Тема 1. Податковий облік в Україні.

Ключові слова: податковий облік, методи, фінансовий облік, спільні та відмінні риси.

Мета теми:закріпити знання по методам, які використовуються в податковому обліку, чітко розмежовувати спільні та відмінні риси податкового і фінансового обліку.

Завдання теми:вивчити поняття податкового обліку; завдання податкового обліку; методи, які використовуються в податковому обліку, надати їм характеристику; спільні та відмінні риси податкового обліку та фінансового.

Питання для обговорення та самоконтролю:

1.1. Поняття податкового обліку та його основні завдання.

1.2. Предмет податкового обліку та методи його ведення на підприємстві.

1.3. Основні принципи проведення податкового обліку та їх характеристика.

1.4. Взаємозв’язок та відмінності між фінансовим та податковим обліком.

Тестові завдання

1. Податковий облік – це:

а) сукупність встановлених в країні податків, зборів та обов’язкових платежів і їх облік;

б) фінансові відносини між державою та платником податків з метою створення загальнодержавного централізованого фонду коштів, необхідних для виконання державою її функцій;

в) система збору, реєстрації, узагальнення, зберігання та передачі інформації для визначення податкової бази з податків на основі первинних документів, згрупованих відповідно за порядком передбачених діючим податковим законодавством.

2. З якою метою ведеться податковий облік:

а) з метою формування повної та достовірної інформації про господарські операції, що були проведені платниками податків протягом звітного періоду з метою оподаткування;

б) з метою складання відповідних первинних документів щодо сплати платниками податків та ведення їх обліку на рахунках бухгалтерського обліку;

в) правильні відповіді б, а.

3. У податковому обліку застосовують такі методи, а саме:

а) касовий метод та метод за першою з подій;

б) метод нарахувань та метод за останньою з подій;

в) правильні відповіді а, б.

4. За чим відрізняється податковий облік від фінансового обліку:

а) планом рахунків, обліковими реєстрами, звітністю;

б) первинними документами, обліковими реєстрами, звітними документами, термінами подання звітності;

в) немає жодної правильної відповіді.

5. Предметом податкового обліку виступає:

а) діяльність підприємства, в результаті якої у платника податків виникає податкове зобов’язання щодо обчислення та сплати податків;

б) закономірність здійснення обліку податків в процесі діяльності підприємства, організації;

в) всі правильні відповіді.

6. Зазначте суть методу першої події податкового обліку?

а) складові податкових зобов’язань змінюють у тому податковому періоді в якому був відвантажений або оприбуткований товар, надані чи отримані послуги;

б) складові податкових зобов’язань змінюються в тому податковому періоді в якому сталася заключна подія;

в) складові податкових зобов’язань змінюються в тому податковому періоді в якому сталася перша з подій.

7. У чому полягає взаємозв’язок податкового і фінансового обліку?

а) призначені для вирішення завдань щодо правильного обчислення сум податкових платежів;

б) спільні погляди на оцінку активів і зобов’язань;

в) ведуть одні і ті ж спеціалісти, тобто бухгалтера.

8. Вкажіть, яким законодавчим актом регулюється податковий облік?

а) Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку;

б) ЗУ «Про аудиторську діяльність»;

в) Податковим кодексом України.

9. Яке з наведених завдань виконує податковий облік?

а) формування реальної величини прибутку до оподаткування на основі даних фінансової звітності;

б) подання фінансової звітності;

в) надання інформації про фінансовий стан підприємства.

10. Яка інформація відображається у системі податкового обліку?

а) витрати діяльності, доходи діяльності, фінансові результати підприємства;

б) нарахування та сплата податків і зборів;

в) порядок складання та надання фінансової звітності.

Тема 2. Облік податку на додану вартість та порядок складання декларації з ПДВ.

Ключові слова: платники, об’єкти, податкове зобов’язання, податковий кредит, податкова накладна, реєстр податкових накладних, податкова накладна, облік.

Мета теми: навчити студентів правильно вирахувати податок на додану вартість (ПДВ) до бюджету, знати терміни сплати, оформляти їх у звітності з ПДВ та відображати на рахунках бухгалтерського обліку.

Завдання теми: знати перелік платників податку на додану вартість; що є об’єктом і що не являються, розрахунок сплати ПДВ до бюджету, сутність Пз (податкового зобов’язання) і події при яких воно виникає та Пк (податкового кредиту), операції, які звільняються з ПДВ, ставки ПДВ та операції, які підлягають 0%, терміни сплати та оформлення звітності з ПДВ та відображення його в обліку.

Питання для обговорення та самоконтролю:

2.1. Склад платників ПДВ.

2.2. Об’єкт оподаткування ПДВ та операції, які не є об’єктом оподаткування.

2.3. База оподаткування ПДВ.

2.4. Операції, які звільняються від ПДВ.

2.5. Податкові зобов’язання.

2.6. Порядок відшкодування податкового кредиту.

2.6. Ставки ПДВ та терміни сплати.

2.7. Податкова звітність та відповідальність по ПДВ

2.8. Відображення за допомогою кореспонденції ПДВ в обліку.

2.9. Спеціальний режим по ПДВ для сільськогосподарських товаровиробників.

