Ошибки при заполнении платежного поручения
ОШИБКИ ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ ПЛАТЕЖНОГО ПОРУЧЕНИЯ
НА УПЛАТУ НАЛОГА
При заполнении платежного поручения на уплату налога организации и индивидуальные предприниматели иногда допускают ошибки. Например, приводят неправильные счет Федерального казначейства, ОКТМО, неверно указывают основание платежа, налоговый период, статус плательщика и др.
В зависимости от последствий эти ошибки могут быть двух видов:
1) ошибки, в результате которых платеж в бюджет не поступил;
2) ошибки, несмотря на которые налог поступил в бюджет.
Рассмотрим их более подробно.
1. Налог не считается уплаченным, если в платежном поручении вы неправильно указали (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ):
- счет Федерального казначейства, на который должен был поступить платеж;
- наименование банка получателя.
Налоговая служба подтверждает, что при таких ошибках, повлекших неперечисление денежных средств в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства, обязанность по уплате налога не считается исполненной (Письма ФНС России от 10.10.2016 N СА-4-7/19125@, от 06.09.2013 N ЗН-3-1/3228, от 12.09.2011 N ЗН-4-1/14772@). В данной ситуации придется уплатить налог еще один раз, а кроме того, инспекция начислит пени и привлечет к ответственности за неуплату (неперечисление) налога (ст. ст. 75, 122, 123 НК РФ).
Отметим, что налоговый платеж может не поступить в бюджет по вине банка, например, если банк неправильно укажет в поручении на перечисление налога номер счета ФК и наименование банка получателя. В таком случае обязанность по уплате налога не будет признана исполненной. В связи с несвоевременным исполнением этой обязанности инспекцией будут начислены пени. Перерасчет пеней налоговым органом в данном случае не производится. К такому выводу пришла ФНС России (Письмо от 02.09.2013 N ЗН-2-1/595@). Кроме того, в рассматриваемой ситуации налогоплательщик в соответствии с гражданским законодательством вправе потребовать у банка возмещения убытков (абз. 9 ст. 12, ст. 15 ГК РФ).
2. Если при перечислении налога вы правильно указали номер соответствующего счета Федерального казначейства и реквизиты банка получателя, то обязанность по его уплате считается исполненной (Письмо ФНС России от 10.10.2016 N СА-4-7/19125@). Дело в том, что ошибки в прочих реквизитах платежного поручения (например, неверные ОКТМО, наименование налогового органа, его ИНН, КПП) не указаны в п. 4 ст. 45 НК РФ в числе оснований для признания налога неуплаченным. В такой ситуации рекомендуем обратиться в инспекцию за уточнением платежа в порядке п. 7 ст. 45 НК РФ.
гл. 1, Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов {КонсультантПлюс}
Правила безналичных расчетов индивидуальных предпринимателей с бюджетом аналогичны изложенному порядку уплаты организациями налогов в безналичной форме (п. 1, пп. 1.1 п. 3 ст. 45 НК РФ).
Также индивидуальные предприниматели могут уплачивать налоги наличными денежными средствами через банк, а при его отсутствии - через кассу местной администрации или организацию почтовой связи (пп. 3 п. 3 ст. 45, п. 4 ст. 58 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.04.2008 N 03-02-07/1-155).
Так, для перечисления индивидуальными предпринимателями налогов через структурные подразделения Сбербанка России предназначены бланки платежных документов N ПД (налог) и N ПД-4сб (налог) (Письмо МНС России N ФС-8-10/1199 и Сбербанка России N 04-5198 от 10.09.2001).
Если налог перечисляется через почту или местную администрацию, индивидуальному предпринимателю выдается квитанция (абз. 6 п. 4 ст. 58 НК РФ). Ее форма утверждена Приказом ФНС России от 09.11.2006 N САЭ-3-10/777@.
Налог считается уплаченным со дня, когда индивидуальный предприниматель внес в банк или кассу местной администрации либо в организацию почтовой связи наличные денежные средства. При этом в платежном документе необходимо правильно указать счет Федерального казначейства и наименование банка получателя, иначе налог не будет считаться уплаченным (пп. 3 п. 3, пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ).
Если местная администрация или почта вернули вам денежные средства, налог также является неуплаченным (пп. 3 п. 4 ст. 45 НК РФ).
Отметим, что банки, местная администрация и почта не вправе брать с организаций и индивидуальных предпринимателей плату за перечисление платежей в бюджет (абз. 4 п. 4 ст. 58, п. 2 ст. 60 НК РФ).
