Условие задачи. Выявите и количественно измерьте факторы, влияющие на прибыль от продаж. При анализе используйте метод цепных подстановок. Сделайте вывод.

Таблица 3.6 – Анализ прибыли от продаж

Показатели	Базовый год	Отчетный год	Абсолютные отклонения	Темп роста, %	Темп прироста, %
1 Объем реализованной продукции (Ктп), тыс. шт				108,42	8,42
2 Цена реализации (Цр), руб.				112,50	12,50
3 Себестоимость единицы продукции (С1), руб.				106,25	6,25
4 Прибыль от продаж (Пп), тыс. руб.				162,63	62,63

Ход решения задачи:

1. Определим по всем показателям абсолютные отклонения, темпы роста, темпы прироста.

2. Осуществим факторное разложение прибыли от продаж. Для этого необходимо вспомнить правила метода цепных подстановок.

Правило 1. Определим формулу прибыли от продаж:

Пп = Крп * (Цр – С1)

Правило 2. Осуществим расстановку факторов в формуле. Количественный фактор – объем реализованной продукции в натуральном выражении, качественные факторы – цена реализации и себестоимость единицы продукции.

Правило 3. Выполним ряд последующих расчетов:

Пп ^баз = Крп ^баз * (Цр ^баз – С1 ^баз)

Пп ^баз = 463 * (56 – 48) = 3704 тыс. руб.

Пп ^Крп = Крп ^отч * (Цр ^баз – С1 ^баз)

Пп ^Крп = 502 * (56 – 48) = 4016 тыс. руб.

Пп ^Цр = Крп ^отч * (Цр ^отч – С1 ^баз)

Пп ^Цр = 502 * (63 – 48) = 7530 тыс. руб.

Пп ^С1 = Крп ^отч * (Цр ^отч – С1 ^отч)

Пп ^С1 = 502 * (63 – 51) = 6024 тыс. руб.

Правило 4. Рассчитаем влияние объема реализованной продукции на изменение прибыли от продаж (ΔПп_ΔКрп):

ΔПп_ΔКрп = Пп ^Крп – Пп ^баз

ΔПпΔКтп = 4016 – 3704 = 312 тыс. руб., т.е. увеличение объема реализованной продукции на 39 тыс. шт. способствует дополнительному получению прибыли от продаж на 312 тыс. руб.

Рассчитаем влияние цены реализации на изменение прибыли от продаж (ΔПп_ΔЦр):

ΔПп_ΔЦр = Пп ^Цр – Пп ^Крп

Пп_ΔЦр = 7530 – 4016 = 3514 тыс. руб., т.е., рост цены реализации на 7 руб. обеспечивает прирост прибыли от продаж на сумму 3514 тыс. руб.

Рассчитаем влияние себестоимости единицы продукции на изменение прибыли от продаж (ΔПп_ΔС1):

ΔПп_ΔС1 = Пп ^С1 – Пп ^Цр

ΔПп_ΔС1 = 6024 – 7530 = –1506 тыс. руб., т.е., прирост себестоимости единицы продукции на 3 руб. влечет за собой уменьшение прибыли от продаж на 1506 тыс. руб.

Правило 5. Рассчитаем общее изменение прибыли от продаж (ΔПп_общ):

ΔПп_общ = ΔПп_ΔКрп + ΔПп_ΔЦр + ΔПп_ΔС1,

ΔПп_общ = 312 + 3514+ (–1506) = 2320 тыс. руб. Обратите внимание, что полученный результат должен быть абсолютно равен абсолютному отклонению по прибыли от продаж (6024 – 3704 = 2320 тыс. руб).

Вывод:

За анализируемый период прибыль от продаж увеличилась на 62,63% и в отчетном году ее размер составил 6024 тыс. руб. Прирос прибыли происходит за счет изменения следующих факторов: прироста объема товарной продукции на 39 тыс. шт. и прироста цены реализации на 7 руб. В результате предприятие дополнительно получила прибыль от продаж на сумму 3826 тыс. руб. Увеличение себестоимости единицы продукции на 6,25% сказывается на уменьшении прибыли от продаж на 1506 тыс. руб.

Метод абсолютных разниц

Данный метод является частным случаем метода цепных подстановок. Эффективен метод абсолютных разниц для факторного разложения мультипликативных моделей.

Метод абсолютных разниц в аналитической практике применяется при соблюдении следующих правил.

Правило 1. Определяется формула, которая в виде произведения анализируемые факторы увязывает с обобщающим показателем:

У = А * В * С, (3.22)

где У – обобщающий показатель;

А, В, С – анализируемые факторы.

Правило 2. В формуле производят расстановку факторов. В первую очередь анализируют все количественные (объемные) факторы, во вторую – все качественные факторы.

Пусть фактор А – количественный, факторы В и С – качественные.

Правило 3. Определяется влияние анализируемых факторов на обобщающий показатель. Для этого необходимо:

– определить разницу между отчетным и базовым значениями анализируемого фактора;

– полученную разницу подставить в исходную формулу на место анализируемого фактора;

– все факторы, которые стоят до разницы учитывать в расчете как отчетные величины, а которые стоят после разницы учитывать как базовые значения:

ΔУ_ΔА = (А^отч – А^баз) * В^баз * С ^баз (3.23)

ΔУ_ΔВ = А^отч * (В^отч – В^баз) *х С ^баз (3.24)

ΔУ_ΔС = А^отч * В^отч * (С ^отч – С ^баз) (3.25)

Правило 4. Определяется общее изменение обобщающего показателя (ΔУ_общ) как сумма изменений обобщающего показателя за счет каждого фактора:

ΔУ_общ = ΔУ_ΔА + ΔУ_ΔВ + ΔУ_ΔС (3.26)

Рассмотрим решение производственных задач с использованием метода абсолютных разниц.