Практическое занятие 2.4 Заполнение налоговой документации по налогу на прибыль.
Цель занятия: Привитие практических навыков по заполнению налоговой документации по налогу на прибыль.
Методические указания к выполнению практической работы:
Изучить форму декларации по налогу на прибыль организаций в соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730 «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения».
Подготовить бланк декларации по налогу на прибыль организаций.
Изучить общий требования к порядку заполнения декларации.
Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного (налогового) периода представляют в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации.
Общие требования, которые должна соблюдать организация при заполнении декларации, заключаются в следующем:
- декларация составляется нарастающим итогом с начала года;
- все значения стоимостных показателей декларации необходимо указывать в полных рублях: значения показателей менее 50 коп.отбрасывать, а 50 коп. и более - округлять до полного рубля;
- декларация имеет сквозную нумерацию страниц, начиная с титульного листа (вне зависимости от количества конкретных разделов);
- декларация на бумажном носителе заполняется вручную или распечатывается на принтере. Заполнение производится шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом;
- исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства не допускается;
- в каждом поле декларации указывается только один показатель. В случае отсутствия данных для заполнения показателя в центре поля ставится прочерк;
- в верхней части каждой страницы декларации следует указывать ИНН и КПП организации. При указании ИНН организации в зоне из двенадцати ячеек показатель заполняется слева направо, начиная с первой ячейки, в последних двух ячейках ставится прочерк.
Например:
| - | - |
- для отрицательных чисел указывается знак «-» («минус») в первой ячейке слева;
- дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей, например, ставка налога на прибыль, всего:
| . |
В случае если ячеек для указания дробной части больше, чем цифр, то в последних свободных ячейках ставится прочерк. Например: доля налоговой базы, приходящейся на обособленное подразделение, составляет 56,234 процента. Указанный показатель должен заполняться по формату: 3 ячейки для целой части и 8 ячеек для дробной части.
Следовательно, в Декларации он должен выглядеть следующим образом:
| - | . | - | - | - | - | - |
- величина показателя в денежном выражении записывается следующим образом:
| - | - | - | - | - | - | - | - | - |
Набор листов и приложений налоговой декларации за отчетные и налоговый периоды, которые являются общими для всех налогоплательщиков, должны предоставляться в налоговые органы в полном объеме, даже если отсутствует информация для их заполнения. В этом случае пустые графы прочеркиваются. В состав Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций обязательно включаются: Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения № 1 и № 2 к Листу 02.
Подраздел 1.1 Раздела 1 не представляют некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налогоплательщики, являющиеся резидентами особых экономических зон в соответствии с законодательством Российской Федерации, и организации, перешедшие полностью на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, на упрощенную систему налогообложения, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), налогоплательщики, доходы и расходы которых полностью относятся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с главой 29 Кодекса, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению налоговой базы и суммы налога на прибыль, по удержанию у налогоплательщика - российской организации и перечислению в федеральный бюджет указанного налога.
Остальные листы и приложения (подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1, Приложения № 3, № 4 и № 5 к Листу 02, а также Листы 03, 04, 05, 06, 07), не являющиеся общими для всех, включаются в состав Декларации и представляются в налоговый орган, если налогоплательщик имеет доходы, расходы, иные средства, подлежащие отражению в конкретных листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.
Лист 06 заполняется только негосударственными пенсионными фондами. Приложение № 4 к Листу 02 включается в состав Декларации только за I квартал и налоговый период. Лист 07 заполняется организациями при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК, при составлении Декларации только за налоговый период.
В случае необходимости при заполнении декларации используются добавочные или дублирующие страницы. Нумерация всех листов, приложений и добавочных страниц осуществляется сквозным методом.
Основные термины:
Декларация по налогу на прибыль организаций, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации налогоплательщики, некоммерческие организации, резиденты, экономические зоны, доходы, расходы, добавочные дублирующие страницы.
Задание для самостоятельного решения:
Задание 1Определить сумму исчисленного налога на прибыль, в том числе:
- в федеральный бюджет;
- в бюджет субъекта Российской Федерации.
Исходные данные:
Наименование организации – ООО «АВИС» (Приложение Б).
Декларацию заполняет бухгалтер организации (ФИО студента).
ООО «АВИС» оплачивает ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль.
Дата предоставления декларации – 20.03.2013.
1 Выручка от реализации, всего – 9419291 руб., в том числе:
- выручка от реализации товаров собственного производства - 6942002 руб.
- выручка от реализации транспортных услуг – 1847289 руб.
- выручка от реализации амортизируемого имущества – 630000 руб.
- количество объектов реализации амортизируемого имущества – 2 ед., в том числе объектов, реализованных с убытком – 0 ед.
- остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией - 530000 руб.
2 Внереализационные доходы - 0 руб.
3 Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации – 7911890 руб., в том числе:
- прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам - 6984090 руб.
- косвенные расходы - 927800 руб.
4 Сумма авансовых платежей за 2012 год, всего – 225000 руб.
в том числе:
- в федеральный бюджет (2,0%)–22500 руб.
- в бюджет субъекта Российской Федерации (18,0%) – 202500 руб.
Задание 2Определить сумму налога к доплате, в том числе:
- в федеральный бюджет;
- в бюджет субъекта Российской Федерации.
Задание 3 Заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2012 год.
Вопросы для самоконтроля:
1Какие требования, которые должна соблюдать организация при заполнении декларации?
2Какие доходы относятся к внереализационным?
Рекомендуемая литература:
1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
2. Бурмистрова Л. М. Бухгалтерский учет: учебное пособие. [Текст] / Л. М. Бурмистрова. – 2-е изд. / перераб. и доп. – М.: ФОРУМ, 2011. – 304 с.: ил. - (Профессиональное образование).