Сравнение договора займа и кредитования

Несмотря на то, что такие институты, как «заём» и «кредит», известны достаточно давно особенно бурно они стали развиваться в современных экономических условиях. Именно благодаря кредитному договору граждане могут позволить себе достаточно крупные покупки, на которые не могут потратить единовременно крупную сумму денег. Рассмотрение договора займа, также является актуальным, поскольку этот вид сделок является массовым, более распространённым в бытовой сфере, поскольку не требует обязательного письменного заключения. Многие часто путают понятия этих экономических категорий и не знают их особенностей, необходимо разобраться, в чем принципиальные отличия договора займа и кредитного договора. По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заёмщику) деньги или другие вещи, определённые родовыми признаками, а заёмщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества . По своей юридической природе договор займа является реальной и односторонней сделкой, поскольку с момента передачи суммы займа Заимодавец наделяется правами, а Заёмщик - обязанностями возвратить деньги или вещи. Договор займа считается заключённым с момента передачи денег или других вещей, следовательно, можно сделать вывод, что условие о предоставлении займа, даже согласованное сторонами, не имеет юридической силы и займодавец не может быть понуждён к выдаче займа и не несёт ответственности за непредоставление заёмщику обещанных средств[10] .

Предметом договора займа могут быть деньги или вещи, определённые родовыми признаками. Договор займа по общему правилу предполагается возмездным, однако может быть и безвозмездным. В законе установлено, что заимодавец имеет право на получение с заёмщика процентов на сумму займа, если иное не предусмотрено законом или самим договором. Причём в целях придания гибкости заёмному обязательству введено положение о том, что если договор не содержит условия о размере процентов, то он не становится от этого безвозмездным. При отсутствии в договоре таких условий проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа в размере ставки рефинансирования, существующей в месте жительства (месте нахождения) заимодавца на день уплаты заёмщиком суммы долга или соответствующей его части. Вещи, определённые родовыми признаками - вещи, не являющиеся единственными в своем роде, схожие с другими вещами. И здесь устанавливается отличие от договора аренды, когда возврату подлежат не те же самые, индивидуально-определенные, а аналогичные вещи. В ряде случаев договор займа может быть признан безвозмездным: когда он заключён между гражданами на сумму не более пятидесяти минимальных размеров оплаты труда и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одним из этих граждан; либо когда предметом договора являются вещи, определяемые родовыми признаками, за исключением денег. Гражданское законодательство не устанавливает каких-либо ограничений в отношении сторон договора займа: как заимодавцем, так и заёмщиком могут быть и юридические и физические лица, а также Российская Федерация и ее субъекты.

Договор займа между гражданами должен быть заключён в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законом минимальный размер оплаты труда. В случае, когда заимодавцем является юридическое лицо, договор займа должен быть заключён в письменной форме независимо от суммы. В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заёмщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему заимодавцем определённой денежной суммы или определённого количества вещей. Содержание договора займа, исходя из его односторонней природы, составляет обязанность заёмщика возвратить сумму займа и корреспондирующее ей право требования заимодавца. Порядок и сроки исполнения основной обязанности заёмщика определяются договором. Срок обычно не относится к существенным условиям договора займа. Законом особо регламентируется лишь один случай: когда срок возврата суммы займа не установлен либо определяется моментом востребования. В таких обстоятельствах заёмщику предоставлен льготный тридцатидневный срок, исчисляемый со дня предъявления заимодавцем требования, в течение которого заёмщик может собрать необходимую сумму и вернуть долг[11].

Ответственность в договоре займа также носит односторонний характер. Нарушение заёмщиком договора влечёт для него последствия, которые заключаются в возложении на заёмщика обязанности по уплате процентов за неисполнение денежного обязательства, предусмотренной в общей форме ст. 395 ГК. Размер ответственности заёмщика за просрочку определяется учётной ставкой банковского процента, исчисленной со дня, когда должен был произойти возврат суммы займа, до дня ее фактического возврата заимодавцу независимо от уплаты процентов, предусмотренных в договоре займа. Традиционный договор займа оказался недостаточно приспособленным для регулирования сложных и разнообразных кредитных отношений в условиях рыночной экономики. Данное положение учтено современным Гражданским Кодексом, который выделил кредитный договор в качестве самостоятельной разновидности договора займа.

