Профиль – «Финансы и кредит»
Сургутский институт мировой экономики и бизнеса «Планета»
Выпускающая кафедра
Направление – «Экономика»
Профиль – «Финансы и кредит»
Форма обучения – заочная
Выпускная квалификационная работа
тема: Учет и анализ движения денежных средств организации ООО «Автотранспортная компания № 7»
Выполнил студент: Мошкин Сергей Васильевич
________________________________________
(подпись и расшифровка подписи)
Научный руководитель: Майстер Виктор Аркадьевич, профессор, д.н.э.
________________________________________
(подпись и расшифровка подписи)
Рецензент: Сапегина Ирина Викторовна, управляющий ресторанным бизнесом ООО «Вавилон»
________________________________________
(подпись и расшифровка подписи)
Допустить к защите:
___________________ Ширинкина Е. В., заведующий выпускающей кафедрой
«___» ______________ 2017 г.
№ протокола ____________________
Оценка_________________________
Сургут – 2017
СОДЕРЖАНИЕ
Введение. 3
Глава 1. Теоретические основы учета и анализа денежных средств организации.. 5
1.1. Понятие, классификация денежных средств, задачи учета и анализа 5
1.2. Законодательное регулирование бухгалтерского учета денежных средств в Российской Федерации. 12
1.3. Методика анализа движения денежных средств. 29
Глава 2. Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств в ООО «АТК № 7». 36
2.1. Организационно-экономическая характеристика организации. 36
2.2. Организация бухгалтерского учета денежных средств ООО «АТК № 7» 40
2.3. Анализ денежных средств ООО «АТК № 7». 61
Глава 3. Совершенствование бухгалтерского учета и управления денежными средствами ООО «АТК № 7». 66
3.1. Мероприятия совершенствования учета и управления денежными средствами ООО «АТК № 7». 66
Заключение. 76
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ.. 78
ПРИЛОЖЕНИя.. 83
Введение
Денежные средства являются средством обеспечения хозяйственной и уставной деятельности организации. Важность темы исследования обусловлена высокими рисками при учете денежных средств, связанными с возможностью хищения, ошибок в учете, нарушениями действующего законодательства. Данные нарушения влекут за собой финансовые потери. Законодательство по учету и обращению денежных средств постоянно совершенствуется. В связи с этим, рассматриваемая тема является достаточной актуальной.
Расчеты денежными средствами в экономике государства организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации денежных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.
Объектом исследования является транспортная организация ООО «АТК №7».
Предметом настоящего исследования является учёт и анализ движения денежных средств организации на примере ООО «АТК №7».
Целью выпускной квалификационной работы является исследование бухгалтерского учета денежных средств и порядка организации контроля за их движением в транспортной организации, поиск направлений совершенствования учета.
Задачи выпускной квалификационной работы:
- выявить экономическую сущность денежных средств;
-изучить нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств
-отразить порядок бухгалтерского учета денежных средств и денежных эквивалентов в организации;
- дать характеристику финансово-хозяйственной деятельности объекта исследования;
- исследовать первичную документацию, синтетический и аналитический учет по учету денежных средств организации и учет кассовых операций;
- провести анализ движения денежных средств;
-дать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и контроля за движением денежных средств в исследуемой организации.
При проведении исследования использованы нормативные акты по учету, организации контроля и анализу денежных средств в Российской Федерации, учебная, периодическая литература, данные бухгалтерского учета и отчетности ООО «АТК №7».
В работе использованы методы наблюдения, измерения, тестирования, сравнения, горизонтальный и вертикальный анализ, коэффициентный метод.
Глава 1. Теоретические основы учета и анализа денежных средств организации
Глава 2. Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств в ООО «АТК № 7»
Глава 3. Совершенствование бухгалтерского учета и управления денежными средствами ООО «АТК № 7»
Заключение
По результатам проведенной работы необходимо подчеркнуть исключительную актуальность темы исследования организации учета и контроля денежных средств и расчетов. Денежные средства, с одной стороны, опосредуют товарно-денежные отношения в гражданском обороте между хозяйствующими субъектами, с другой стороны, - выступают инструментом, который определяет отношения хозяйствующих субъектов и государства. Бухгалтерский учет денежных средств и расчетов тесно взаимосвязан с нормативными актами Банка России, регулирующими порядок обращения денежных средств в Российской федерации. Законодательные акты по регулированию обращения денежных средств регулярно обновляются. Так, например, на период до 2018 г. запланирован окончательный переход на онлайн-кассы, обязательными они станут в середине 2017 г.
Денежные средства организаций являются объектом пристального контроля со стороны государства и банковского сектора. В связи с этим, компании должны обеспечить высокую организацию учета и движения денежных средств и расчетов. В задачи бухгалтерского учета денежных средств и расчетов входит полное и своевременное отражение соответствующих операций в полном соответствии с законодательством, контроль движения, документооборота и рациональность использования.
Учетными регистрами по учету денежных средств в условиях автоматизированной формы учета являются карточки, оборотные ведомости, анализы счета. Движение денежных средств ООО «АТК №7» ежедневно контролируется руководителем организации. Контроль движения денежных средств на расчетном счете осуществляется бухгалтерией организации. Все платежи по расчетному счету осуществляются посредством использования системы Банк-клиент. Контроль кассовых операций осуществляется главным бухгалтером организации. Основой работы с наличными денежными средствами является материальная ответственность кассиров.
