Рганы налоговой службы и их задачи

Надежность и эффективность налоговой системы зависит от двух факторов: рациональности построения налоговой системы и уровня организации налоговой службы государства. Налоговая служба - это совокупность государственных органов, которые организовывают и контролируют поступление налогов, налоговых и отдельных видов неналоговых платежей.

К системе органов государственной налоговой службы принадлежат: Государственная налоговая администрация Украины, государственные налоговые администрации в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе, государственные налоговые инспекции в районах, городах (кроме городов Киева и Севастополя), районах в городах, специальные подразделения по борьбе с налоговыми правонарушениями (налоговая милиция) и подразделения по вопросам администрирования акцизного сбора и контроля за производством и обращением подакцизных товаров.

Государственная налоговая администрация Украины в зависимости от количества налогоплательщиков и других местных условий может образовывать межрайонные (на два и больше районов), объединенные (на город и район) государственные налоговые инспекции и соответствующие подразделы налоговой милиции в их составе.

В Государственной налоговой администрации Украины и государственных налоговых администрациях в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе образовываются коллегии, которые являются совещательными органами и рассматривают важнейшие направления деятельности соответствующих государственных налоговых администраций.

Государственную налоговую администрацию Украины возглавляет - Глава Государственной налоговой администрации Украины, которого назначает на должность и освобождает от нее Президент Украины по представлению Премьер-министра Украины.

Государственные налоговые администрации в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе возглавляют главы, которые назначаются на должность и освобождаются от нее Кабинетом Министров Украины по представлению Главы Государственной налоговой администрации Украины.

Государственные налоговые инспекции в районах, городах (кроме городов Киева и Севастополя), районах в городах, межрайонные и объединенные государственные налоговые инспекции возглавляют начальники, которые назначаются на должность и освобождаются от нее Главой Государственной налоговой администрации Украины по представлению глав соответствующих государственных налоговых администраций в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе.

Начальники управлений налоговой милиции назначаются Главой Государственной налоговой администрации Украины.

Главными задачами государственной налоговой службы Украины есть:

осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью вычисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджеты, государственным целевым фондам налогов и сборов (обязательных платежей), а также неналоговых доходов, установленных законодательством (далее - налоги, другие платежи); внесение в установленном порядке предложений относительно усовершенствования налогового законодательства; принятие в случаях, предусмотренных законом, нормативно-правовых актов и методических рекомендаций по вопросам налогообложения; формирование и ведение Государственного реестра физических лиц - налогоплательщиков и других обязательных платежей; Единого банка данных о налогоплательщиках - юридических лиц; разъяснение законодательства по вопросам налогообложения среди налогоплательщиков; предотвращение преступлений и других правонарушений, отнесенных законом к компетенции налоговой милиции, их раскрытие, прекращение, расследования и проведение в делах об административных правонарушениях.

2. Государственная налоговая администрация Украины и ее функции

Государственная налоговая администрация Украины в зависимости от количества налогоплательщиков и других местных условий может образовывать межрайонные (на два и больше районов), объединенные (на город и район) государственные налоговые инспекции и соответствующие подразделы налоговой милиции в их составе.

Государственную налоговую администрацию Украины возглавляет - Глава Государственной налоговой администрации Украины, которого назначает на должность и освобождает от нее Президент Украины по представлению Премьер-министра Украины.

Функции Государственной налоговой администрации Украины:

1) выполняет непосредственно, а также организовывает работу государств их налоговых администраций и государственных налоговых инспекций, связанную с:

осуществлением контроля за соблюдением законодательства по налогам, валютным операциям;

учетом налогоплательщиков, других платежей;

выявлением и ведением учета поступлений налогов, других платежей;

борьбой с незаконным обращением алкогольных напитков и табачных изделий;

2) выдает в случаях, предусмотренных законом, нормативно-правовые акты и методические рекомендации по вопросам налогообложения;

утверждает формы налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с вычислением и уплатой налогов;

разъясняет через средства массовой информации порядок применения законодательных и других нормативно-правовых актов о налогах, другие платежи;

осуществляет мероприятия по отбору, расстановки, профессиональной подготовки и переподготовки кадров для органов государственной налоговой службы;

предоставляет органам государственной налоговой службы методическую и практическую помощь в организации работы, проводит обследование и проверки ее состояния;

организовывает работу относительно создания информационной системы автоматизированных рабочих мест органов государственной налоговой службы;

разрабатывает основные направления, формы и методы проведения проверок соблюдения налогового и валютного законодательства;

в случае выявления фактов, которые свидетельствуют о организованной преступной деятельности, или действий, которые создают условия для такой деятельности, направляет материалы по этим вопросам соответствующим специальным органам по борьбе с организованной преступностью;

передает соответствующим правоохранительным органам материалы по фактам правонарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность, если их расследование не принадлежит к компетенции налоговой милиции;

подает Министерству финансов Украины и Главному управлению Государственного казначейства Украины отчет о поступлении налогов, других платежей;

вносит предложения и разрабатывает проекты международных договоров относительно налогообложения, выполняет в пределах, определенных законодательством, международные договоры по вопросам налогообложения;

предоставляет физическим лицам - налогоплательщикам - идентификационные номера и ведет Единый банк данных о налогоплательщиках - юридических лицах;

прогнозирует, анализирует поступление налогов, других платежей, источника налоговых поступлений, изучает влияние макроэкономических показателей и налогового законодательства на поступление налогов, других платежей, разрабатывает предложения относительно их увеличения и уменьшения потерь бюджета;

обеспечивает изготовление марок акцизного сбора, их сохранность, продажу и организовывает работу, связанную с осуществлением контроля за наличием этих марок на подакцизных товарах;

вносит в установленном порядке предложения относительно усовершенствования налогового законодательства;

организовывает в пределах своих полномочий роботу относительно обеспечения охраны государственной тайны в органах государственной налоговой службы;

организовывает работу, связанную с осуществлением контроля за соблюдением максимальных розничных цен на табачные изделия.

