Налоговая система: принципы, функции и виды налогов. Кривая Лаффера.

Под налогом понимается – обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и МО. С позиции государства налоги представляют собой денежные доходы казны, с позиции налогоплательщика – это изъятие части его собственного дохода. Если государство заинтересовано в росте налоговых доходов, то налогоплательщик желает снижения налогового бремени.

Налогообложение страны строится на таких принципах как:

1 Принцип публичности (Введение налогов открыто и гласно).

2 Принцип приоритетности государственных интересов.

3 Принцип законности.

4 Принцип нейтральности (Правовое равенство налогоплательщиков).

5 Принцип защищенности налогоплательщиков.

6 Принцип экономического равенства налогоплательщиков (Для субъектов с одинаковым экономическим потенциалом и организационно правовым статусом устанавливаются одинаковые налоги).

7 Принцип соразмерности налогового бремени (Налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными).

8 Принцип единства налогообложения (Не допустимо установление налогов, нарушающих единое экономическое пространство РФ).

9 Принцип налогового федерализма (Определение компетенции в налогообложении на федеральном, региональном и местном уровне управления).

Функции налогов

1 Фискальная функция – означает использование части налоговых поступлений на содержание государственного аппарата управления, правоохранительных органов, на национальную оборону, обслуживание государственного долга, осуществление природоохранных мероприятий.

2 Распределительная функция – выражается в перераспределении налогов, аккумулированных в бюджете на осуществление расходов государства и решению задач по развитию народного хозяйства.

3 Регулирующая функция проявляется в изменении ставок налогов и сборов, установлении льгот для отдельных категорий налогоплательщиков, для регулирования внешнеэкономической деятельности и для развития предпринимательства в РФ. Стимулирование налогоплательщиков проявляется во введении налоговых льгот, дифференциации налоговых ставок, которые применяются государством при проведении налоговой политики.

Виды налогов по объекту:

§ прямые - непосредственно с физических и юридических лиц (налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество …);

§ косвенные - облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги (НДС), акцизы, импортные пошлины, налог с продаж …)

Виды налогов по субъекту:

§ центральные;

§ местные.

В России - федеральные налоги, региональные налоги, местные налоги.

Виды налогов по принципу целевого использования:

§ маркированные - с конкретным направлением расходования средств (пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования);

§ немаркированные - Все прочие налоги считаются немаркированными.

Виды налогов по характеру налогообложения:

§ пропорциональные (доля налога в доходе, или средняя ставка налога с ростом дохода);

§ прогрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода увеличивается);

§ регрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода падает).

Виды налогов в зависимости от источников их покрытия:

§ налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг):

§ земельный налог;

§ налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы за использование природных ресурсов;

§ налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг):

§ НДС;

§ акцизы;

§ экспортные тарифы;

§ налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты:

§ налоги на прибыль, имущество предприятий, рекламу;

§ целевые сборы на содержание, благоустройство и уборку территории;

§ налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы;

§ сбор на нужды образовательных учреждений;

§ сборы за парковку автомобилей;

§ налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. К этой группе относится часть местных налогов: налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах, налог на строительство объектов производственного назначения в курортных зонах и др.

Повышение налоговых ставок до определенного момента будет вести к увеличению собранных налогов. Дальнейший рост налогов подрывает стимулы к производственной деятельности (так как большая часть дохода должна быть перечислена в государственный бюджет), тормозит рост научно-технического прогресса, замедляет экономический рост и ведет к уменьшению поступлений налогов в бюджет.