Единый сельскохозяйственный налог

НК РФ Гл. 26.1. Система налогообл-я для с/х товаропр-лей (ЕСХН)Общ. усл-я применения ЕСХН:1. ЕСХН прим-ся наряду с др. режимами налогообл-я, предусмотрНК РФ. 2. С/х товаропроизв-ли вправе добровольно перейти на уплату ЕСХН в порядке, предусмотр-м НК РФ.3. Орган-ции - налогоплат-ки ЕСХН освобожд-ся от обяз-ти по уплате налога на прибыль орган-ций, налога на имущ-во орган-ий, а т. ж. не признаются налогоплат-ми НДС. ИП – налогоплат-ки единого ЕСХН освобожд-ся от обяз-ти по уплате НДФЛ, налога на имущ-во физ. лиц, не признаются налогоплат-ми НДС.4.ЕСХН распростр-ся на крестьянско-фермерские хоз-ва. Налогопл-ки 1. Орг-ции и ИП, явл-ся с/х товаропроизв-ми и перешедшие на уплату ЕСХН в устан. порядке. 2. С/х товаропроизв-ми признаются орган-ии и ИП, а т.ж. с/х потреб. кооперативы, производящие с/х продукцию, осущ-ие ее первич. и послед. переработку и реализующ. эту продукцию, при усл., если в общ. доходе от реал-ции товаров (работ, услуг) таких орган-ий и ИП доля дохода от реализации произв. ими с/х продукции сост-ет не < 70 %. С/х товаропр-ми т.ж. признаются градо- и поселкообраз-е российские рыбохоз. орг-ции. 3. На уплату ЕСХН вправе перейти след. с/х товаропр-ли при соблюд-и ими след. усл-ий: 1) с/х товаропр-ли, с/х потребит. кооперативы, если по итогам работы за календ. год, предшеств-щий году подачи заявл-я о переходе на ЕСХН, в общ. доходе от реал-ции товаров (работ, услуг) доля дохода от реал-ции произв. ими с/х прод-ции сост-ет не < 70 %; 2) рыбохоз. орг-ии, явл-ся градо- и поселкообр-ми российскими рыбохоз. орг-ми, а т.ж. рыбхоз. орг-ции и ИП, если в общ. доходе от реал-ции товаров (работ, услуг) за календ. год, предшеств-щий году подачи заявл-я о переходе на ЕСХН, доля дохода от реализации их уловов водных биол. ресурсов сост-ет не < 70 %; 4) вновь созд. в тек. году орг-ции, с/х потребит. кооперативы с начала след. календ. года, если в общ. V доходов от реал-ции товаров по итогам посл. отчетн. периода в тек. календ. году, доля дохода от реал-ции произв. ими с/х прод-ции сост-ет не < 70 %; 5) вновь созд. в тек. календ. году рыбохоз. орг-ции или вновь зарегистр. ИП вправе подать заявл-е о переходе на уплату ЕСХН с нач. след. календ. года, если в общ. V доходов от реал-ции товаров (работ, услуг) за посл. отчетн. период в тек. календ. году доля дохода от реал-ции объектов водных биолог. ресурсов сост-ет не < 70 %; 6) вновь зарегистр. в тек. календ. году ИП с начала след. календ. года, если за период до 1 окт. тек. года в общ. доходе от реал-ции товаров (работ, услуг) в связи с осущ-ем предприн. деят-ти таких ИП доля дохода от реал-ции произв. ими с/х прод-ции сост-ет не < 70 %. 4. Не вправе переходить на ЕСХН орг-ции и ИП, заним-ся произв-вом подакцизных товаров; орг-ции и ИП, осущ-ие предприн. деят-ть в сфере игорного бизнеса; бюджетные учреждения. Порядок и усл-я начала и прекращ-я применения ЕСХН 1. С/х товаропроизв-ли, изъявив. желание перейти на уплату ЕСХН, подают в период с 20 окт.по 20 дек. предшеств. года в налог. орган заявл-е. При этом с/х товаропроизв-ли в заявлении указывают данные о доле дохода от реал-ции произв. ими с/х прод-ции, получ. ими по итогам календ. года, предшеств. году, в кот. орг-ция или ИП подают заявление. 2. Вновь созд. орг-ия или вновь зарег. ИП вправе подать заявл-е о переходе на уплату ЕСХН в 5дневный срок с даты постановки на учет в налог. органе. 