Отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными)

Отзывным является аккредитив который может быть изменен или отменен банком – эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласия с получателем средств.

Безотзывным признается аккредитив, который может быть отмечены только с согласия получателем средств.

Бух. записи по счету 55.1 «Аккредитив» покрытый аккредитив

Дт 55.1 Кт 51, 52, 66 перечислены ден. средства на аккредитивный счет

Дт 60 Кт 55.1 – перечисл. денежные средства с аккредитивного счета в пользу поставщика

Дт 51, 52 Кт 55.1 – возврат неиспользованного аккредитива

Бухгалтерские записи по непокрытому аккредитиву.

Дт 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные»

- сумма непокрытого аккредитива

Дт 60 Кт 51 – перечисление денежных средств поставщику согласно подтвержденным документам;

Кт 009 – уменьшение обязательств по непокрытому аккредитиву

Чековая книжка»

Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке.

Чек – ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чеки относятся к бланкам строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 «бланки строгой отчетности»

Чего могут быть лимитированными (депонированные) или не лимитированными - гарантированные.

Основные записи по лимитированной чековой книжке:

Дт 55.2 Кт 51, 52, 66 – депонирование средств

Дт 60, 76… Кт 55.2 – оплата предъявленных чеков

Дт 51,52 Кт 55.2 – закрытие чековой книжки и возврат денежных средств.

Бухгалтерские записи поне лимитированной чековой книжки.

Дт 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные»

- сумма гарантированного платежа по чековой книжке

Дт 60 Кт 51 – перечисление денежных средств поставщику согласно подтвержденным документам;

Кт 009 – уменьшение обязательств гарантированного платежа

Депозитные счета»

Аналитический учет ведется по каждому вкладу.

Дт 55.3 Кт 51, 52 – вклад на депозитный счет

Дт 76 Кт 91.1 - начисление % по депозитному вкладу

Дт 51, 52 Кт 55.3 – зачислена основная сумма депозитного вклада

Дт 51, 52 Кт 76 – зачисление начисленных процентов по депозитному вкладу

Помимо субсчетов предусмотренных Инструкцией № 94н организации могут открывать и другие по мере необходимости.

Например 55.4 «Расчеты по корпоративным пластиковым картам»

Для обслуживания корпоративной пластиковой карты организация заключает договор с банком – эмитентом, который открывает для него специальный карточный счет.

Дт 55.4 Кт 51 – депонированы средства для банковской расчетной карты.

Если это кредитная банковская карта:

Дт 55.4. Кт 66

Дт 60 Кт 55.4 – осуществлена оплата товаров с помощью банковский карты.

Поступление материалов, товаров:

Дт 10, 41 Кт 60

Дт 19 Кт 60

Дт 68 Кт 19

При осуществлении расчетов с предприятиями торговли с использованием банковской карты необходимо составлять первичный документ на бумажном носителе – СЛИП.

СЛИП (slip, «кассовый чек, квитанция») – документ, формирующий в торговой точке и удостоверяющий факт осуществления платежа по карточке.

СЛИП – оформляется кассиром на импринтере и содержит информацию о сумме операции, дату, индентификационные данные карточки.

СЛИП формируется в трех экземплярах

1-й вручается покупателю и подписывается им

2-й инкассатору

3-й передается в бухгалтерию при формировании кассового отчета.

СЛИП подписывает кассир и держатель карточки.

Импринт – считывание параметров для доказательства физического присутствия карты в месте покупки.

Учет переводов в пути.

Хозяйственные операции с денежными средствами продолжительность которых осуществляется не в течение одного рабочего дня отражаются с использованием счета 57 «Переводы в пути»

Счет 57 активный, по структуре и содержанию – основной, денежный.

По дебету отражается денежные средства, не зачисленные на счета организации.

По кредиту отражается зачисление денежных средств, ранее признанные переводами в пути.

Сальдо дебетовое отражает отнесенные, но не зачисленные денежные средства на соответствующие счета.

Основные хозяйственные операции по счету 57.

1. Инкассация денежных средств

Дт 57 Кт 50 – сданы денежные средства инкассатором

Дт 51 Кт 57 – подтверждено поступление на расчетный средств в результате инкассации.

2. Перевод денежных средств через почтовые отделения или сберегательные кассы для зачисления юридическим и физическим лицам

Дт 57 Кт 50, 51

Дт 62, 76, 71.3 Кт 57

3. Денежные средства направленные организацией на корпоративную пластиковую карту, если расчетный счет организации находится в одном банке, а «карточный» счет – в другом.

Дт 57 Кт 51,52

Дт 55 Кт 57

4. Денежные средства, перечисленные организацией с одного расчетного или валютного счета на другой, если перевод денег осуществляется более одного дня.

Дт 57 Кт 51,52

Дт 51. 52 Кт 57