Основным способом внутреннего контроля денежных средств в кассе ООО «АТК №7» является их инвентаризация. Данный контроль является недостаточным, поскольку плановый характер проверок не исключает возможности и злоупотреблений и хищений денежных средств из кассы. В части оперативного контроля денежных потоков можно отметить высокую организацию. В то же время, недостаточное внимание уделяется среднесрочному планированию денежных потоков, что чревато возникновение кассовых разрывов.
При исследовании бухгалтерского учета денежных средств и расчетов обнаружены ошибки кассира, когда полученная по карте денежная сумма возвращается покупателю по его заявлению наличными средствами.
Таким образом, по итогам исследования организации внутреннего контроля денежных средств и расчетов ООО «АТК №7» выявлена низкая степень такого контроля. В целях снижения риска хищений и злоупотреблений, ООО «АТК №7» рекомендовано проводить внеплановую инвентаризацию кассы. Внеплановая инвентаризация кассы проводится внезапно, неожиданно для материально ответственного лица с целью проверки его добросовестности и компетентности.
Следующее направление совершенствование учета связано с формированием необходимой информации по движению денежных средств и расчетов для целей управления финансовыми потоками в среднесрочной перспективе. Для оперативного управления денежными средствами и сформировавшейся в результате деятельности компании дебиторской и кредиторской задолженности рекомендуется ввести платежный календарь
ПРИЛОЖЕНИя
Приложение 1
Продолжение Приложения 1
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
Продолжение Приложения 4
Приложение 5
Продолжение Приложения 5
Приложение 6
Общество с ограниченной ответственностью
«АТК №7»
ПРИКАЗ № 29/12-2 от 29 декабря 2014 г.
об отмене лимита остатка кассы организации
В соответствии с Указанием Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. С 01 января 2015 г. отменить приказ № 29/12-5 от 29 декабря 2013 г. об установлении лимита остатка кассы организации.
2. Начиная с 01 января 2015 г., ООО «АТК №7» не устанавливает лимит остатка кассы, так как относится к субъектам малого предпринимательства.
Директор ______________ Сергеев С.Ю.
Приложение 7
Контрольная лента от 12.12.2016 г.
Приложение 8
Приходный кассовый ордер
Приложение 9
Расходный кассовый ордер
Приложение 10
Расходный кассовый ордер
Приложение 11
Лист кассовой книги
Приложение 12
| ООО «АТК №7» | ||||||||||||||||||||||||||||||||
Анализ счета 50 за 1 квартал 2016 г.
| ||||||||||||||||||||||||||||||||
Приложение 13
Платежное поручение
| Поступ. в банк плат. | Списано со сч. плат. | |||||||||||||||||||||
| ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 1235 | 09.12.2016 | Электронно | ||||||||||||||||||||
| Дата | Вид платежа | |||||||||||||||||||||
| Сумма прописью | Сорок шесть тысяч четыреста семьдесят рублей 20 копеек | |||||||||||||||||||||
| ИНН 8602179695 | КПП 860201001 | Сумма | 46470-20 | |||||||||||||||||||
| ООО «Автотранспортная компания № 7» | ||||||||||||||||||||||
| Сч. № | ||||||||||||||||||||||
| Плательщик | ||||||||||||||||||||||
| БИК | ||||||||||||||||||||||
| ПАО «Запсибкомбанк» в Отделении г.Тюмень | ||||||||||||||||||||||
| Сч. № | ||||||||||||||||||||||
| Банк плательщика | ||||||||||||||||||||||
| БИК | ||||||||||||||||||||||
| АО «АЛЬФА-БАНК» Г. МОСКВА | ||||||||||||||||||||||
| Сч. № | ||||||||||||||||||||||
| Банк получателя | ||||||||||||||||||||||
| ИНН 7728168971 | КПП 775001001 | Сч. № | ||||||||||||||||||||
| АО «АЛЬФА-БАНК» | ||||||||||||||||||||||
| Вид оп. | Срок плат. | |||||||||||||||||||||
| Наз. пл. | Очер. плат. | |||||||||||||||||||||
| Код | Рез. поле | |||||||||||||||||||||
| Получатель | ||||||||||||||||||||||
| Перечисляется заработная плата за ноябрь (отпускные) 2016 г. на пластиковые карточки согласно реестру №MQL9 от 09.12.2016г. Сумма 46470-20 Без налога (НДС) | ||||||||||||||||||||||
| Назначение платежа | ||||||||||||||||||||||
| Подписи | Отметки банка | |||||||||||||||||||||
| М.П. | ||||||||||||||||||||||
Приложение 14
Акт инвентаризации наличных денежных средств
Выпускная квалификационная работа выполняется мной совершенно самостоятельно. Все использованные в работе материалы и концепции из опубликованной научной литературы и других источников имеют ссылки на них.
«______»___________________________ _____________ г.
___________________________________________________
___________________________________________________
Сургутский институт мировой экономики и бизнеса «Планета»
Выпускающая кафедра
Направление – «Экономика»
Профиль – «Финансы и кредит»
Форма обучения – заочная