Еще один способ рассчитаться с бюджетом - зачесть в счет уплаты налога переплату по этому и другим налогам, пеням и штрафам (п. п. 1, 4, 14 ст. 78 НК РФ). В таком случае налог считается уплаченным со дня вынесения налоговым органом решения о зачете (пп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов {КонсультантПлюс}
Заявление в налоговый орган
Денежных средств в размере,
ОШИБКИ ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ ПЛАТЕЖНОГО ПОРУЧЕНИЯ
НА УПЛАТУ НАЛОГА
При заполнении платежного поручения на уплату налога организации и индивидуальные предприниматели иногда допускают ошибки. Например, приводят неправильные счет Федерального казначейства, ОКТМО, неверно указывают основание платежа, налоговый период, статус плательщика и др.
В зависимости от последствий эти ошибки могут быть двух видов:
1) ошибки, в результате которых платеж в бюджет не поступил;
2) ошибки, несмотря на которые налог поступил в бюджет.
Рассмотрим их более подробно.
1. Налог не считается уплаченным, если в платежном поручении вы неправильно указали (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ):
- счет Федерального казначейства, на который должен был поступить платеж;
- наименование банка получателя.
Налоговая служба подтверждает, что при таких ошибках, повлекших неперечисление денежных средств в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства, обязанность по уплате налога не считается исполненной (Письма ФНС России от 10.10.2016 N СА-4-7/19125@, от 06.09.2013 N ЗН-3-1/3228, от 12.09.2011 N ЗН-4-1/14772@). В данной ситуации придется уплатить налог еще один раз, а кроме того, инспекция начислит пени и привлечет к ответственности за неуплату (неперечисление) налога (ст. ст. 75, 122, 123 НК РФ).
Отметим, что налоговый платеж может не поступить в бюджет по вине банка, например, если банк неправильно укажет в поручении на перечисление налога номер счета ФК и наименование банка получателя. В таком случае обязанность по уплате налога не будет признана исполненной. В связи с несвоевременным исполнением этой обязанности инспекцией будут начислены пени. Перерасчет пеней налоговым органом в данном случае не производится. К такому выводу пришла ФНС России (Письмо от 02.09.2013 N ЗН-2-1/595@). Кроме того, в рассматриваемой ситуации налогоплательщик в соответствии с гражданским законодательством вправе потребовать у банка возмещения убытков (абз. 9 ст. 12, ст. 15 ГК РФ).
2. Если при перечислении налога вы правильно указали номер соответствующего счета Федерального казначейства и реквизиты банка получателя, то обязанность по его уплате считается исполненной (Письмо ФНС России от 10.10.2016 N СА-4-7/19125@). Дело в том, что ошибки в прочих реквизитах платежного поручения (например, неверные ОКТМО, наименование налогового органа, его ИНН, КПП) не указаны в п. 4 ст. 45 НК РФ в числе оснований для признания налога неуплаченным. В такой ситуации рекомендуем обратиться в инспекцию за уточнением платежа в порядке п. 7 ст. 45 НК РФ.
гл. 1, Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов {КонсультантПлюс}
Правила безналичных расчетов индивидуальных предпринимателей с бюджетом аналогичны изложенному порядку уплаты организациями налогов в безналичной форме (п. 1, пп. 1.1 п. 3 ст. 45 НК РФ).
Также индивидуальные предприниматели могут уплачивать налоги наличными денежными средствами через банк, а при его отсутствии - через кассу местной администрации или организацию почтовой связи (пп. 3 п. 3 ст. 45, п. 4 ст. 58 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.04.2008 N 03-02-07/1-155).
Так, для перечисления индивидуальными предпринимателями налогов через структурные подразделения Сбербанка России предназначены бланки платежных документов N ПД (налог) и N ПД-4сб (налог) (Письмо МНС России N ФС-8-10/1199 и Сбербанка России N 04-5198 от 10.09.2001).
Если налог перечисляется через почту или местную администрацию, индивидуальному предпринимателю выдается квитанция (абз. 6 п. 4 ст. 58 НК РФ). Ее форма утверждена Приказом ФНС России от 09.11.2006 N САЭ-3-10/777@.
Налог считается уплаченным со дня, когда индивидуальный предприниматель внес в банк или кассу местной администрации либо в организацию почтовой связи наличные денежные средства. При этом в платежном документе необходимо правильно указать счет Федерального казначейства и наименование банка получателя, иначе налог не будет считаться уплаченным (пп. 3 п. 3, пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ).
Если местная администрация или почта вернули вам денежные средства, налог также является неуплаченным (пп. 3 п. 4 ст. 45 НК РФ).
Отметим, что банки, местная администрация и почта не вправе брать с организаций и индивидуальных предпринимателей плату за перечисление платежей в бюджет (абз. 4 п. 4 ст. 58, п. 2 ст. 60 НК РФ).
Еще один способ рассчитаться с бюджетом - зачесть в счет уплаты налога переплату по этому и другим налогам, пеням и штрафам (п. п. 1, 4, 14 ст. 78 НК РФ). В таком случае налог считается уплаченным со дня вынесения налоговым органом решения о зачете (пп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов {КонсультантПлюс}