Кредитный договор - это соглашение, по которому банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заёмщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заёмщик обязуется возвратить полученную денежную сумму с процентами. По своей юридической природе кредитный договор является консенсуальным, возмездным и двусторонним. Договор вступает в силу уже в момент достижения сторонами соответствующего соглашения, до реальной передачи денег заёмщику. Кредитный договор всегда является возмездным. Вознаграждение кредитору определяется в виде процентов, начисленных на сумму кредита за все время его фактического использования. Размер таких процентов определяется договором, а при отсутствии в нем специальных указаний - по правилам п. 1 ст. 809 ГК, т.е. по ставке рефинансирования.

И, наконец, кредитный договор является двусторонним. Стороны кредитного договора чётко определены в законе. Это банк или иная кредитная организация (кредитор), имеющая лицензию Банка России на все или отдельные банковские операции, а заёмщик, получающий денежные средства для предпринимательских или потребительских целей.

Предметом кредитного договора являются денежные средства, но не вещи. Более того, выдача большинства кредитов осуществляется в безналичной форме, т.е. предметом кредитных отношений становятся права требования, а не деньги в виде денежных купюр (вещей). Именно поэтому закон говорит о предоставлении кредита в виде «денежных средств», а не «денег или других вещей» . Кредитный договор должен быть заключён в письменной форме (ст. 820 ГК). Чаще всего кредитный договор заключают путём составления документа, подписанного сторонами. Содержание кредитного договора составляют права и обязанности его сторон.

Основная обязанность заёмщика - возврат суммы предоставленного кредита и процентов по нему, а также использование суммы кредита в соответствии с целями, на которые она была получена.

В то же время заёмщику предоставлено право требовать от банка предоставления денежных средств в объеме и сроки, установленные в договоре, а также отказаться от получения кредита полностью или частично.

Срок является существенным условием кредитного договора. Кредитный договор не заключается на условиях «до востребования», как обычный заём, но, будучи возмездным видом займа, может быть досрочно исполнен лишь с согласия кредитора . Ответственность по кредитному договору может быть возложена и на заёмщика, и на кредитора. Заёмщик отвечает по правилам ст. 811 ГК РФ, если иное не установлено законодательством или кредитным договором. Его ответственность состоит в дополнительном денежном обременении, связанном с уплатой повышенных процентов по просроченному кредиту. Размер процентов определяется в соответствии со ст. 395 ГК РФ и обычно увеличивается в договоре до тех пределов, которые обусловлены интересами банка. Кроме того, особая ответственность в договоре может быть предусмотрена за нецелевое использование полученных средств. Кредитор вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о возбуждении производства по делу о несостоятельности заёмщика [12].

К имущественной ответственности за неисполнение своих обязанностей может быть привлечён и кредитор. В частности, в договоре может быть предусмотрена его ответственность за немотивированный отказ от предоставления кредита, предоставление его в меньшей сумме или с нарушением сроков. Наряду с уплатой неустойки (процентов) виновная сторона должна полностью возместить другой стороне убытки, вызванные неисполнением или ненадлежащим исполнением договора, если такая форма ответственности не исключена последним. Порядок бухгалтерского учёта кредитов и займов, а также затрат по их обслуживанию регулируется Положением по бухгалтерскому учёту «Учёт расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/08, утверждённым приказом Минфина России от 06.10.2008 г. № 107н .

Для учёта расчётов по всем видам кредитов в зависимости от срока, на который они получены, предназначены счёта 66 "Расчёты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчёты по долгосрочным кредитам и займам". При получении денежных средств в учёте заёмщика составляется запись:

Д-т счётов 50 «Касса», 51 «Расчётные счёта», 52 «Валютные счёта», 55 «Специальные счёта в банках» К-т счётов 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам», или 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам».

Согласно п. 3 ПБУ 15/08 затратами, связанными с получением и использованием займов и кредитов, признаются: проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору); дополнительные расходы по займам.

В общем случае начисленные проценты по полученным займам и кредитам должны включаться заёмщиком в состав текущих расходов, как прочие расходы. В бухгалтерском учёте вышеуказанная операция отражается записью: Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» К-т 66, субсчёт «Проценты по краткосрочным кредитам и займам» , -в зависимости от видов и сроков предоставленных кредитов и займов. Из данного правила ПБУ 15/08 делает исключение, которое касается случаев использования полученных заёмных средств для финансирования инвестиционных активов.

