского страхования, основания возникновения их прав и обязанностей, гарантии их реализации, отношения и ответственность, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

· Федеральный закон от 27.07.2010 N 225-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте" - регулирует отношения, связанные с обязательным страхованием гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте

1. Нормативно-правовая база управления финансами страховой организации

· "Гражданский кодекс Российской Федерации (глава 48)" - В этих актах содержатся универсальные правила регулирования страховых отношений, то есть правила, являющиеся общими для всех видов и форм страхования.В Законе о страховании помимо общих положений, раскрываемых, в том числе посредством таких понятий как: страхование, страховая деятельность, объекты и субъекты страхования, страховой риск, страховая сумма, перестрахование, сострахование и ряда других, определены условия, обеспечивающие финансовую устойчивость страховщиков и установлены основные принципы осуществления государственного надзора за деятельностью субъектов страхового дела.

· Закон Российской Федерации от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" - Регулирует отношения в области страхования между страховыми организациями и гражданами, предприятиями, учреждениями, организациями, отношения страховых организаций между собой, а также устанавливает основные принципы государственного регулирования страховой деятельности.

· Приказ Минфина РФ от 11.06.2002 N 51н (ред. от 21.02.2011) "Об утверждении Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни" – содержит методику расчета резервов обязательных резервов страховой компании:

резерв незаработанной премии (далее - РНП);

резервы убытков:

резерв заявленных, но неурегулированных убытков (далее - РЗУ);

резерв произошедших, но незаявленных убытков (далее - РПНУ);

стабилизационный резерв (далее - СР);

резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат и прямое возмещение убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в последующие периоды

• Постановление Правительства РФ от 18.05.2011 N 390 "Об утверждении Правил формирования, размещения и расходования резерва средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2011 году" - правила формирования, размещения и расходования резерва средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

22. Обеспечение экономической безопасности страховой компании

От эффективности организации экономической безопасности (ЭБ) страховой компании (СК) в значительной степени зависит успех ее деятельности на рынке. Под экономической безопасностью понимают совокупность мероприятий (организационных, правовых, режимных, технических, информационных), направленных на достижение достаточного уровня безопасности от воздействия различных угроз внутренней и внешней среды.

Виды посягательств на экономическую безопасность страховой организации:

1.Мошеннические и иные противоправные действия, совершаемые клиентами страховых организаций (наибольшее количество случаев мошенничества приходится на страхование автотранспорта)

2. Преступления, совершаемые третьими лицами в отношении материального имущества страховщика (кражи, грабежи, разбои, поджоги, умышленное причинение вреда).

3. Внутрифирменные преступления (присвоение и растрата, подделка документов, кражи бланков строгой отчетности, должностные злоупотребления).

4. Недобросовестная конкуренция, экономический и коммерческий шпионаж.

5. Хищения конфиденциальной и служебной информации.

Меры обеспечения ЭБ в СК:

1. Организация системы мониторинга информации о посягательствах на экономическую безопасность страховщика.

2. Построение системы кадровой безопасности.

2. Использование специальных экспертных познаний.

3. Выявление возможных каналов утечки конфиденциальных сведений.

4. Осуществление физической охраны объектов.

5. Установка систем охранной, противопожарной и аварийной сигнализации.

6. Разработка инструкций по обеспечению режима конфиденциальности, обеспечению сохранности коммерческой тайны.

7. Применение мер административного принуждения по отношению к нарушителям режимов, в т.ч экономического характера.

23. Обратное требование в страховании

Обратное требование - это регрессное требование.

Регресс ("обратное требование") - данное законом страховщику право предъявить претензии третьей стороне (хозяйствующему субъекту или гражданину), виновной в наступлении страхового события, вызванного причинением вреда объекту страхования. В случае имущественного ущерба это чаще всего - пожары, проникновение воды из соседних помещений (затопление), а также хищение имущества. В таких случаях страховщик, выплативший страховое возмещение за ущерб, имеет право предъявить к лицу, которое несет ответственность за причиненный вред, регрессный иск независимо от того, причинен ли ущерб умышленно или по неосторожности.

В регрессном правоотношении должника называют «регрессатом», а кредитора - «регредиентом».

24. Общества взаимного страхования.

Общество взаимного страхования (ОВС) — организационно-правовая форма, основанной на членстве в некоммерческой организации, для осуществления взаимного страхования своих членов, предусмотренная действующим в РФ законодательством о страховании.

Целью ОВС является страхование рисков самих членов общества и создание членами общества взаимной системы страховой защиты имущественных интересов друг друга по наиболее приемлемой для всех членов общества цене и на наилучших для них условиях.

ОВС создается на базе профессионального, коммерческого или территориального единства участников и должно адаптироваться к нуждам местного населения или учету специфических потребностей различных социально-профессиональных групп.

Общества взаимного страхования принадлежат самим страхователям, их капитал формируется за счет страховой премии (взносов).

Излишки, накопленные за отчетный период деятельности общества, принадлежат его членам и используются на пополнение страховых взносов, а убытки возмещаются за счет увеличения страховых взносов.

Члены ОВС управляют его деятельностью. Высшим органом управления является общее собрание.