Задачі для розв’язку

Завдання 1.Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за звітний місяць. Відобразити нарахування і сплату податку за допомогою кореспонденції рахунків.

Дані для виконання завдання.

Відображена у звітності вартість придбаних матеріальних ресурсів, які відносяться на витрати виробництва, складає 340 тис. грн. (в т.ч. ПДВ); вартість реалізованих товарів складає 890 тис. грн. (в т.ч. ПДВ); сума переплати до бюджету ПДВ за минулий місяць склала 4 тис. грн.; здійснено авансові платежі з ПДВ за звітний місяць, які становлять 12 тис. грн.

Завдання 2.Необхідно визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті вдержавний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного місяця, якщо підприємство реалізує різні види про­дукції. Відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Дані для виконання завдання.

Протягом звітного місяця здійснено такі операції.

1) Реалізовано товарів на території України на суму 74300грн. в т.ч. ПДВ.

2) Здійснено первинну емісію цінних паперів на суму 5400грн.

3) Нараховано та виплачено заробітну плату робітникам підприємства у розмірі 14400грн.

4) Здійснено відрахування єдиного соціального внеску від заробітної плати працівників - 7200грн.

5) Закуплено канцелярські товари вітчизняного виробництва на суму 1850грн. (з ПДВ).

6) Надано благодійну допомогу міській лікарні на суму 2700грн.

7) Експортовано товарів на суму 197000грн.

8) Отримано від постачальника матеріали для виробництва продукції - 3700грн.

9) Придбано товари з ПДВ, вартість яких включається до складу витрат виробництва, на суму 22800грн.

10)Надано цех у фінансовий лізинг. Отримано винагоро­ду з даної операції в сумі - 9200грн.

Завдання 3.Розрахувати суму ПДВ, що необхідно сплатити до бюджету і відобразити нарахування та сплату податку в податковому обліку.

Дані для виконання завдання.

Українське виробниче підприємство реалізувало у звітному періоді товари на суму 92000 грн. з ПДВ, в тому числі експорт товарів склав 26000 грн. Обсяг придбаної сировини і матеріалів – 7800 грн. (в тому числі ПДВ). Авансові платежі до бюджету в звітному періоді склали 2300 грн.

Завдання 4.Розрахувати суму ПДВ, яку необхідно сплатити до бюджету та відобразити на рахунках бухгалтерського обліку .

Дані для виконання завдання.

Підприємство «Соло» реалізувало у звітному періоді товарів народного споживання на суму 344000 тис. грн. з ПДВ, в тому числі експорт товарів склав 54000 тис. грн. При відвантаженні товарів у межах України вартість повернутої тари склала 1700 тис. грн.(в т.ч. ПДВ). Обсяг придбаної сировини і напівфабрикатів – 71000 тис. грн.

Тестові завдання

1. Податкове зобов’язання – це:

а) сума податку, яка входить до вартості товарів (робіт, послуг), що були продані платником податку;

б) сума податку нарахована у звітному періоді у зв’язку із придбанням товарів (робіт, послуг), вартість яких відноситься до складу валових витрат виробництва і обігу;

в) сума податку, що підлягає поверненню платнику податку з бюджету у зв’язку з надмірною сплатою податку.

2. Податковий кредит – це:

а) сума податку, що підлягає поверненню платнику податку з бюджету у зв’язку з надмірною сплатою податку;

б)сума податку, яка входить до вартості товарів (робіт, послуг), що були продані платником податку;

в) сума податку нарахована у звітному періоді у зв’язку із придбанням товарів (робіт, послуг), вартість яких відноситься до складу валових витрат виробництва і обігу.

3. Чи є об'єктом оподаткування ПДВ операції платників податку з постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом?

а) так;

б) ні;

в) є в окремих випадках.

4. Що є базою оподаткування ПДВ при ввезенні в Україну імпортних товарів?

а) митна вартість товарів;

б) митна вартість з урахуванням сплачених сум мита, митних зборів, а по підакцизних товарах і сум акцизного збору;

в) договірна (контрактна) вартість імпортних товарів.

5. Платники ПДВ зобов’язані:

а) зареєструватись в органах державної влади;

б) зареєструватись як платник ПДВ у державній податковій службі за своїм місцезнаходженням;

в) отримати статистичний код – ЄДРПОУ в статистичних органах.

6. Який податковий звіт використовують для відображення ПДВ?

а) розрахунок коригувань;

б) податкову декларацію про податок на додану вартість;

в) декларацію про податок на прибуток підприємств.

7. Оригінал податкової накладної:

а) видається покупцю;

б) залишається у продавця;

в) здають у податкові органи.

8. Відобразити господарську операцію – відображено суму податкового зобов’язання до отримання компенсації вартості від покупця у складі реалізованої готової продукції:

а) Д-т 701 К-т 641;

б) Д-т 93 К-т 658;

в) Д-т 28 К-т 63.

9. Відобразити господарську операцію – відображено суму податкового зобов’язання, що міститься у складі авансу (попередньої оплати):

а) Д-т 92 К-т 641;

б) Д-т 643 К-т 641;

в) Д-т 20 К-т 641.

10. Свідоцтво про реєстрацію платника ПДВ видають у:

а) 2-х примірниках;

б) необхідні кількості примірників;

в) єдиному примірнику.