Предоставляя другим организациям суммы заёмных средств, организация-заимодавец должна учесть их в качестве финансовых вложений, если при этом выполняются условия, установленные п. 2 ПБУ 19/02: наличие оформленного договора, подтверждающего существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права; переход к организации финансовых рисков, связанных с предоставленным займом; способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем.

Сумма предоставленного займа отражается по дебету счёта 58, субсчёт «Предоставленные займы», в корреспонденции со счётом 51 «Расчётные счёта», если речь идет о безналичных денежных средствах, или в корреспонденции со счётом 50 «Касса», если заём выдаётся наличными деньгами. Операции по отражению доходов в виде процентов у организации-заёмщика отражаются в бухгалтерском учёте следующим образом: Д-т 51 К-т 58, субсчёт «Проценты по займам», - отражена сумма полученного дохода в виде процентов; Д-т 58, субсчёт «Проценты по займам», К-т 91, субсчёт «Прочие доходы», - сумма полученного дохода включена в состав прочих доходов[13].

На самом деле между такими понятиями как «Займ», «Ссуда» и «Кредит», существуют довольно существенные различия, знать о которых нужно каждому человеку, пользующемуся программами кредитования. Поэтому в этом материале мы вместе с нашими читателями постараемся разобраться, что же такое займ, и сделаем определение его экономического значения.

Если углубиться немного в историю, то можно выяснить, что в своём первоначальном значении займ обозначал передачу одним лицом определённого количества различных активов, вещей или денежных средств, именуемых в финансовой практике единым термином «предмет займа», другому лицу. С тем условием, что переданные денежные средства или другие активы будут возвращены вторым человеком через определённый промежуток времени. При этом лицо, предоставляющее займ, именовалось займодавцем, а получавшее займ - заёмщиком. В современном гражданском праве существует даже специальная процедура, по которой должен оформляться договор займа, хотя подобная практика имеет довольно древние корни, датированные началом первого тысячелетия нашей эры, основой которой является система римского частного права. Наверное, именно благодаря своему уже почтенному возрасту, документ на первый взгляд кажется очень простым и совсем не замысловатым, хотя на самом деле он имеет практически идеальное юридическое построение и обязует заёмщика, получившего займ, вернуть его в полном объёме по истечении времени, обговорённого в договоре.

При этом очень любопытным фактом отношений займа является такая черта - по условиям подобного договора, заёмщик является единоличным и полноправным владельцем предмета займа, с возможностью распоряжения материальными благами по своему усмотрению на протяжении всего срока действия договора. В том случае, если произошла потеря или разрушение заимствованной вещи, заёмщик должен вернуть аналогичные предметы, взятые у заимодавца, в том же количестве и качестве. Таким образом, договор займа по своим условиям может быть использован только для получения таких вещей как, например, бытовая техника, займы под залог автомобиля, стройматериалы или денежные средства. А вот ювелирные украшения, картины, скульптуры, редкие коллекции, предметы авторского права не могут быть предметами займа, так как в случае форс-мажорных обстоятельств, компенсировать данный товар будет нечем.

Три главных отличия займов от кредитов. Одним из важнейших отличий кредита от займа, является отсутствие у второго платы за пользование, ведь ни для кого не секрет, что оформляя, например, договор потребительского кредитования, заёмщик обязуется выплатить определённую сумму процентов. А вот договор займа не предусматривает выплаты заёмщиком процентов и является добровольной и бесплатной услугой для обеих сторон. Вторым существенным отличием займа от договора кредитования, является наличие финансового посредника. Так, например, в случае с договором о кредитовании посредником выступает финансовое учреждение, в которое обращается заёмщик. В свою очередь финансовое учреждение получает коммерческую прибыль, благодаря обращению подобных клиентов, в виде процентной ставки или комиссионных выплат, хотя в случае оформления договора займа подобных тенденций не существует.

И, наконец, в отличии от кредитования, в процессе займа участники могут передать друг другу не только денежные средства, но и различные активы в собственность на время действия договора. А действие программы кредитования возможно только с деньгами, которые и будут являться предметом займа и выдаются на временное пользование.