3. Налоговая милиция. Сущность, задачи и функции

Налоговая милиция имеет довольно специфические задачи и функции, а также более широкие права, чем другие структуры налоговой службы.

Налоговая милиция составляется из специальных подразделений по борьбе с налоговыми правонарушениями, которые действуют в составе органов государственной налоговой службы соответствующего уровня, и осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства, выполняет оперативно-розыскную, уголовно-процессуальную и охранную функции.

Задачи налоговой милиции:

предотвращение преступлений и других правонарушений в сфере налогообложения, их раскрытие, расследование и проведение в делах об административных правонарушениях;

поиск плательщиков, которые уклоняются от уплаты налогов, других платежей;

предотвращение коррупции в органах государственной налоговой службы и выявление ее фактов;

обеспечение безопасности деятельности работников органов государственной налоговой службы, защиты их от противоправных посягательств, связанных с выполнением должностных обязанностей.

Налоговая милиция выполняет такие функции:

1) принимает и регистрирует заявления, сообщения и другую информацию о преступлениях и правонарушениях, отнесенных к ее компетенции, осуществляет в установленном порядке их проверку и постановляет относительно них предусмотренные законом решения;

2) осуществляет соответственно закону оперативно-розыскные действия, досудовую подготовку материалов в протокольной форме, а также проводит дознание и досудовое (предыдущее) следствие в пределах своей компетенции, предпринимает шаги относительно восстановления причиненного государству ущерба;

обнаруживает причины и условия, которые оказывали содействие совершению преступлений и других правонарушений в сфере налогообложения, предпринимает шаги относительно их устранения;

обеспечивает безопасность работников органов государственной налоговой службы и их защиту от противоправных посягательств, связанных с выполнением ими должностных обязанностей;

предотвращать коррупцию и другие должностные нарушения среди работников государственной налоговой службы;

собирает, анализирует, обобщает информацию относительно нарушений налогового законодательства, прогнозирует тенденции развития отрицательных процессов криминального характера, связанных с налогообложением.

Должностным лицам налоговой милиции для выполнения возложенных на них обязанностей предоставляются права, предусмотренные как для должностных лиц органов государственной налоговой службы, так и для должностных лиц правоохранительных органов.

Литература

1. Довгалюк В.І. Податковий аудит: контролюючі органи та види перевірок // Збірник наукових матеріалів міжнародної науково-практичної конференції: "Стан і проблеми трансформації фінансів та економіки регіонів у перехідний період". - Хмельницький НВП "Ев-ріка" ТОВ, 2003. - С 44-49.
2. Довгалюк В.І., Ярмоленко Ю.Ю. Про деякі аспекти упередження відтоку капіталу за кордон та перспективи створення реального механізму протидії відмивання "брудних" коштів в Україні // Економіка: Проблеми теорії та практики. Збірник наукових праць Дніпропетровського національного університету. - 2002. - № 135. - С.42-52.
3. Золотько І.А. Податкова система: Навч. посібник. - К.: КНЕУ, 204 с.
4. Крисоватий А.І., Десятнюк О.М. Податкова система: Навч. посібник. - Тернопіль: Карт-бланш, 2004. - 331 с.
5. Методичні вказівки для практичних та семінарських занять з курсу "Податковий менеджмент" (для студентів спеціальності "Фінанси" денної форми навчання) / Ю.Ю. Ярмоленко. - Хмельницький: ХЕУ. - 2006. - 84 с
6. Нечай Н.В. Подушний податок: історія введення // Вісник податкової служби України. - 2000. - № 4. - С 62-63.
7. Нечай Н.В. Контрибуції і надзвичайні податки - перші заходи радянської влади у фінансовій політиці // Вісник податкової служби України, 2000.
8. Нечай Н В. Податкова система в період нової економічної політики 1921-1924 pp. // Вісник податкової служби України. - 1999. - № 38. - С 57-60.
9. Онищенко В.А. Податковий контроль (основи організації"). - К.: Ред. журн. "Вісник податкової служби України", 2002. - 432 с
10. Суторміна В.М., Федосов В.М., Андрущенко В.Л. Держава - податки, бізнес (із світового досвіду фіскального регулювання економіки). - К: Либідь, 1992. - 328 с.
11. Синчак В.П. Деякі особливості формування системи оподаткування в сільському господарстві // Збірник наукових матеріалів міжнародної науково-практичної конференції: "Стан і проблеми трансформації фінансів та економіки регіонів у перехідний період. Наукові праці III Міжнародної науково-практичної конференції 12 травня 2005 року у Хмельницькому економічному університеті". Ч.1. - Чернівці: Букрек, С 337-341.