3. Налогоплат., перешедшие на уплату ЕСХН, не вправе до окончания налог. периода перейти на иные режимы налогообл-я. 4. Если по итогам налог. периода налогоплат. нарушает усл-я перехода на ЕСХН, он счит-ся утрат-м право на прим-е ЕСХН с начала этого налогового периода. 5. Налогопл-ки, уплач-щие ЕСХН, вправе перейти на иной режим налогообл-я с нач. календ. года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 янв. 6. Налогоплат-ки, перешедшие с ЕСХН на иной режим вправе вновь перейти на ЕСХН не ранее чем через 1 год. Объект налогообложения- доходы, уменьш-е на величину расходов. При опред-ии объекта налогообл-я учит-ся след. доходы: доходы от реализации и внереализационные доходы. При опред-ии объекта налогообл-ия налогоплат-ки уменьшают получ. ими доходы на расходы. Вот некоторые из этих расходов:1) расходы на приобрет-е, сооруж-е и изгот-е ОС, а т.ж. на ремонт; 2) расходы на приобр-е и создание НМА; 3) арендные (в т.ч. лизинг.) платежи за арендуемое (в т.ч. принятое в лизинг) имущ-во; 4) матер-е расходы, вкл. расходы на приобр-е семян, рассады, саженцев, удобрений, кормов, биопрепаратов и ср-в защиты растений; 5) расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспос-ти; 6) расходы на обяз. и добровольное страх-е; 7) суммы НДС по приобрет. и оплач. налогопл-ком товарам (работам, услугам); 8) суммы %, уплачив-ые за предост-е в польз-е ден. средств (кредитов, займов); 9) расходы на обеспеч-е пожарн. безопасн-ти; 10) суммы тамож-х платежей, уплач-е при ввозе товаров на тамож. территорию РФ и не подлеж. возврату налогопл-кам; 11) расходы на содержание служеб. транспорта; 12) расходы на командировки; 13) плату нотариусу за нотар. оформл-е док-тов; 14) расходы на бух., аудит. и юрид. услуги; 15) расходы на опублик-е бух. отчет-ти и многие другие. Налоговая база - ден. выраж-е доходов, уменьш-х на величину расходов. Доходы и расходы, выраж-ые в ин. валюте, учит-ся в сов-ти с дох-ми и расх-ми в руб. они пересчит-ся в руб. по оф. курсу ЦБ РФ на дату получ-я доходов и (или) осущ-я расходов. Доходы, получ. в натур. форме, учит-ся при опр-нии налог. базы исходя из цены договора с учетом рын. цен. При опр-нии налог. базы доходы и расходы опр-ся нараст. итогом с начала налог. периода. Налогоплат-ки вправе уменьшить налог. базу за налог. период на сумму убытка, получ-го по итогам предыд. налог. периодов. Налог. период –календ. год.Отчетн. период –полугодие. Налог. ставка 6 %. Порядок исчисл-я и уплаты ЕСХН. Зачисл-е сумм ЕСХН1. ЕСХН исчисл-ся как соотв. налог. ставке процентн. доля налог. базы. 2. Налогоплат-ки по итогам отчет. периода исчисл-т сумму аванс. платежа по ЕСХН, исходя из налог. ставки и фактич. получ. доходов, уменьш-ых на величину расх-ов, рассчит-х нараст. итогом с начала налог. периода до окончания полугодия. Аванс. платежи по ЕСХН уплач-ся не позднее 25 календ. дней со дня оконч-я отчет. периода. 3. Уплач-ные аванс. платежи засчит-ся в счет уплаты ЕСХН по итогам налог. периода. 4. ЕСХН, подлеж-ий уплате по итогам налог. периода, уплач-ся не позднее срока подачи налог. декларации за налог. период (не позднее 31.03 года, след. за отчетным). 5. Суммы ЕСХН зачисл-ся на счета органов Фед. казнач-ва для их послед. распред-я в соотв. с бюджетн. законод-вом РФ. Налоговая декларацияПредставл-ся по итогам налог. периода не позднее 31.03 года, след-го за истекшим налог. периодом. Форма налог. декларации и порядок ее заполн-я утвержд-ся МинФином РФ.